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第十四章 企业绩效评价《管理会计》PPT课件

第十四章 企业绩效评价《管理会计》PPT课件

三 国有企业绩效评价体系
20世纪70年代末，一些国家国有企业效益低、经营水平不高、 经营人才流失等问题较为普遍。对此，法国、韩国、日本、巴 基斯坦、新西兰、中国台湾等国家和地区，先后制定了专门针 对国有企业经营绩效的评价制度，对国有资本经营效绩实施综 合评价，并根据评价结果给予相应的奖励或惩罚。我国是社会 主义国家，国有企业在国民经济的关键领域和重要部门中居于 重要地位，是我国国民经济发展的支柱性力量。我国政府历来 十分重视对国有企业经营绩效的考察以及对国有资本保值增值 效果的考核。
A 根据绩效评价的不同主体，绩效评价可分为外部评价和内部评价。
B 根据绩效评价的不同客体，绩效评价可分为企业绩效评价、部门
绩效评价和个人绩效评价三个层次。
C 根据绩效评价的不同侧重点，绩效评价可分为财务评价和非财务
评价。
D 根据绩效考核的实施时间，绩效评价可分为日常的绩效考核和年
终的绩效考核两类。
一 绩效评价
绩效评价（performance evaluation）又称绩效考核、绩效评估，是指运用一定的
评价方法，选择特定的定性或定量评价指标，对照既定的评价标准，遵循特定的程序， 对组织为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度以及为实现这一目标所安排预算的执 行结果作出客观、公正的综合评判。
一 绩效评价
（二）绩效评价的分类
杜邦分析法是最典型的基于会计利润指标等财务绩效进行评价的方法。它通 过分解权益净利率，对影响企业盈利能力和股东回报水平的各财务指标的构 成与变动进行了深入细致分析，在形象、直观地展现这些指标之间的内在联 系、分析思路的同时，全面评价了经营者在经营获利、资产营运、融资与风 险管理等方面的工作绩效。
当然，杜邦分析法也存在一些不足。首先，此方法只涉及公司短期的、过去 的信息，这既可能助长企业管理层的短期行为，又可能导致企业忽略长期的 价值创造；其次，此方法仅仅关注公司的财务信息，从而可能忽视当今社会 对企业经营绩效影响越来越大的顾客、供应商、雇员、技术创新等非财务因 素的影响，不能综合反映企业的竞争实力；最后，在目前的市场环境中，企 业的无形资产对提高核心竞争力至关重要，但此方法却不能反映无形资产的 估值和评价问题。

企业绩效评价体系PPT教案

企业绩效评价体系PPT教案
的主要原因。
第2页/共35页
企业绩效的价值观—利他还是利已
企业整体目标： 1、利润最大化 2、股东财富最大化 3、企业价值最大化 4、利益相关者利益最大化
第3页/共35页
最新观点：利益相关者价值最大化
➢ 基本思想： 管理层受利益相关者委托
管理企业 关注利益相关者的利益 长期稳定可持续发展
第4页/共35页
➢ 据Gartner研究集团研究表明，到2000年为止，财富前1000家公司 中40%的公司在管理体系中运用了平衡计分卡的方法。
第10页/共35页
平衡计分卡使用情况
第11页/共35页
平衡计分卡的组成部分
➢ 一套完善的平衡计分卡应该是从公司战略目标出 发，从四个方面分别设定有助于达到战略目标的
绩效评价指标：
利益相关者 的满意
投资者 顾客、雇员 社区 供应商 …… 利益相关者 的贡献
第27页/共35页
绩效三棱镜包括的五个方面
➢利益相关者的满意——谁是我们的主要利益 相关者？他们的愿望和要求是什么？
➢利益相关者的贡献——我们要从利益相关者 那里获得什么？
➢战略——我们应该采用什么样的战略来满足 利益相关者的需求同时也满足我们自己的需 求？
财务类指标
例如： •投资回报率 •现金流量 •盈利率 •利润
客户类指标
例如： •客户满意度 •市场份额 •用户数量 •平均用户收益
公司战略 公司愿景
公司使命
内 部 营 运 类 指标
例如： •安全事故率 •工程项目完成周期率 •工程项目质量 •返工率
学习成长类指标
例如：
•新业务服务收入 •内部员工满意度 •部门协作满意度
最新观点：利益相关者价值最大化

