税法课件

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2、偷税：(概念) 抗税是：(概念) 据此，A公司的行为属于偷税行为，因为该公 司做假账的目的在于不交或少交税款，尽管其态度 不好，对税务机关的责令充耳不闻，但始终没有使 用暴力威胁方法，并未构成抗税。因此，税务机关 对A公司的行为定为“抗税”是错误的。但由于其 偷税数额较大，已构成偷税罪，税务机关应将其此 案交由检察院立案。
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2．账簿、凭证管理
账簿凭证是纳税人、扣缴义务人从事生产、 经营活动必不可少的工具，也是税务机关进 行财务监督和税务检查的重要依据。从事生 产、经营的纳税人、扣缴义务人按照规定设 置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核 算。个体工商户确实不能设置账簿的，经税 务机关核准，可以不设置账簿。
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第十四章 税法
第一节 税法概述
第二节 现行主要税收制度 第三节 税收征收管理制度
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第一节 税法概述
一、税收 （一）税收 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，运用 法律手段强制、无偿、固定地集中一部分社会产品所 形成的特定的分配关系 （二）税收的特征： 1. 强制性
2. 无偿性
第五，国务院规定的其他货物。
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小规模纳税人
指符合财政部确定的小规模纳税人的条件，而依法实
行简易办法征收增值税的纳税人。
这里的征收率为6%。
应纳税额=销售额征收率
增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、
部门均不得规定免税、减税项目。
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（六）税款的缴纳
1．纳税义 务发生时间 （1）销售 货物或者应 税劳务，为 收讫销售款 或者取得索 取销售款凭 据的当天； （2）进口 货物，为报 关进口的当 天。
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（二）征税对象

1．工资、薪金所得； 2．个体工商户的生产、经营所得； 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4．劳务报酬所得； 5．稿酬所得； 6．特许权使用费所得； 7．利息、股息、红利所得； 8．财产租赁所得； 9．财产转让所得； 10．偶然所得； 11．经国务院财政部门确定征税的其它所得。
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（三）税率
两种税率。一种是超额累进税率，一种是20%的比例税 率。 1．工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之 五至百分之四十五。 2．个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承 包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十 五的超额累进税率。 3．稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按 应纳税额减征百分之三十。 4．劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收， 具体办法由国务院规定。 5．特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用 比例税率，税率为百分之二十。
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[案例]
A公司从2001年8月初开张，直至12月底从未办理 纳税申报，税务机关多次催促，该公司总以开张不 久，亏损为由拒不进行纳税申报。税务人员经过审 查后，发现该公司经营不错，因此怀疑其有偷税行 为。经检查该公司所有的会计资料，从该公司经营 账簿上经推算的结果为：该公司确属亏损。后来有 人举报，该公司有两本账。税务机关要求该公司提 供真实的经营情况。从真实的材料看出，该公司确 属偷税。所偷的税款涉及到企业所得税、增值税、 城市维护建设税等，偷税额达26.5万元，偷税数 额较大。税务机关责令其补交税款及所偷税的滞纳 金和罚款。该公司置之不理，经多次催交均无效。 税务人员认为该公司的行为已由偷税转为抗税。
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1、该公司的行为违反了哪些税法规定？ 2、该公司的行为属于哪种违反税法性质的行为？是偷 税还是抗税？税务机关应如何处理？ 答：1、该公司在纳税申报方面违反了《税收征管 法》的规定。该公司应在确定的申报期限内办理纳税申 报，报送《纳税申报表》、《财务会计报表》以及税务 机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳 税人未按期办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正， 可处于2000元以下的罚款，逾期不改正的，可处以 2000元以上10000元以下的罚款。因此，税务机关应 根据上述情况，可处以该公司2000元以上10000元以 下的罚款。
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三、营业税的法律规定
营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产的单位和 个人，就其营业额征收的一种流转税。
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（三）税率
营业税设置了三档税率。 11、 交通运输业、建筑业、邮电 通讯业、文化体育业的税率为3%； 22、 金融保险业、服务业、转让 无形资产、销售不动产的税率为 5%； 33、 娱乐业的税率为5%—20%。
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《税收征收管理法》的内容
总则、税务管理、税款征收、税务检查、 法律责任和附则，将征纳双方在税收 征收管理过程中应享有权利、应承担 的责任义务，以及应遵循的制度等， 都以法律形式明确规定下来。
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二、税务管理
税务管理包括税务登记、账 簿凭证管理和纳税申报。
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1．税务登记
