一般纳税人与小规模纳税人的划分

简述一般纳税人和小规模纳税人的划分标准:①使用发票不同。

小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.②应交税金的计算方法不同。

一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。

小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。

一、认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。

工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

二、税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。

还有零税率应税劳务和货物。

2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

小规模纳税人和一般纳税人的区别①使用发票不同。

小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.②应交税金的计算方法不同。

一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，税率3%。

③税率不同。

一般纳税人分为6%税率、11%税率、17%税率。

小规模纳税人3% ，(免税的除外)。

认定条件：1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人,80万以下为小规模。

工业企业年销售额在50万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之为一般纳税人。

营改增类年销售额500万，未到500万的为小规模。

小规模与一般纳税人，更大的区别是在于一个税收政策方面，小规模企业，收取3%的增值税，每月销售额度超过3万的或者季度超过9万的，就需要缴税，低于的不需要缴税。

一般纳税人，基本税率在17%，但也有5%、6%、11%的税率，一般纳税人不管如何都是需要缴税的，但是是实行差额征税，即收入-支出=应缴税的金额数，然后再乘以税率就是需要缴的税。

一般纳税人可以开增值税普通发票和专票，而小规模只能开普票。

一般客户比较大型的企业，都会要求开专票，也就是一般纳税人，因为这样可以为公司抵扣一部分税率。

而小规模不能进项抵扣。

不管是小规模还是一般纳税人，每年都是需要进行所得税汇算清缴，如果公司没有票据的话，只有收入，没有支出，那这样就容易造成利润高的现象，那按照25%的交企业所得税，那对于小规模来说，那可能会有点吃不消。

一般纳税人与小规模纳税人的区别税收是国家财政收入的重要来源之一，纳税人根据自身经营情况和纳税额的大小，被分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

一般纳税人与小规模纳税人在纳税义务和税收政策方面存在一些区别。

本文将从纳税主体范围、纳税额计算、税收政策等方面逐一进行解析。

一、纳税主体范围一般纳税人是指企业或个体工商户的年销售额、营业收入或涉及计税依据达到法定标准的纳税人。

根据国家规定，企业年销售额超过500万元的属于一般纳税人；个体工商户年销售额超过300万元的属于一般纳税人。

小规模纳税人是指企业或个体工商户的年销售额、营业收入或涉及计税依据未达到一般纳税人的标准的纳税人。

根据国家规定，企业年销售额不超过500万元、个体工商户年销售额不超过300万元的，可以申请按照小规模纳税人纳税。

二、纳税额计算一般纳税人的纳税额是根据销售额或营业收入扣除允许扣除的费用后产生的应税额，按照企业所在地的税率进行计算。

小规模纳税人的纳税额计算更为简化。

个体工商户按照销售额或营业收入的3% - 5%计算税额，其中一些特殊行业的税率可以适当调整；企业按照销售额或营业收入的1% - 3%计算税额，也可以根据税务部门的规定适当调整。

三、税收政策一般纳税人享受增值税进项税额抵扣政策。

一般纳税人在购买生产资料、增值税发票上可以抵扣已付的增值税，降低税负，并可以按照税率抵扣销售额中产生的增值税。

此外，一般纳税人可以开具增值税专用发票，具备法人资格。

小规模纳税人的税收政策相对简化。

小规模纳税人不享受增值税进项税额抵扣政策，无法抵扣已付增值税，也无法开具增值税专用发票。

四、纳税申报一般纳税人每月都需要按时进行纳税申报，并依法缴纳相应的税款。

同时，一般纳税人需要保留相应的会计凭证、账簿等纳税资料，接受税务机关的监管和检查。

小规模纳税人可以选择按季度进行纳税申报，同时也需要缴纳相应的税款。

小规模纳税人的纳税申报相对简化，不需要保留复杂的会计凭证和账簿等纳税资料。

一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式和营业税不同，增值税的纳税人是分层的，分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人的计税方式不同，小规模纳税人按简易计税方式，一般纳税人除特殊情况外按一般计税方式。