财务绩效评价体系

财务绩效评价体系

2021/10/10
3
SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
1、财务结构含义
股东价值评估指标——EVA
❖EVA是经济增加值（Economic Value Added）的英文 缩写，EVA等于税后经营利润减去资本成本后的剩余 价值，是衡量企业创造股东财富的度量指标。EVA是 从股东角度定义的利润，前提是考虑了资本的机会成 本，其核心理念是企业管理目标是股东价值最大化。 根据国内现行的价值评估标准，结合EVA绩效评价体 系中的经济增加值指标从企业经营管理五个方面制订 了下列财务结构指标体系。
2021/10/10
17
SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
营运能力指标之一: 人均销售收入
（１）计算： 人均销售收入＝主营业务收入／平均职工人数
该指标通过对人力资源营运能力的分析在于如何充分调动 劳动者的积极性、能动性、从而提高经营效率．
2、财务结构指标体系
偿债能力指标之三: 现金流动负债比率
（１）计算：现金流动负债比率＝ （年经营活动的现金净流量／年末流动负债）*100% 其中：年经营活动的现金净流量＝年经营活动现金及现金等 价物流入与流出之差．
该指标从现金流量角度反映企业当期偿付短期负债能 力．对于评价企业偿债能力更加谨慎．
2021/10/10
2021/10/10
21
SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
营运能力指标之三: 应收帐款周转率

绩效评价 ppt课件

绩效评价 ppt课件
有明显相关的行为因素，即“关键成功要素”
5、评价标准 常模与效标
6、评价方法 在评价指标、评价标准等要素的基础上形成
的具体实施评价过程的程序和办法
2020/12/27
5
组织绩效管理有三个层次： 对组织绩效的管理 对部门/团队绩效的管理 对员工绩效的管理
相应的绩效评价也有三个层次 组织、部门/团队、员工个人
2020/12/27
28
某企业集团是世界上著名的跨国公司，其业务包
括电子、机械、航空、通讯、商业、化学、金融和 汽车等领域，在世界几十个国家中拥有23.3万名员 工和340多个办事机构。该公司在中国各地投资兴 建了几十家生产和销售公司。由于各个公司投产的 时间都不长，内部管理制度的建设还不完善，因此， 在业绩考核中采用相对比较简单的强制分布法对员 工进行业绩考评。各个公司每个月对生产人员和销 售人员进行一次业绩考评，考评的结果对员工的奖 金分配和日后的晋升都有重要影响。但公司的最高 管理层很快发现，这种业绩考评方法存在许多问题， 可是又无法确定问题的具体表现及其产生的原因， 于是他们就请北京的一家管理咨询公司对企业的员 工业绩考核系统进行诊断和改进。
2020/12/27
29
咨询公司的调查人员在实验性调查中发现，该外资
企业在中国的各个分公司都要求在员工业绩考核中
将员工划分为A、B、C、D、E五个等级，其中A代 表最高水平，而E代表最低水平，按照公司方面的规 定，每次业绩考核中要保证员工总体的4%-5%得到 A等评价，20%的员工得到B等评价，4%-5%得到D 等或E等评价，余下的大多数员工得到C等评价。员 工业绩考评的依据是：工作态度占30%，业绩占 40%-50%，遵守法纪和其他方面的权重是20%30%。
3、有助于实现一定的管理目的

财务部绩效考核制度PPT课件

财务部绩效考核制度PPT课件
9
7.01管理组主管岗位职责
• 资金及往来帐项的管理 • 固定资产、在建工程的管理 • 部门内部管理工作的质量 • 费用控制及量化分析的质量 • 税务管理及内部审计质量 • 筹措资金、合理安排资金的借贷和偿还；
节约资金成本 • 负责公司财产保险与索赔
• 负责本部门员工考评。
10
管理组主管绩效考核指标
银行资金及应收款 项的风险发生 额
4
会计核算质 量
20
职能部门 职能部门检查结果
5
财务监督质 量
20
总经理
总经理对内部控制 的评价
6 服务质量
10
客户反馈
公司内外客户投诉 次数及程度
合计
100
4
三、经理岗位职责
• 组织会计核算，制订并监督执行公司年度 经营预算，做好经营预测。
• 合理调度资金，努力降低资金成本，控制 资金风险。
析报告； • 协助装订会计凭证； • 关联公司的帐务核对； • 负责资金小组的工作质量。
12
资金小组组长绩效考核标准
序号
考核指标
权重 （%）
数据提供
指标说明
1
现金及银行资 金管理
40
管理组主 管
日常检查记录
2
固定资产管理 及工程核算质
量
20
管理组主 管
日常检查记录
3
服务满意度
20
各部门及 公司各部内部沟通，外部
告，报批后及时处理差异； • 积累成本分析资料，写出具有指导意义
的成本分析报告； • 做好月度利润预测，定期进行分车间(厂)
盈亏分析。
18
核算小组组长绩效考核指标
序 号
考核指标

