人大版企业纳税实务(第四版)最新版知识检测和技能训练答案完整版

项目一走近税收项目二增值税纳税实务(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 160÷（1+16％）]×16%=14 560（元）进项税额=60 000×16%=9 600（元）应纳增值税额=14 560-9 600=4 960（元）2．解答：当月销项税额＝1160÷（1+16%）×16%＝160（万元）当月应纳税额＝160-（96+0.8）＝63.2（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×16%+200 000×16%＝192 000（元）当月进项税额＝80 000+16 000=96 000（元）当月应纳税额＝192 000-96 000＝96 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.6万元（2）购进棉花进项税额=5×10%＝0.5（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=3.2万元进项税额合计=1.6+0.5+3.2=5.3（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×16%＝9.6（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.116÷（1+16%）] ×16%=0.816（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.8÷（1+16%）×16%=0.8（万元）销项税额合计=9.6+0.816+0.8=11.21（万元）本月应纳税额=11.21-5.3=5.916（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×16%＝246.4（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×16%-246.4＝329.6（万元）项目三消费税纳税实务(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.8÷（1+16％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。

《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. √ 5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. ×11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5. ×6. √7. √8. ×9. √ 10. √11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D 8.A 9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB 10.ABCD 11.BC12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。

《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。

纳税实务习题第四版答案纳税实务习题第四版答案纳税实务是指个人或企业按照国家税法规定，履行纳税义务的一项重要活动。

对于纳税人来说，了解纳税实务是非常重要的，因为它直接关系到个人或企业的财务状况和经营成本。

而对于税务从业人员来说，熟悉纳税实务更是必不可少的基本能力。

本文将为大家提供纳税实务习题第四版的答案，希望能够帮助大家更好地理解纳税实务。

第一题：某企业在2019年度的增值税申报中，发现有一项进项税额填写错误，填写成了10000元，实际应该是1000元。

请问该企业应如何处理？答案：根据税法规定，企业在纳税申报中发现填写错误的情况，可以在下一期纳税申报时进行更正。

因此，该企业可以在2020年度的增值税申报中，将进项税额填写为正确的1000元，并同时在纳税申报表中注明更正事项。

第二题：某个人在2019年度的个人所得税申报中，漏报了一项收入，导致纳税金额不准确。

请问该个人应如何处理？答案：个人在纳税申报中漏报收入的情况，应及时向税务机关申报补税。

个人可以在2020年度的个人所得税申报中，将漏报的收入补报，并按照税法规定的税率计算补缴的个人所得税金额。

第三题：某企业在2019年度的企业所得税申报中，发现填写的减免税项目有误，导致减免税金额计算错误。

请问该企业应如何处理？答案：企业在纳税申报中发现填写错误的减免税项目，应及时向税务机关申报更正。

企业可以在2020年度的企业所得税申报中，将减免税项目填写正确，并在纳税申报表中注明更正事项。

同时，企业还需要提供相关的减免税证明材料，以便税务机关审核和核实。

第四题：某个人在2019年度的增值税申报中，发现填写的销项税额有误，导致纳税金额计算错误。

请问该个人应如何处理？答案：个人在纳税申报中发现填写错误的销项税额，应及时向税务机关申报更正。

个人可以在2020年度的增值税申报中，将销项税额填写正确，并在纳税申报表中注明更正事项。

同时，个人还需要提供相关的销项税额证明材料，以便税务机关审核和核实。

《企业纳税实务》试卷四一.单项选择题（本题共20小题，每小题1.5分，共30分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。

A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税的是（）。

A. 误餐补助B. 差旅费津贴C. 独生子女补贴D. 全年一次性奖金3.下列各项中，不属于免征个人所得税的是（）。

A. 国家发行的金融债券利息收入B. 县人民政府为教师王某颁发的教育奖金C. 个人取得的拆迁补偿款D. 个人从破产企业取得的一次性安置费收入4.某煤矿2021年11月用其自采的原煤加工洗选煤300万吨，为职工宿舍供暖使用3万吨，对外销售180万吨。

已知该煤矿每吨洗选煤不含增值税售价为800元（不含从坑口到车站、码头等的运输费用），适用的资源税税率为5%，洗选煤折算率为80%。

该煤矿11月应缴纳资源税（）万元。

A. 7200B. 5760C. 7320D. 58565.2021年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（100+20）×25%=30（万元）B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）C.100×25%=25（万元）D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）6.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2021年10月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。

