2015第二章增值税会计课后习题答案

会计学练习答案（仅供参考）第一章：一、单选DCBDA BBACD二、多选 1 BCD 2 ABCD 3 AC 4 BD 5 ABCD6 ABCD 7BD 8 AB 9 ACD 10 ABC三、判断√××√××√×√×第二章：一、单选ACADB CBBCD二、多选 1 AE 2 ABD 3 ABC 4 ACD 5 ABCDE6 ABD7 ACD8 AB9 ABD 10ABCDE三、判断√×××√四、核算题习题一注：资产期末余额=916 000+500 000+300 000+80 000-80 000+6 000-6 000-90 000=1 626 000 负债期末余额=336 000+300 000-400 000-90 000=146 000所有者权益总额=580 000+500 000+400 000+60 000-60 000=1 480 000习题三故利润=收入-费用=7 600，盈利3 资产总额=700 000+200 000-9 600-2 800-14 000-100 000=773 600 负债总额=200 000+66 000=266 000所有者权益=500 000+7 600=507 600习题五习题六1 借：银行存款150000贷：实收资本1500002 借：银行存款500000贷：短期借款5000003 借：固定资本30000贷：银行存款300004 借：原材料20000贷：银行存款12000应付账款80005 借：银行存款8000贷：库存现金80006 借：应收账款30000银行存款50000贷：主营业务收入80000 7 借：应收账款50000贷：主营业务收入50000 8 借：应付账款20000贷：银行存款200009 借：银行存款50000贷：应收账款5000010 借：资本公积60000贷：实收资本60000习题七会计分录：1 借：库存现金6000贷：银行存款60002 借：银行存款80000贷：短期借款800003 借：银行存款40000贷：应收账款400004 借：应付账款60000贷：银行存款600005 借：原材料30000贷：应付账款300006 借：应交税费20000贷：银行存款200007 借：固定资产55000贷：应付账款550008 借：实收资本70000贷：长期借款70000本期发生额及余额试算平衡表习题八1 借：固定资产20058贷：银行存款20058编制付款凭证2 借：银行存款300000贷：短期借款300000编制收款凭证3 借：库存现金5000贷：银行存款5000编制付款凭证4 借：原材料35200贷：银行存款20000应付账款15200编制两张凭证：一张付款凭证（金额为20000）一张转账凭证（金额为15200）习题九总分类账户总分类账户应付账款明细分类账户明细科目：东方公司应付账款明细分类账户习题十应采用“补充登记法”借：银行存款900贷：应收账款900借银行存款贷借应收账款贷应采用“红字更正法”借：管理费用2000贷：库存现金2000借：管理费用2000贷：银行存款2000借管理费用贷借库存现金贷借银行存款贷2000 2000 2000 2000 20002000应采用“红字更正法”借：应收账款34135贷：主营业务收入34135借：银行存款34135贷：主营业务收入34135借应收账款贷借主营业务收入贷借银行存款贷34135 34135 3413534135 3413534135应采用“红色更正法”借：管理费用90贷：库存现金90借管理费用贷借库存现金贷870 87090 90应采用“划线更正法”借银行存款贷32560 （盖章）第三章一、单选CADBA DBBAC ABC二、多选1 ACD 2 BCD 3 BCD 4 BC 5 AC 6 CD 7 ABD 8 ACD9 ABD 10 AD 11 ABCD 12 ACD三、判断×√√√×√××√×√××四、核算题习题一1 借：库存现金20000贷：银行存款200002 借：库存现金600贷：其他业务收入6003 借：库存现金800贷：主营业务收入8004 借：其他应收款2000贷：库存现金20005 借：管理费用2200贷: 其他应收款2000库存现金2006 借：管理费用300贷：库存现金3007 借：应付职工薪酬800贷：库存现金800习题二1 借：库存现金200000贷：银行存款2000002 借：管理费用10000贷：银行存款100003 借：银行存款30000贷：主营业务收入300004 借：原材料25000贷：应付账款250005 借：库存现金60000贷：银行存款600006 借：应付职工薪酬1000贷：银行存款10007借：应付账款25000贷：银行存款25000银行存款日记账习题三银行存款余额调节表习题四1 借：其他货币资金—外埠存款100000 贷：银行存款1000002 借：原材料80000贷：其他货币资金—外埠存款800003 借：银行存款20000贷：其他货币资金—外埠存款20000习题五1 借：应收票据70200贷：主营业务收入60000应交税费—应交增值税（销项税额）10200 2 借：银行存款70200贷：应收票据70200习题六1 借：应收票据35100贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100 借：主营业务成本22000贷：库存商品220002 贴现息=35100*10%/12=292.5借：财务费用292.5银行存款34807.5贷：短期借款35100习题七1 销售商品 借：应收账款 2106000贷：主营业务收入 1800000应交税费—应交增值税（销项税额）306000 2 收到款项 借：银行存款 2070000 财务费用 36000 贷：应收账款 2106000习题八1 2001年末 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 50002 2002年10月 借：坏账准备 1400 贷：应收账款 14003 2002年末坏账准备余额为1200000*5‰=6000，本期应计提6000+1400-5000=2400 借：资产减值损失 2400 贷：坏账准备 24004 2003年3月20日 借：应收账款 1000贷：坏账准备 1000 借：银行存款 1000 贷：应收账款 10002003年末坏账准备余额为1000000*5‰=5000，本期应冲回6000+1000-5000=2000 借：坏账准备 2000贷：资产减值损失 2000 习题九1 借：预付账款 15000 贷：银行存款 150002 借：原材料 30000应交税费—应交增值税（进项税额） 5100 贷：预付账款 15000 银行存款 20100 习题十1 先进先出法：10日领用原材料1200件，包含期初结余单价为20的1000件，本期8日购入单价为21的200件。