预算管理与绩效评估培训课件ppt67页

预算管理与绩效评估培训课件ppt67页

或变化额 = 筹资-投资
变化额分析
筹资=权益增加额+资产减少额
投资=权益减少额+资产增加额
19
2、现金的变化
现金变化分析
变化额 = 本年现金 – 上年现金
见“比较资产负债表”
或变化额 = 筹资-投资
变化额分析
筹资=权益增加额+资产减少额
投资=权益减少额+资产增加额
19
2、现金的变化
现金变化分析
变化额 = 本年现金 – 上年现金
让客户满意： 确立公司的目标客户群，了解其需要 ，通过 前 后一致连贯的快速、有效的服务实现我们 对客户的承诺 ，消除客户服务中的错误。
2-3 内部生产经营方面的目标 41
提高创新能力： 确定市场：确定目标客户群的需要，了解如何赢得这些客户。 开发产品：不断开发可获利的新款婚纱礼服，迎合客户的要 求。
37
第三部分 公司简介 案例（三） 38
（1）组织结构
YM公司 总经理
设计部 经理
裁剪部 经理
生产部 仓储部 业务部 门市部 经理 经理 经理 经理
财务部 办公室 经理 经理
2、四大指标体系
39
2-1 财务方面的目标 （1）提高投资报酬率，实现扭亏为盈：
投资报酬率反映了公司运用资产创造财富的能力，我们要 把资产运用于回报率高的活动，增加每块钱的回报。 （2）降低成本：
由 下属基层根据调整意见确定最终预算 财务部门最终完成预算及筹资方案
28
3、内部结算中心
内部结算中心： 由厂内银行担任，以内部银行支票作为手段
厂内银行职能： 结算职能、信贷职能、控制职能、反馈职能
厂内银行组织特征：“双规制” 财务核算： 对外编报 内部核算： 由企业管理所需

财务绩效评价体系(ppt 69页)


二、营业利润（亏损以“-”号填列）
13
125620.52
加：营业外收入
14
17592.00
减：营业外支出
15
其中：非流动资产处置损失
1
143212.52
减：所得税费用
18
47260.13
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
19
95952.39
五、每股收益：
20
36,125.00
应付职工薪酬
1,506,581.32
应交税费
-819,576.24
352,393.30 应付利息
17,191,222.07 应付股利
2,500,000.00 其他应付款
177,727.55
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
38,333,107.46 流动负债合计
14,586,304.98
12,867,798.00 28,397.50
1,817,541.36 (347,945.82)
915,784.98
15,281,576.02
15,281,576.02 39,680,068.92
280,003.58 3,109,360.12 7,359,434.07
50,428,866.69 65,710,442.71
SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
1、财务结构的含义
现金流量表（直接法）
日期：2006年12月
填制单位：
项目
序号 本月
累计
序号 本月 累计
一、经营活动产生的现金流量：
1
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所1 支付的现金 21200 2499497.99

财政支出绩效评价课件

财政支出绩效评价课件
财政支出绩效评价是财政部门和预算部 门根据设定的绩效目标，运用科学、合 理的评价方法、指标体系和评价标准， 对财政支出产出和效果进行客观、公正 的评价。
财政部门和各预算部门是绩效评价的主 体。预算部门是指与财政部门有预算缴 款、拨款关系的国家机关、政党组织、 事业单位和社会团体。
财政支出绩效评价的内容
1、财政资金使用情况、财务管理状况 2、资产配置、使用、处置及其收益管理
情况 3、为加强管理所制定的相关制度和采取
的措施 4、绩效目标的实现程度 5、需要评价的其他内容
财政支出绩效评价的目标
财政支出绩效目标是指被评价对象使用财 政资金计划在一定期限内达到的产出和效 果，根据不同情况由财政部门和部门（单 位）分别或共同设定。
财政支出绩效评价的指标
1．共性指标是适用于所有部门的指标， 主要包括预算执行情况、财务管理状况、 资产配置、使用、处置及其收益管理情况 以及社会效益、经济效益等衡量绩效目标 完成程度的指标。
2．个性指标是针对部门和行业特点确定 的适用于不同部门的指标。
财政支出绩效评价的标准
财政支出绩效评价标准是准确衡量 绩效的尺度，标准的正确选择对财 政绩效评价结果具有较大影响，评 价标准的制订既是财政绩效评价体 系建立的主要环节，也是财政支出 绩效评价具体工作所面临的一个重 要工作步骤
财政支出绩效评价的 3．分级分类原则 4．绩效相关原则
财政支出绩效评价的依据
1.国家相关法律、法规和规章制度； 2.各级政府制订的国民经济与社会发展规划和方针
政策；
3.财政部门制定的绩效评价管理制度及工作规范； 4.部门（单位）职能职责、中长期发展规划及年度
财政支出绩效评价的方法