A.150B.100C.80D.07.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是（）A. 企业房产交换B. 父亲将房产赠与儿子C. 企业将房产通过中国红十字会赠与福利院D. 单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业（双方均为非房地产开发企业）8.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免予缴纳土地增值税的是（）A. 纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%B. 企业发生整体改制的，对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改制后的企业C. 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产D. 企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额为扣除项目金额30%9.根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为（）。

第1章纳税会计概述三、判断题1. X 正确的是：纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，纳税会计资料大多来源于财务会计，纳税会计以财务会计为基础。

2. V【解析】纳税会计具冇融合性，是融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计。

3. V【解析】法律性是纳税会计区别于具他专业会计的主要标志。

纳税主体不论采卅何种记账基础进行核算，都必须遵守税收法律法规。

4. V【解析】纳税会计的II标是向纳税会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、中报、缴纳等税务活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。

纳税会计信息使用者主要有各级税务机关和金业的利益相关者。

企业的利益相关者包括经营者、投资人、债权人等。

5. X 正确的是：各级税务机关可以凭借纳税会计的信息，进行税款征收、检查和监督。

6. X 正确的是：除卬花税、关税及耕地占•用税等不需预缴的税种外，纳税人应交给税务机关的各种税金均在本“应交税金”账户中核算。

7. X 正确的是：纳税主体与财务会计中的“会计主体”有一定区别。

在一般情况下，会计主体应是纳税主体。

但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

8. V【解析】货币时间价值就是指货币在其运行过程中具有增值的能力。

9. X 正确的是：纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起上时间。

我国税法规定，应纳税年度口公历1月1日起至1 2月3 1日止。

但如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改纽、合并、破产、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足1 2个月的，应当以具实际经营期限为一个纳税年度。

纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

1 0. X 正确的是：由于纳税会计与财务会计密切相关，因此，《企业会计准则》中规定的会计信息质量特征原则以及会计婆素的确认Aiil-E原则，基本上也都适用丁•纳税会计。

但又因纳税会计与税法的特定联系，税法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，会非常明显地影响纳税会计。

各位同仁：感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。

由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。

请各位同仁在讲解时加以注意。

由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。

我的邮箱为************.cn。

谢谢！祝各位工作愉快！教材编写组《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案第一章思考题答案：1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。

然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。

这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。

因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。

2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。

其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况：①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；②税务师事务所被注销资格；③税务师事务所破产、解体或被解散。

（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：①委托方死亡或解体、破产；②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。

委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。

3.在税务代理过程中，代理人或被代理人如果出现违法行为，应怎样明确法律责任?（1）委托方的法律责任委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生的法律后果和法律责任应全部由委托方承担。

