企业财税基础与实务——项目一课后习题答案
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【项目一】参考答案注意：因为税率的改动，部分答案也需要改动，乘以相应的税率一、单项选择题（20小题）二、多项选择题（20小题）三、判断题（20小题）四、简答题（6小题）1. 什么是会计？会计的基本特点是什么？会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计的特点：（1）以货币为主要计量单位（2）必须以合法的原始凭证作为核算依据（3）对经济活动的核算和监督具有完整性、连续性、系统性和综合性（4）具有一套比较完整的、科学的专门方法2.简述企业注册流程（1）申请名称预先核准通知书（2）拟定公司章程（3）确定经营场所（4）开立银行临时账户，存入注册资金（5）工商注册登记（6）刻章（7）办理企业组织机构代码证（8）发照、公示和管理3.简述企业建立和实施内部控制需要遵循哪些原则？答案：企业建立和实施内部控制需要遵循的原则有：（1）全面性原则。
即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（2）重要性原则。
即内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（3）制衡性原则。
即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（4）适应性原则。
即内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（5）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
4.简述我国现行税制体系包括的具体税种我国现行的税制体系共包括16种税，分为三大类，其中流转类税收3种，所得类税收2种，财产及其他类税收11种。
（1）流转税类流转税类包括3个税种，即增值税、消费税、关税。
（2）所得税类所得税类包括2个税种，即企业所得税、个人所得税。
（3）行为目的税类行为目的税类包括6个税种，即车辆购置税、印花税、契税、城市维护建设税、耕地占用税和土地增值税。
（4）财产税类财产税类包括2个税种，即房产税和车船税。
（5）资源税类资源税类包括2个税种，即资源税和城镇土地使用税。
（6）农业税类农业税类包括1个税种，即烟叶税。
5.简述增值税的征收范围及适用税率（含征收率）（1）增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务以及有形动产租赁，适用税率17%（2）增值税一般纳税人销售如下货物：①粮食、食用植物油。
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
③图书、报纸、杂志。
④饲料、化肥、农药、农机、农膜。
⑤国务院规定的其他货物。
适用税率13%（3）交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。
适用税率11%（4）增值电信服务、金融、服务业、鉴证咨询、广播影视、文化体育。
适用税率6%（5）纳税人出口货物、税率为零，但是，国务院另有规定的除外。
适用零税率（6）小规模纳税人征收率3%（7）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产；一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产；房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目；一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产；小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）；小规模纳税人销售其自建的不动产；房地产开发企业中的规模纳税人，销售自行开发的房地产老项目；小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）。
适用5%征收率6.简述会计信息使用者有哪些及其使用目标答案：会计信息使用者及其使用目标有：（1）投资者，需要得到资本保值增值信息；（2）债权人，需要得到企业偿债能力信息；（3）政府及有关部门，需要得到纳税缴费信息；（4）社会公众，需要得到经营状况信息。
五、综合题（10小题）1. 本月可抵扣的进项税额=40000×17%+3600×11%=7196元本月不得抵扣的进项税额=127.5元本月的销项税额=68500×17%=11645元本月应缴纳的增值税额=11645+127.5-7196=4576.5元2.（3000+5+100*50%—1800—350）*15%=135.753.先计算不含增值税收入25750/（1+3%）+60000=85000元应纳增值税额=不含增值税收入*税率=85000*3%=2550元4.（1）国债利息收入740000元免税，应调减应税所得。
（2）业务招待费超标80000元，不得在税前扣除，应调增应税所得。
（3）应纳税所得额=3700000+80000—740000=3040000（元）（4）应纳所得税税额=3040000×25%=760000（元）5.（1）应纳税所得额=10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照个人所得税税率表——（工资、薪金所得适用），超过4500元至9000元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。
应纳个人所得税额= 应纳税所得额*税率-速算扣除数= 5400*20% -555= 525元。
（2）实发工资=应发工资-四金-缴税= 10000 -1100-525 = 8375元6.从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。
杰克公司存在以下几个管理上的漏洞：（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。
（2）印鉴管理失控。
财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。
（5）凭证保管不善，会计已开好的10笔记账凭证被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。
杰克公司在内控监督方面的补救措施有：（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；（4）出纳与获取对账单职责相分离；（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。
这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
7.出纳员小李不能兼任会计档案保管工作，保管签发支票所需的全部印章，收入明细账和总账的登记工作。
可以兼任固定资产卡片登记。
8.董事长命令人事部将C调离了会计工作的行为不正确，其行为构成了对张三的打击报复，对张三应当恢复其名誉和原有职务级别；C会计人员的行为正确，坚持了会计职业道德的要求（诚实守信、坚持准则、客观公正）；A会计人员行为不正确，违反了爱岗敬业、参与管理、提高技能的要求；D会计人员编制虚假财务会计报告的行为不正确，违反了诚实守信、坚持准则、客观公正的要求。
9.（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。
可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。
双汇“瘦肉精事件的发展很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。
形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。
只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。
（2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。
企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。
双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。
这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。
严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。
（3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。
内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。
正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。
如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。
（4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。
10.（1）内部控制的内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
其中：1）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等。
2）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5）内部监督。
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。
（2）该案例中体现了内部控制的信息与沟通内容。
信息与沟通在这五个内容中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。
控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。
风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。
缺少了信息传递与内外沟通，内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。