财务绩效评价体系

公司整体绩效提升。
客观公正
确保评价过程公正、透 明，避免主观偏见和利
益冲突。
有效性
可操作性
确保评价指标和评价方 法能够真实反映公司财
务绩效。
确保评价体系易于实施 和管理，降低评价成本。
制定评价计划
确定评价对象
明确需要评价的部门、项目或业务单元。
选择评价指标
根据评价对象的特点和公司战略目标，选择合适的财务绩效评价指标， 如收入、利润、成本、资产周转率等。
果。
不同行业
不同行业的企业在财务绩效评价 体系上可能存在差异，但基本原
理和方法是通用的。
不同发展阶段
企业在不同的发展阶段需要关注 不同的财务指标，因此财务绩效 评价体系也需要根据企业的发展
阶段进行调整和完善。
03
关键绩效指标
盈利能力指标
01
02
03
净资产收益率
反映股东权益的收益水平， 用以衡量公司运用自有资 本的效率。
总资产收益率
体现企业使用其全部资产 获取利润的能力，反映资 产的运用效率。
销售利润率
揭示企业在一定时期内的 销售收入中赚取的利润水 平，反映企业的获利能力。
运营效率指标
总资产周转率
反映企业全部资产的管理质量和利用效率，体现企业经营期间全 部资产从投入到产出的流转速度。
存货周转率
衡量企业销售能力及存货管理水平的综合性指标，反映企业存货的 流动性及存货资金占用量是否合理。
应收账款周转率
体现企业的应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低，反映企业 应收账款的收账速度。
偿债能力指标
1 2 3
流动比率
衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变 为现金用于偿还负债的能力，反映企业的短期偿 债能力。