指税务机关对纳税人的开业、变更、注销以 及生产经营范围实行法定登记的一项管理制 度。依照《税收征管法》的规定，企业、企 业在外地设立的机构和从事生产、经营的场 所，个体工商户和从事生产、经营的事业单 位自领取营业执照之日起30日内，持有关证 件，向税务机关申报办理税务登记。
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基本税率 （三）税率 17%，低 税率13% 和零税率。 零税率的 低税率的范围仅限于下列几类货物： 实施范围 第一，粮食、食用植物油。 主要是出 第二，自来水、暖气、冷风、热气、煤气、 口货物。 除低税率 石油液化气、 和零税率 天然气、沼气、居民用煤制品。 外均适用 第三，图书、报纸、杂志。 17%税率 第四，饲料、化肥、农药、农膜、农机。
托车、小汽车； 第四类，不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油；
第五类，具有一定财政意义的产品，如护肤护发品、汽
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车轮胎等。
（三）税率
消费税设置从3%至45%共十一个档次的比 例税率和四个档次的定额税率。
应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额 =销售额税率 实行从量定额办法计算的应纳税额 =销售数量单位税额
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（五）免税、减税
1 营业税采取有幅度的起征点制度。起征点的适 用范围限于个人，规定如下： 按期纳税的起征点为月营业额200元—800元； 按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。 纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点 的，免征营业税。
纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计 算应纳税额。
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第三节 税收征收管理制度
一、税收征收管理法概述 税收征收管理法是调整在我国税收和征收与 缴纳过程中形成的税收关系的法律规范 总称。这里的税收关系是指税务管理、 税款征收、税务检查、法律责任等关系。
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《税收征管法》
税收征收管理法律制度的基本规范是《中华 人民共和国税收征收管理法》。该法于 1992年9月第七届全国人民代表大会常务 委员会第二十七次会议通过，自1993年1 月1日起施行，此后，全国人民代表大会常 务委员会分别于1995年2月28日和2001 年4月28日对《税收征管法》进行了修改。
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（三）税法的构成要素
1. 纳税主体 2. 征税客体 3. 税率 1) 比例税率 2) 定额税率 3) 累进税率 4.纳税环节 5.纳税期限 6.减税、免税 7.法律责任
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三、税收法律关系
税收法律关系的特征：
1) 税收法律关系主体一方是国家 2) 权利义务单向性 3) 税法中规定的法律事实产生税收法律关系
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2．免税、减税
下列项目免征营业税： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的 育养服务、婚姻介绍、殡葬服务； （2）残疾人员个人提供的劳务； （3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （4）学校和其他教育机构的教育劳务，学生勤工俭学提 供的劳务； （5）农业机耕、排灌、病虫防治、植保、农牧业保险以 及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种 和疾病防治； （6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画 院、图书馆、文物保护单位、宗教场所举办文化活动 的门票收入，宗教场所举办宗教活动的门票收入。
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六、个人所得税法
个人所得税是对个人取得的各项应 税所得征收的一种收益税，体现 国家与个人的分配关系。个人所 得税法的立法目的在于调节个人 收入差距，缓解社会分配不公的 矛盾 。
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（一）纳税义务人
个人所得税的纳税义务人包括两类： 在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满一年的个人，从中国境内 和境外取得所得的个人，也称居民纳 税人。 在中国境内无住所又不居住或者无住 所而在境内居住不满一年的个人，从 中国境内取得的所得的个人，也称非 居民纳税人。
3. 固定性
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二、税法
（一）概念
指由国家制定和认可的，体现统治阶级 的国家意志，调整和确认税收关系的法 律规范的总称。
税法与税收的区别：税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
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（二）税法的分类：
1. 依据征税的客体性质的不同，分为流转税、所 得税、财产税、资源税和行为税。 2. 依据税收管理权限的不同，分为中央税法、地 方税法和中央地方共享税。
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四、企业所得税的法律规定
企业所得税是对企业纯收益征收的一种收益 税。 新的业所得税。
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（三）税率
企业所得税采用统一的比例税率。 税率为33%。对年应纳税所得 额在10万元以下的企业，根据 应纳税所得额的大小， 分别实行27%和 18%的两档低税率。
3．纳税申报
是纳税人、扣缴义务人履行义 务的法定手续，也是税务机关 征收税款的主要依据。
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三、税款征收
税款征收是税收征收管理中一个 重要环节，它关系到国家税款能 否及时、足额入库。 《税收征管 法》对纳税人、扣缴义务人和税 务机关在税款征收、缴纳过程中 的权利、义务作了具体规定。