第2章增值税会计计算分析题2.1 根据下列经济业务，做出相应的会计分录：（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价格为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费允许抵扣的税额为110元。

已开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。

改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11%。

【后同】便于价税分离的计算：1 110÷（1+11%）×11%=110借：在途物资31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 210贷：银行存款35 100库存现金 1 110（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10 000吨，每吨价格3元，增值税进项税额为5 100元，验单后大华厂付款。

10月10日收到材料时发现材料规格不符而全部退货，此时大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。

10月1日借：在途物资——甲材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 10010月10日借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资——甲材料30 00010月15日借：银行存款35 100应交税费——应交增值税（进项税额）（5 100）贷：应收账款——光远厂30 000（3）大华厂购进原材料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔。

购进材料：借：在途物资——乙材料100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000单价=10元/吨∴短缺材料价款 1 000元借：其他应付款——运输部门 1 170贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）170在途物资——乙材料 1 000入库：借：原材料——乙材料99 000贷：在途物资——乙材料99 000（4）大华厂从美国进口一批原材料，海关审定关税完税价格为3 000 000元人民币，应纳关税6 000 000元，应纳消费税1 000 000元。

增值税税率、征收率和优惠政策习题测试及答案一、判断题1. 一般纳税人销售旧货，按照简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税。

（）答案：V2.小规模纳税人的两档征收率是6%和4%。

（）答案：X3.小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。

（）答案：V4.居民用煤炭制品按13%的税率征收增值税。

（）答案：X5. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照简易方法依照3% 征收率征收增值税。

（）答案：X6.一般纳税人销售旧货，应当按照适用税率（即13%）征收增值税。

（）答案：X7. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应当按照适用税率（即13%）征收增值税。

（）答案：X8.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%征收率征收增值税。

（）答案：X9.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（）答案：V10. 一般纳税人销售自产自来水，可选择按照简易方法依照3%征收率计算缴纳增值税。

