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商业银行投资业务管理办法
第一章总则
第一条为了保证商业银行(以下简称“本行”)资金的营运安全,使本行的投资业务制度化､程序化､规范化,根据《债券投资管理暂行办法的通知》及人民银行､银行业监督管理委员会有关投资业务的规定,制定本办法｡
第二条本办法所称投资业务是指本行与全国银行间同业市场成员进行的资金拆借､债券买卖等业务｡
第三条本办法中下列名词的含义｡债券:指经中国人民银
行批准可在银行间债券市场上进行交易的国债､中央银行融资券､政策性金融债券､国家有关部门批准公开发行的国家重点建设企业AAA 级以上债券和人民银行批准的农村商业银行可参与的其他有价证券｡
债券买卖:指交易双方以约定的价格转让债券所有权的交易行为｡
债券托管:指债券投资人基于对债券托管机构的信任,将其所拥有的债券委托托管机构进行债权管理与权益监护的行为｡
第四条由于本行债券交易量较小､交易频率不高､不需申请成为全国银行间债券市场成员｡本行委托省行代理进行债券投资､托管及交易｡
第五条本行投资业务的交易及清算由财务会计部负责组织实施｡。
投资银行业务中财务会计的综合运用一、财务会计的基本概念和职能财务会计是一种以货币为核心，以财务报告为主要产品的会计学科。
其基本概念包括会计要素、会计事项和会计准则。
在投资银行业务中，财务会计的主要职能包括：- 流动性管理：通过对投资银行业务的资金流入和流出情况进行记录和管理，确保机构充分利用可用资金，并满足各项支付和偿还的需求。
- 风险管理：通过对投资银行业务的各种风险进行量化和记录，为管理层提供风险分析和决策支持，确保机构的风险控制在合理范围内。
- 经营决策：通过对投资银行业务的财务报表和财务指标的分析，为机构的经营决策提供科学依据，推动业务的发展和优化。
二、财务会计在投资银行业务中的应用1. 投资银行业务中的财务报表编制在投资银行业务中，财务报表的编制是财务会计最基本的任务之一。
投资银行会根据国际财务报告准则（IFRS）或国家规定的会计准则编制财务报表，并在报表中披露有关资产、负债、净资产、收入、费用和现金流量等重要信息。
这些财务报表不仅为监管机构提供了监管依据，也为投资者和债权人提供了了解机构财务状况和业绩的重要依据。
2. 投资银行业务中的利润分配和分析利润是投资银行业务的核心指标之一，也是投资者最关注的指标之一。
财务会计通过对投资银行业务的收入和费用进行分类和归集，计算并报告机构的净收益。
这些信息不仅能够为管理层提供业绩评估和决策依据，也为投资者提供了了解机构赢利能力和盈余分配情况的重要依据。
3. 投资银行业务中的风险管理和资本充足率计算在投资银行业务中，风险管理是至关重要的。
财务会计通过对投资银行业务的各种风险进行量化和分类，计算并报告机构的风险水平。
同时，财务会计还计算并报告机构的资本充足率，以评估机构的风险承受能力和资本充足情况，为监管机构和投资者提供重要参考。
4. 投资银行业务中的财务指标分析和经营决策财务会计提供的财务报表和财务指标是投资银行业务经营决策的重要依据。
通过对收入、费用、利润、资本充足率、风险水平等指标的分析，管理层可以了解业务的盈利能力、风险承受能力和增长潜力，制定相应的经营战略，优化业务结构，提高机构的竞争力。
第六章财务会计在投资银行业务中的综合运用第一节基本要求掌握和熟悉证券综合知识中的财务会计相关知识，掌握财务会计相关知识在投资银行业务中的综合运用。
一、证券综合知识中的财务会计相关知识证券综合知识中涉及到很多财务会计的相关知识。
如证券投资分析中就要运到公司财务分析、公司股利政策等方面的财务会计知识。
证券发行与承销中涉及更多的财务会计指标和会计信息披露等方面的财务会计知识。
这一部分的内容已经在本书其他章节中已经涉及到了，此处不再重复列举，读者可以参阅其他章节的相关描述。
二、财务会计相关知识在投资银行业务中的综合运用财务会计相关知识在投资银行业务中的应用范围十分广泛。
例如，上市公司重大资产重组申报的财务报告的编制与披露、上市公司相关财务会计信息的披露、首次公开发行证券的相关财务会计信息披露、所得税会计处理、企业合并及合并财务报表的披露、每股收益的计算、公司价值的评估、公司融资策略的选择等。
在投资银行业务中往往需要利用财务会计方面的信息来做出合理的决策。
这一部分的内容已经在本书其他章节中已经涉及到了，此处不再重复列举，读者可以参阅其他章节的相关描述。
第二节发行业务审核中的相关要求掌握发行业务审核标准中的相关财务会计要求。
参见《保荐人尽职调查工作准则》第七章财务与会计调查。
掌握公开发行证券公司财务报告的一般规定，参见《公开发行证券公司信息披露编报规则第l5号——财务报告的一般规定》(2007年修订)。
熟悉特殊行业财务报表附注的特别规定。
参见《公开发行证券公司信息披露编报规则第2号——商业银行财务报表附注特别规定》、《公开发行证券公司信息披露编报规则第6号——证券公司财务报表附注特别规定》、《公开发行证券公司信。
皂、披露编报规则11号——从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定》。
第三节个别事项的处理与披露要求掌握净资产收益率和每股收益的计算及披露要求，净资产;Ei为报告期发行新股或债转股等新增的、归属于公司普通股股东的净资产; Ej为报告期回购或现金分红等减少的、归属于公司普通股股东的净资产;M0为报告期月份数;Mi为新增净资产下一月份起至报告期期末的月份数;Mj为减少净资产下一月份起至报告期期末的月份数;Ek为因其他交易或事项引起的净资产增减变动;Mk为发生其他净资产增减变动下一月份起至报告期期末的月份数。