绩效管理PPTPPT课件


反馈与沟通
将评估结果反馈给员 工，进行面谈或书面 沟通，听取员工的意 见和建议。
制定改进计划
根据评估结果和反馈， 制定员工个人发展计 划和改进措施。
绩效评估的注意事项
公正公平
确保评估标准和流程的公正公平，避 免主观因素和偏见影响评估结果。
及时反馈
及时将评估结果反馈给员工，以便员 工及时了解自己的工作表现和不足之 处。
未来绩效管理的发展趋势和挑战
未来发展趋势
随着组织内外部环境的变化，绩效管理也在不断发展。未来绩效管理将更加注重战略性目标、员工参 与和持续改进。同时，技术手段的进步也将为绩效管理带来更多的可能性。
未来挑战
未来绩效管理面临的挑战包括如何适应快速变化的环境、如何平衡不同利益相关者的需求、如何提高 绩效管理的公平性和有效性等。这些挑战需要绩效管理实践者不断探索和创新，以应对未来的挑战。
高层领导
高层领导的绩效管理更侧重于战 略决策、组织文化和领导力风格。 评估高层领导的表现时，还需考 虑其对整个组织的影响和长期发
展目标。
绩效管理的成功案例分享
ABC公司
该公司通过实施绩效管理，提高了员工的工作积极性和生产效率，从而实现了业 务增长和客户满意度提升。其成功之处在于制定明确的KPI、持续的反馈与沟通 以及公正的奖励机制。
绩效评估指标的权重分配
01
根据企业战略目标和业务重点， 对各项绩效评估指标进行权重分 配，以突出不同指标的重要程度 。
02
定期对权重分配进行审查和调整 ，以确保其与企业战略目标和业 务环境的适应性。
03 绩效评估的实施
绩效评估的周期和方式
周期
年度评估、季度评估、月度评估等，根据企业实际情况和需 要确定。
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
偿债能力指标之四: 资产负债率
（2）指标的衡量:
率越小：表明企业长期偿债能力越强． 率过小：从债权人来说，指标越小越好。从企业来说，率过
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
偿债能力指标之二: 速动比率
（１）计算: 速动比率=（速动资产／流动负债）*100% （速动资产指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预 付款、待摊费用、待处理流动资产损失等后的余额）
2、财务结构指标体系
财务结构评价指标之一:偿债能力指标:
偿债能力是指企业偿还到期债务的能力，是反映企 业承受风险的能力和财务稳健程度
流动比率 速动比率 现金流动负债比率 资产负债率 资本负债率
6
SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
指标并非越大越好，过大，表明企业流动资金利用不充分， 盈利能力不强．
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
偿债能力指标之四: 资产负债率
（１）计算： 资产负债率＝（负债总额／资产总额）*100% 该指标表明企业资产总额中,债权人提供资金所占的比重 以及企业资产对债权人的保障程度.
2、财务结构指标体系
偿债能力指标之一: 流动比率
（１）计算:流动比率=（流动资产／流动负债）*100% (流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应 收帐款、其他应收款、预付帐款、存货、待摊费用等）
该指标表明企业每百元流动负债有多少流动资产作为偿 付保证，反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还 到期流动负债的能力。
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
偿债能力指标之三: 现金流动负债比率
（１）计算：现金流动负债比率＝ （年经营活动的现金净流量／年末流动负债）*100% 其中：年经营活动的现金净流量＝年经营活动现金及现金等 价物流入与流出之差．
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
财务结构评价指标
偿债能力指标 营运能力指标 盈利能力指标 发展能力指标 创造价值能力指标
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
财务绩效评价体系
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
1、财务结构含义
什么是财务结构
财务结构是指财务活动中资产、负债、所有者权益， 收入、成本、费用各要素的构成。是财务管理和公司 治理的基础，包括资产负债结构、资本结构、股权结 构、投资结构、收入、成本、利润结构。
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
偿债能力指标之一: 流动比率
（２）指标的衡量： 比率越高：反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有 保证，同时要结合现金流量加以考察。 比率过高：表明企业流动资金占用较多，会影响资金的使用 效率和企业的筹资成本，从而影响获利能力． 比率过低：表明企业可能难以偿还到期债务． 适当的比率：流动比率的下限为100%．等于200%时较为适 合，它表明企业财务状况稳定可靠．除了满足日常生产经营 的流动资金外，还有足够的财力偿还到期的短期债务
2
SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR 结构
就是要通过财务上的合理经营，利用最优的财务政策， 充分考虑资本成本和风险与报酬的关系，在保证企业 长期稳定发展的基础上，通过筹资、投资、经营管理 调整不合理的股权和资本、资产结构，使之接近并逐 步达到资本成本最低、收益和风险相宜的最佳财务结 构。
该指标从现金流量角度反映企业当期偿付短期负债能 力．对于评价企业偿债能力更加谨慎．
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
偿债能力指标之三: 现金流动负债比率
（２）指标的衡量： 指标越大，表明企业经营活动产生的现金净流量越多，，越 能保障企业按期偿还到期短期债务．
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
1、财务结构含义
股东价值评估指标——EVA
EVA是经济增加值（Economic Value Added）的英文 缩写，EVA等于税后经营利润减去资本成本后的剩余 价值，是衡量企业创造股东财富的度量指标。EVA是 从股东角度定义的利润，前提是考虑了资本的机会成 本，其核心理念是企业管理目标是股东价值最大化。 根据国内现行的价值评估标准，结合EVA绩效评价体 系中的经济增加值指标从企业经营管理五个方面制订 了下列财务结构指标体系。
速动比率由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资 产，较之流动比率能更准确、可靠地评价企业资产的流动性 及其偿还短期负债的能力
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SHANG HAI AUTOMOTIVE CO., LTD. AUTOMOBILE GEAR WORKS
2、财务结构指标体系
偿债能力指标之二: 速动比率
（２）指标的衡量： 比率越高：反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有 保证． 适当的比率：等于100%较为适当． 比率＞100%：偿债安全性高，但却会因企业现金及应帐款资 金占用过多而大大增加企业的机会成本 比率＜100%：必使企业面临很大的偿债风险．