（）答案：V11一般纳税人销售自来水，可选择按照13%税率计算缴纳增值税。

（）答案：x12.属于一般纳税人的当铺销售死当物品，依照13%税率计算缴纳增值税。

（）答案：X13.增值税的征收率,不仅适用于小规模纳税人,也适用于一般纳税人。

（）答案：J14.某机械制造厂销售的农机零件，应当按照10%税率计算缴纳增值税。

（）答案：X15.纳税人出口货物，税率为零,但国务院另有规定的除外。

（）答案：V16.某商场既销售税率为13%的商品，又销售税率为9%的粮食、食用油等，从高适用税率。

（）答案：X17.个人销售的自己使用过的物品，免征增值税。

（）答案：V18.增值税的免税、减税工程由国务院规定。

任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

（）答案：V19.增值税起征点的适用范围限于个人。

（）答案：V20.销售货物或应税劳务的增值税起征点，为月销售额5000-20000元。

增值税会计一、单项选择题1．下列( )属于增值税的纳税人。

A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B．加工玉器的某个人独资企业C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D．进口货物的出口方2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括 ( )。

A．收取的手续费 B．收取的包装物租金 C．收取的销项税额 D．收取的违约金3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年内销售额达到或超过 ( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。

A． 30 B． 100 C． 80 D． 2004．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价 300 元，向消费者收取现金 700 元，该笔业务的销项税额为( )元。

A． 51 B． 145． 29 C． 170 D． 685．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收代缴消费税 3． 33 万元，并开具了增值税发票。

甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是( )。

A．按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税 B．按 11． 33 万元为依据计算缴纳增值税C．按 33． 33 万元为依据计算缴纳增值税 D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是 ( )。

A．年应税销售额 200 万元的个体工商户B．年应税销售额在 80 万元以上，会计核算健全的工业企业C．年应税销售额在 1000 万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司D．年应税销售额在 50 万元以下，会计核算健全的商业企业7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为 ( )。

A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税(一张票或红票)B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税8 ．某生产企业属增值税小规模纳税人， 2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82 400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72 100 元(原值为 140 000 元)。

《税务会计》课后习题答案项目二增值税的会计核算三、计算与核算题1.（1）销项税额=160*100000*17%=2720000元借：银行存款18720000贷：主营业务收入16000000应交税费——应交增值税（销项税额）2720000（2）销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（3）进项税额=2040000+5500=2045500元借：原材料12050000应交税费——应交增值税（进项税额）2045500贷：银行存款14095500（4）销项税额=160*1000*17%=27200元借：应付职工薪酬187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200（5）进项税额=17000元借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：营业外收入117000（6）进项税额转出=52000*17%=8840元借：在建工程60840贷：原材料52000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8840（7）进项税额=20400元借：固定资产120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（8）本月应纳税额=2720000+3400+27200-（2045500+17000+20400-8840）=676540元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）676540贷：应交税费——未交增值税6765402.（1）进项税额=8 500+132=8632元借：原材料51200应交税费——应交增值税（进项税额）8632贷：银行存款59832（2）进项税额=（150000+15000）*17%=28050元借：原材料165000应交税费——应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款193050（3）进项税额=45000*13%=5850元借：原材料39150应交税费——应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款45000（4）不得抵扣的进项税额借：工程物资23400贷：应付账款23400（5）进项税额=8840元借：固定资产52000应交税费——应交增值税（进项税额）8840贷：实收资本60840（6）销项税额=180000*（1-20%）*17%=24480元借：应收账款168480贷：主营业务收入144000应交税费——应交增值税（销项税额）24480（7）销项税额=80000*17%=13600元借：银行存款83600原材料（或库存商品）10000贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（8）销项税额=40000*17%=6800元借：在建工程36800贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（9）销项税额=18700+4680/（1+17%）*17%=19380元借：银行存款145080贷：主营业务收入110000其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）19380其他应付款11700（10）进项税额转出=3000*17%=510元借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）510（11）前期留抵税额=1100元（12）本月应纳税额=（24480+13600+6800+19380）-（8632+28050+5850+8840+2100-510）=11298元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11298贷：应交税费——未交增值税11298项目三消费税的会计核算三、计算与核算题1.应纳消费税=20*200*2*0.5+42000*20%+1170/（1+17*）*20%=12600元2.销项税额=292500/（1+17%）*17%+14040/（1+17%）*17%=42500+2040=44540元应纳消费税=292500/（1+17%）*30%+14040/（1+17%）*30%=75000+3600=78600元借：银行存款306540贷：主营业务收入250000其他业务收入12000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）44540借：营业税金及附加78600贷：贷：应交税费——应交消费税786003.销项税额=120000*17%=20400元应纳消费税=120000*30%=36000元借：应付职工薪酬140400贷：主营业务收入120000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：营业税金及附加36000贷：贷：应交税费——应交消费税36000结转成本略。