商业银行的投资银行业务课件-页 (一)商业银行的投资银行业务课件-页是令人兴奋且具有吸引力的话题。
在现代经济中，银行对于国家经济、企业发展、个人投资等方面都有着重要的作用。
商业银行的投资银行业务是其中的重要领域之一。
1. 投资银行的概念投资银行是指通过发行股票、债券等证券，协助企业进行融资和股权重组等，投资银行的主要职能包括财务顾问、承销业务和交易业务等。
2. 商业银行和投资银行的区别商业银行是指接受公众存款的金融机构，向广大个人、企事业单位提供信贷服务；而投资银行并不接受存款。
商业银行是以存款为基础来开展业务，着重提供面向广大客户的金融服务；而投资银行则着重面向特定客户，并侧重于提供各种金融产品的设计、发行和交易等服务。
3. 投资银行的业务范围投行业务主要包括：证券承销、公司重组、资产管理和融资服务等。
其中，证券承销业务是指为企业发行股票或债券，协助企业进行融资；公司重组业务是指协助企业实现股权重组、资产重组等以提升企业价值；资产管理业务是指为客户提供多元化的投资管理和基金管理服务；融资服务业务是指为客户提供筹资方案的设计和实施。
4. 投资银行的特点（1）高风险：投资银行的业务具有高风险性，因此需要一定程度上的资产优势和风险管理能力保证其正常运作。
（2）高利润：投资银行业务的收益率高，但是仅限于能够完成高质量的交易时才能够获得可观的利润收益。
（3）天花板低：由于投资银行市场竞争激烈、客户数量不足等因素，在利润增长空间受到一定限制，其天花板通常较低。
总之，商业银行作为国民经济中非常重要的一环，其投资银行业务则是其业务范围中的一个非常重要的部分。
尽管投资银行的风险性高、利润获得需要成本较多，但其所提供的融资服务、证券承销、和资产管理等方面的优势和应用价值是无法被轻易替代的，也是现代国民经济不可或缺的一部分。
第六章投资业务投资是商业银行为保持资产的多样化和谋求经济利益，而将资产让渡给其他单位所获得另一项资产的业务。
投资业务作为商业银行一项重要的资产业务，是银行收入的主要来源之一。
本章主要介绍交易性金融资产、长期股权投资、长期债权投资以及金融资产减值的核算。
第一节交易性金融资产一、金融资产的分类金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明银行近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具。
但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
除《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第二十一条和第二十二条的规定外，只有符合下列条件之一的金融资产，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；银行风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
活跃市场是指同时具有下列特征的市场：市场内交易的对象具有同质性；可随时找到自愿交易的买方和卖方；市场价格信息是公开的。
衍生工具是指涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同：其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系；不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；在未来某一日期结算。
金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。
二、交易性金融资产的会计科目与投资成本的确定交易性金融资产主要是指银行为了近期内出售的金融资产。
例如，银行以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
衍生工具，除作为有效套期工具外，也应划分为交易性金融资产。
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是银行基于风险管理、战略投资需要等所作的指定也纳入经营性金融资产核算。
例如，银行准备运用衍生工具对某持有至到期债券投资进行套期保值，但由于套期有效性未能达到套期保值准则规定的条件而无法运用套期会计方法。
在这种情况下，将该持有至到期债券投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益类，可以更好地反映银行风险管理的实际，提供更相关的会计信息。
公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。
（一）交易性金融资产的会计科目设置“交易性金融资产”科目，核算银行为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
银行持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
银行接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。
划分为以公允价值计量且变动计入当前损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。
衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。
本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