划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是： 1.从事生产、加工、修复修配劳务的纳税人，是年应税销售额的50万； 2.从事批发、零售企业的，是年应税销售额80万； 3.营改增试点纳税人，是年应税销售额500万。

 对年应税销售额的理解，要把握以下几点： 1.是连续不超过12个月的不含税销售额； 2.差额征税的，年应税销售额按未扣除之前的计算； 3.包括稽查查补和纳税评估调整的销售额； 4.偶然发生的转让不动产的营业额，不计入年应税销售额。

 5.混业经营的，即试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

只要有一项，或提供服务，或销售货物达到了一般纳税人标准，企业就要被认定为一般纳税人，除特殊情况外，应按适用税率计算纳税。

而不是只就达到标准的项目按适用税率计算纳税。

 混业经营的，分别核算销售额，对满足小微企业优惠条件的，分别享受免税。

 对一般纳税人认定，还应注意两点： 1.小规模纳税人一旦认定为一般纳税人，不得转回； 2.对虽然达不到一般纳税人认定标准，但财务核算健全，也可申请认定一般纳税人。

 对连续12个月的销售额的计算，财务人员是不习惯的，一般习惯于按会计年度计算。

在税务征管系统，有一个功能模块，在每个申报期结束后，对连续12个月销售额达到标准的纳税人进行提示，据此税务征收管理机关对达到认定标准的纳税人下发《税务事项通知书》，要求企业限期办理一般纳税人认定手续。

 实务中也存在这种情况，纳税人实际年销售额达到了一般纳税人认定标准，自己没有发现，税务机关也没有通知，企业要承担相应法律后果吗？ 因为根据《营业税改征增值税试点实施办法》第33条、《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

小规模纳税人和一般纳税人的划分标准
一般纳税人和小规模纳税人是按照国家财政部门及税务部门对企业进行税务管理的两
种类型：一般纳税人和小规模纳税人。

财政部门和税务部门会根据纳税人的业务规模和所
征税种类，把纳税人分为两种划分标准：一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人是指具有较大的业务规模的企业，该企业的规模为按照法定国家标准（如
国家财政部及税务部门的相关设定）定义的范围内的企业。

一般纳税人的主要特点是业务
规模较大，税务管理也相对严格。

其所征税的种类也比较广泛，一般纳税人需要缴纳增值税、企业所得税、营业税等多项税种，每种税种都有其相应的税率。

小规模纳税人是指进行较小规模企业经营活动的单位或个人，该单位或个人的营业收
入或营业总收入一般在相关的规定范围内。

小规模纳税人的主要特点是业务规模较小，税
务管理也相对放宽，但所征税种类也有限，一般只需要缴纳增值税。

另外，小规模纳税人
也可以享受国家定义的税务减免政策，大大降低小规模纳税人的税负。

一般纳税人和小规模纳税人的划分标准主要是自购买商品和提供服务后，纳税人营业
总收入（包括主营业务收入、其他经营收入和其他所得等等）的规模。

根据法定国家标准，当纳税人的营业总收入在相关期限内不超过5000万元时，它就是小规模纳税人；当纳税
人的营业总收入在相关期限内超过5000万元时，它就是一般纳税人。

此外，根据不同省份所征税种类的设置不同，一般纳税人和小规模纳税人的税负也会
有所差异。

一般纳税人多需要缴纳企业所得税、营业税等，而小规模纳税人可能只用缴纳
增值税。

一般纳税人和小规模纳税人的区别:1、使用发票不同。

小规模纳税人销售只能使用普通发票,到税务局代开3%的增值税专用发票，不能自己开具增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票。

2、二者收取增值税专用发票后帐务处理不同，一般纳税人按金额款入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户；小规模纳税人则按全额进入成本.3、应交税金的计算方法不同。

一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3％。

4、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。

小规模纳税人，商业企业、工业企业统一按3% （免税的除外）。

增值税之新办企业2009年08月23日星期日 01:32老庄说了，在前文说过设立有限公司前要对企业的税收政策加以研究，下面说说老庄对增值税的一些考量！一、增值税是什么，都有谁需要缴纳增值税？税法上有规定哦，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就是增值税的纳税义务人喽，老庄说了，老板，如果你的企业经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者业务包括进口货物的话，那么恭喜你，你是增值税的纳税人了！二、增值税的征收比例是多少？增值税的税率有三档：基本的17%，特定低税率13%，还有零税率。