第二章增值税的会计核算思考题参考答案1.一般计税方法如何进行应纳税款的计算？一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。

第一，销项税额的计算销项税额是指纳税人发生应税交易，按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。

相应的计算公式为：销项税额=销售额×税率销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额。

国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。

其中，对价为纳税人发生应税交易收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但是，下列项目不包括在内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的。

②纳税人将该项发票转交给购买方的。

（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。

②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

③所收款项全额上缴财政。

（4）销售货物的同时因代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

（5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

如果纳税人在发生应税销售行为时采用销售额和销项税额合并定价方法，则应将含税销售额换算为不含税销售额。

相应的计算公式为：应税销售额=含税销售额1+税率另外，对纳税人收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时也应该按照上述公式换算成不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。

参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】增值额的理论构成是v+m。

2.【答案】C【解析】我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。

3.【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。

其他均属营业税征收范围。

4．【答案】B【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。

A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。

选项CD是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。

5.【答案】D【解析】自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售；自产、委托加工或购买的货物用于投资、分红、无偿赠送均视同销售。

6.【答案】A7.【答案】B8.【答案】B本题为还本销售，按售价计算，不能扣除本9. 下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。

A、商品期货B、贵金属期货C、不动产D、集邮商品【答案】C10. 某有限责任公司从事建筑材料的生产，经过主管的税务机关认定，该企业为增值税小规模纳税人，该企业的增值税年销售额为（）。

A、50万元以下B、80万元以下C、100万元以下D、180万元以下【答案】A11. 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（）。

A、扣除折扣额的销售额B、不扣除折扣额的销售额C、折扣额D、加上折扣额的销售额【答案】B12. 某商场采取“以旧换新”方式销售语言复读机，取得含税收入是5850元，收购旧录音机共支付收购金额2340元。

此项业务应申报的销项税额为（B ）元。

A、510B、850C、1190D、1392.3【答案】B ，5850×17%/（1+17%）=13. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。

A．饭店提供餐饮服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装演公司为客户包工包料装修房屋D．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门【答案】D14. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

第二章增值税的会计核算一．单项选择题1．关于消费型增值税的下列说法中，错误的有( C )。

A．有利于消除增值税的重复征税B．有利于鼓励投资C．有利于增加财政收入D．有利于促进技术升级和产业结构调整2．联华超市销售的以下货物中，适用17％增值税税率的有( A )。

A．数字电视机B．图书C．新鲜水果D．食用植物油3．下列应确定为增值税一般纳税人的是( A )。

A．年应税销售额100万元的百货商店B．非企业性单位C．不经常发生增值税应税行为的企业D．个人(个体经营者除外)4．按现行增值税法规的规定，下列各项必须被认定为小规模纳税人的是( C )。

A．年不含税销售额为90万元的从事货物批发的纳税人B．年不含税销售额为57万元的汽车修理厂C．年不含税销售额80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D．年不含税销售额50万元以下的成品油加油站（从2002年2月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按一般纳税人征税）5．根据我国现行增值税法规规定，纳税人提供的下列劳务应当计征增值税的有( B )。

A．汽车租赁B．汽车修理C．房屋装潢D．运输劳务6．根据我国现行增值税法规的规定，纳税人实现的下列收入中不征增值税的是( D )。

A．供电公司收取的电费收入B．供热公司收取的取暖费收入C．燃气公司取收的燃气费收入D．房地产公司销售商品房收入7．下列特殊项目实现的收入，无须征收增值税的是( C )。

A．货物期货B．银行销售金银C．邮电局发行报刊收入D．报社销售报纸收入8．下列行为不应征收增值税的是( D )。

A．纳税人将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户的行为B．纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的行为C．纳税人将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费或非应税项目的行为D．纳税人将购买的货物用于集体福利、个人消费或非应税项目的行为9．下列行为属于增值税混合销售行为的有( C )。