1.银行取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目。
2.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
3.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。
4.出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
（二）交易性金融资产成本的确定银行划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。
支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目。
银行在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。
资产负债表日，银行应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。
处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时，调整公允价值变动损益。
【例6-1】A银行于2006年2月20日以货币资金购入下列公司的股份作为交易性金融资产（见表6-1），并作相关的会计处理如下：借：交易性金融资产——股票A72 800——股票B90 750——股票C715 200投资收益 4 950贷：吸收存款——单位活期存款883 700三、交易性金融资产损益的确认交易性金融资产通常可以取得股利、利息及处置收益或损失，而交易性金融资产的损益通常随着交易性金融资产的处置而实现。
交易性金融资产取得的股利、利息及处置损益分别按下列方法处理。
（一）实际支付的价款中包含有未领取的股利交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，因属于在购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权，因此，在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不确认为投资收益。
【例6-2】甲银行于2006年3月10日购入乙公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未领取的现金股利。
2006年4月10日，乙公司分派现金股利，甲银行收到上述已宣告分派的现金股利2万元。
甲银行的会计处理如下。
2006年3月10日投资时，其会计分录为：借：交易性金融资产——股票3 000 000应收股利20 000贷：吸收存款3 020 0002006年4月10日，甲银行收到乙公司分派的现金股利时，其会计分录为：借：吸收存款20 000贷：应收股利20 000（二）持有期间获得的股利或利息除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外，交易性金融资产持有期间所获得的现金股利或利息，作为投资收益处理。
【例6-3】例6-2中，假定2006年1月10日，乙公司宣告分派2005年度现金股利，甲银行可获得现金股利1万元。
乙公司于2006年2月1日分派现金股利。
甲银行应于收到通知时记账，其会计分录为：借：应收股利10 000贷：投资收益10 000甲银行收到乙公司分派的现金股利时，其会计分录为：借：吸收存款10 000贷：应收股利10 000（三）持有期间价值变动的处理资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，计入公允价值变动损益。
其会计分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录，不再计提交易性金融资产跌价准备。
（四）处置交易性金融资产时的损益出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
【例6-4】2006年2月5日，甲银行购入乙公司股票作为交易性金融资产，实际支付的价款为5 550万元，其中，已宣告但尚未领取的现金股利为50万元（乙公司实际分派现金股利为2006年3月10日）。
甲银行于2006年2月10日将上述股票全部出售，出售所得价款6 000万元。
甲银行购买和出售该股票的会计处理如下：甲银行购入乙公司股票时，其会计分录为：借：交易性金融资产55 000 000应收股利500 000贷：吸收存款55 500 000出售短期股票投资应确认的投资收益=6 000-（5 500+50）=450（万元），其会计分录为：借：吸收存款60 000 000贷：投资收益4 500 000应收股利500 000交易性金融资产55 000 000第二节长期股权投资一、长期股权投资的会计科目设置“长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”两个科目。
（一）“长期股权投资”科目本科目核算银行持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
本科目可按被投资单位进行明细核算。
长期股权投资采用权益法核算的，应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
1.企业合并形成的长期股权投资。
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按银行合并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
