财产清查PPT

营业外支出
700
贷：待处理财产损溢
1 700
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感谢您的观看！
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5.期末存货的成本应当如何计算?
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6.实地盘存制的做法是怎样的?其缺点有哪些? 7.进行财产清查应做好哪些准备工作? 8.怎样进行现金的清查? 9.如何进行银行存款的清查?“银行存款余额调节表”的基本编制方法 是怎样的? 10.如何进行实物资产的清查? 11.如何进行债权债务的清查? 12.进行财产清查的核算需要设置的主要账户是什么？其基本结构是怎 样的? 13. 对财产清查的结果一般应如何进行处理?
贷：原材料
200
批准后：
借：其他应收款
200
贷：待处理财产损溢
200
（4）批准前：
借：原材料
350
贷：待处理财产损溢
350
批准后：
借：待处理财产损溢 350
贷：管理费用
350
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（5）批准前：
借：待处理财产损溢
1 700
贷：原材料
1 700
批准后：
借：其他应收款－保险公司 1 000
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二、要求： 根据以上有关内容，编制“银行存款
余额调节表”，并分析调节后是否需要编制 有关会计分录，在编表时企业可动用的银行 存款的限额是多少？
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编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 2004年7月31日
分析： “银行存款余额调节表”的编制只是银行存款 清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的 原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭 证后再进行。在编表时，企业可动用的银行存款的限额为 693600元。

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未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间
一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证 而尚未记账的款项。
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B.未达账项的四种情况:
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举例： “银行存款余额调节表”的编制方法 某企业2009年5月的银行存款日记账与对账单的资
贷方
10000 30000 2000
贷方
20000 50000
余额 10000
40000 余额 10000
35000
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银行存款余额调节表 2009年5月31日
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额 40000 银行对账单余额
加：银行已收企业未收 50000 加：企业已收银行未收 减：银行已付企业未付 5000 减：企业已付银行未付
3．适用范围 一般只适用于价值低、品种杂、交易频繁的商品
和一些损耗大、数量不稳定的鲜活商品。
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（二）永续盘存制（账面盘存制） 1、特点 它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物
资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与 财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。
（2）存货清查结果的账务处理 账户设置
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（3）固定资产清查结果的账务处理 账户设置
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实地盘存制举例
例
实地盘存制举例
某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入 两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数 量为1500千克。
解析：
发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量
=4000+2500 －1500=5000（千克）
发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价
第11章
财产清查
本章学习目标
1. 了解财产清查的意义和分类； 2. 了解财产清查的步骤； 3. 掌握货币资金、往来款项、存货等清查方法； 4. 掌握清查结果的账务处理。
10.1 概述
一、财产清查概念
通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、 往来款项的核对，查明账面数和实有数是否相 符的一种会计核算专门方法。
核准金额，查明差异原因，提出处理意见 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，登记入账，予以核销。
“待处理财产损溢”账户——盘 盈
待处理财产损溢
发生额——结转已批准 发生额——发生待批准 处理的财产物资盘盈数 处理财产物资盘盈数
余额——尚待批准处理 财产物资盘盈净额
“待处理财产损溢”账户 ——盘亏和毁损
账实不符的原因
1、物资收发中计量、计算、检验不准 2、物资在运输、保管、收发中的自然损耗 3、在财产增减变动中的手续、计算、登记等
错误 4、管理不善或失职，造成损失、变质或短缺
或货币资金、往来款项的差错 5、贪污盗窃、营私舞弊 6、自然灾害造成的非常损失
财产清查的作用
保证会计核算资料真实性 完善内部控制，加强管理 提高设备利用率，改善库存结构
待处理财产损溢
发生额——发生待批准 处理财产物资盘亏和毁 损数
结转已批准处理的财产物 资盘亏和毁损数

企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收账项 - 银行已付企业未付 账项 =
银行对账单余额 + 企业已收银行未收账项 - 企业已付银行未付账项 采用这种方法进行调整，双方调节后的余额相等，说明双方记账
相符，否则说明记账有错误应给予更正；采用这种方法进行调节，所得 到的调节后的余额，是企业当时实际可以动用的款项。 需要指出的是编制银行存款余额调节表的目的只是为了对账 并不是要 更改账簿记录，因此对未达账项不作账务处理，待以后收到有关原始凭 证后再作账务处理。
（2）评估确认法 适用于企业改组、隶属关系改变、联营单位撤 销、清产核资等情况。
（3）协商议价法 适用于企业联营投资，或以资产对外投资
（4）查询核实法 适用于债权债务、出租出借的财产物资以及外 埠存款的查询
第第二二节节 财财产产清清查查的的内方容法和方法
货币资金的清查 实物财产的清查
一、货币资金的清查
▪ （1）借：待处理财产损溢
▪
——待处理流动资产损溢 30
▪
贷：库存现金
30
▪ （2）经查。该短款属于出纳员的责任，应由出 纳员赔偿，向出纳员发出赔偿通知书。
▪ 借：其他应收款——出纳员××× 30 ▪ 贷：待处理财产损溢
▪
——待处理流动资产损溢 30
2.银行存款的清查
▪ （1）清查方法：对账法
账簿 账面结存数
货币资金
核对
实物资产
债权债务
实际结存数
通过本章学习了解财产清查的意义、
教学 种类，掌握货币资金的清查、银行存款 目的 的清查、实物财产的清查方法、固定资
产清查。
重点 难点
清查结果的账务处理方法
第一节 财产清查的含义、意义和种类