企业如果兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

此外，增值税还有个征收率，这可不是税率哦，2009年以后是3%，是为了简化对小规模纳税人税款计算才采取的。

征收率的调整，由国务院决定！三、一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？按照企业的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

简单点说其区别是：1.发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，和普通发票。

一般纳税人和小规模纳税人的区别①使用发票不同。

小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。

一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。

小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。

一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。

工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。

还有零税率应税劳务和货物。

2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％ 1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

如何界定小规模纳税人与一般纳税人一、小规模纳税人与一般纳税人的界定：（ 1 ）所有企业开业首先都是认定为小规模纳税人；（ 2 ）只有达到一般纳税人认定条件的才能申请认定为一般纳税人；● 主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在 100 万元（2009年起为50万元）以上的，可以认定为一般纳税人， 100 万（2009年起为50万元）以下的为小规模；● 主要从事货物批发零售的：年销售额 180 万（2009年起为80万元）以上的可以认定为一般纳税人 ,180 万以下为小规模。

工业企业年销售额在 100 万（2009年起为50万元）以下的 , 商品流通企业年销售额在 180 万（2009年起为80万元）以下的 , 属于小规模纳税人 ; 反之 , 为一般纳税人。

（ 3 ）一个企业是选择小规模纳税人还是一般纳税人，主要要考虑的因素有：● 经营产品的增值率。

简单来说，生产超过 35.3% 、商业超过 23.53% ，企业选择小规模纳税人申报纳税有利；生产低于 35.3% ，商业低于 23.53% ，企业选择一般纳税人申报纳税有利。

● 经营产品的市场因素 , 包括企业的上下游客户情况。

● 税务政策的变化。

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别 :（ 1 ）使用发票不同。

小规模纳税人销售只能使用普通发票 , 不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同 . 一般纳税人按价款部分入成本 , 税款部分入 " 应交税金 -- 应交增值税 -- 进项税额 " 帐户 ; 小规模纳税人则按全额进入成本 .（ 2 ）应交税金的计算方法不同。

一般纳税人按 " 抵扣制 " 计算税金 , 即按销项减进项后的余额交税 . 小规模纳税人按销售收入除于（ 1+ 适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业 6 ％，商业4 ％。

一般纳税人与小规模纳税人区别
一般纳税人与小规模纳税人是对增值税纳税人的一个划分，首先从事商品批发、零售的企业，年销售额达到80万元以上，其他企业包括加工制造企业年销售额达到50万元以上就是增值税一般纳税人。

2014年1月1日起，境内的运输企业全行业是行营业税改增值税，凡是空运、水运、陆路运输（包括公路、铁路、管道）企业，年销售额达到500万元以上都是增值税一般纳税人，以上是硬件的规定。

而一般纳税人和小规模纳税人的主要区别：
1、一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额，就是对企业的增值额纳税。

如商品流通企业，购进货物计算进项税额，销售货物计算销项税额，如购进价款30000元，则进项税额=30000*17%=5100元；销售货物价款50000元，则销项税额=50000*17%=8500元。

应交增值税=8500-5100=3400元。

而小规模纳税人采用征收率为3%和6%简易征收方法。

如小规模纳税人销售额为50000元，应交增值税=50000/1.03*3%=1456.31元。

2、增值税一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购货人凭增值税专用发票可以计算抵扣进项税额。

而小规模纳税人不能开增值税专用发票，如果一般纳税人购买小规模纳税人的货物，因为没有增值税专用发票，所以不能抵扣进项税额，这样小规模纳税人货物销售造成很大困难。

3、一般纳税人购买生产用的机器设备可以凭增值税专用发票计算抵扣进项税额，而小规模纳税人享受不着这个优惠政策；还有一般纳税人发生的运输费用也可以凭增值税专用发票计算抵扣进项税额，而小规模纳税人则不能。