P296练习参考答案一、1)借：应收账款——光明厂71200贷：主营业务收入60000应交税费——（销项税额）10200银行存款1000结转成本：借：主营业务成本40000贷：库存商品——甲产品400002)借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）8503)借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）340004)借：应收票据——银行承兑汇票105300贷：主营业务收入90000 应交税费——应交增值税（销项税额）15300 结转成本：借：主营业务成本60000 贷：库存商品600005)借:应收账款——胜利厂142400贷：主营业务收入120000 应交税费——应交增值税（销项税额）20400银行存款2000 结转成本：借：主营业务成本80000 贷：库存商品800006)发出货物开具发票借：银行存款17000 长期应收账款——太阳厂100000贷：主营业务收入(约)96400 (现值)未实现融资收入(约)3600应交税费——应交增值税（销项税额）17000结转成本：借：主营业务成本80000贷：发出商品800007)借：银行存款122000贷：主营业务收入10000 其他业务收入4273.5应交税费——应交增值税（销项税额）17726.5 结转成本：借：主营业务成本70000 贷：库存商品70000 8)借：库存商品20000贷：主营业务成本借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）9)借：应收账款——红光厂333450贷：主营业务收入285000 应交税费——应交增值税（销项税额）48450 结转成本：借：主营业务成本200000 贷：库存商品20000 收到款项时：借：银行存款326781 财务费用6669贷：应收账款——红光厂333450 10)借：原材料——A 60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200贷：主营业务收入60000 应交税费——应交增值税（销项税额）10200 结转成本：借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 11)发出代销商品:借：委托代销商品（发出商品）80000 贷：库存商品80000 收到代销清单时：借：应收账款——光明贸易公司64350 贷：主营业务收入55000应交税费——应交增值税（销项税额）9350 收到款项时：借：银行存款61600营业费用2750贷：应收账款——光明贸易公司6435012)借：应付职工薪酬——职工福利70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200借：库存商品——甲产品40000贷：主营业务成本4000013)借：应付股利1170000贷：主营业务收入1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）170000 结转成本：借：主营业务成本700000 贷：库存商品700000 14)借：长期股权投资184000贷：原材料——A 150000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000 15)借：营业外支出87000贷：库存商品——丁产品70000应交税费——应交增值税（销项税额）17000 16)借：应收账款——红光厂315900贷：主营业务收入250000 其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）45900结转成本：借：主营业务成本200000 贷：库存商品200000 借：其他业务支出15000贷：包装物15000 17)借：银行存款310800贷：主营业务收入240000 其他业务收入8547.01其他应付款——存入保证金20000应交税费——应交增值税（销项税额）42252.99 结转成本：借：主营业务成本160000 贷：库存商品160000 18)借：其它应付款——红光厂包装物押金30000贷：其他业务收入25641.03 应交税费——应交增值税（销项税额）4358.97 19)借：银行存款20000贷：固定资产清理19615.38 应交税费——应交增值税（销项税额）384.62 20)借：银行存款234000贷：主营业务收入200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000结转成本：借：主营业务成本160000贷：库存商品160000二、1)借：银行存款500000贷：主营业务收入500000结转成本：借：主营业务成本500000贷：库存商品500000借：主营业务收入72649.59贷：应交税费——应交增值税（销项税额）72649.592)借：商品进销差价50000贷：主营业务成本50000三1)借：材料采购——甲材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：原材料——甲材料100000贷材料采购——甲材料1000002)借：预付账款——B厂30000贷：银行存款300003)借：材料采购——乙材料1200000应交税费——应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款14040004)借：材料采购——丙材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款2340005)借：其他应收款——C厂800贷：银行存款8006)借：银行存款234800贷：材料采购——丙材料200000其他应收款——C厂8007)借：材料采购——丁材料24000应交税费——应交增值税（进项税额）4080贷：银行存款280808)购入的丁，单价60元/公斤，15公斤非定额损失借：待处理财产损益1053[60*15（1+17%）=900+153] 原材料23100应交税费——应交增值税-进项税额3927贷：材料采购——丁材料24000待摊费用——待抵扣进项税额40809)借：制造费用18000应交税费——应交增值税（进项税额）3060应付职工薪酬——工资2340贷：银行存款2340010)借：原材料——甲材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：股本11700011)借：原材料——丙材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：股本4680012)借：工程物资58500贷：银行存款5850013)借：原材料——丙材料117000贷：营业外收入——捐赠利得11700014)由于增值税专用发票未通过认证，故不用做任何账务处理四、1)借：委托加工物资——B材料110000贷：原材料——A材料100000材料成本差异100002)借：委托加工物资——B材料994应交税费——应交增值税（进项税额）56贷：银行存款10003)借：委托加工物资——B材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付账款——甲厂58504)借：原材料——B材料118800贷:委托加工物资115944材料成本差异2856五、1)借：材料采购——A厂88000待摊费用——待抵扣进项税额14960贷：银行存款102960认证过后：借：应交税费——应交增值税（进项税额）14960贷：待摊费用——待抵扣进项税额14960入库时：借：库存商品——甲产品88000贷：材料采购——A厂880002）借：材料采购——某农产品174000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款200000借：库存商品——某农产品174000贷：材料采购——某农场174000 3）借：应付职工薪酬——职工福利10000贷：库存商品8700应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300 [87*100/（1-13%）]*13%六1) 借：材料采购——A 厂 150000应交税费——应交增值税（进项税额） 25500贷：银行存款 1755002) 借：库存商品——甲商品 234000贷：材料采购——A 厂 150000商品进销差价 840003) 借：材料采购——B 厂 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000贷：应付票据 117000验收入库：借：库存商品——乙商品 130000贷：材料采购——B 厂 100000商品进销差价 300004) 借：应收账款——C 厂 2000贷：库存商品——丙商品 2500商品进销差价 5) 借：银行存款 2340应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收账款——C 厂 2000七、1) 借：材料采购 108580应交税费——应交增值税（进项税额） 17420贷：应付账款 126000借：原材料 108580贷：材料采购 1085802) 借：材料采购 160056应交税费——应交增值税（进项税额） 294（应为运费的进行税额294，发票错的进项税额不能抵扣）贷：银行存款 160350借：原材料 160056贷：材料采购 1600563) 借：材料采购 150000应交税费——应交增值税（进项税额） 25500贷：银行存款 175500借：原材料 150000贷：材料采购 1500004) 借：银行存款 1404000应收账款 936000贷：主营业务收入 2000000应交税费——应交增值税（销项税额） 3400005) 借：其它应付款 11700贷：其他业务收入 1000017006)借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品7)借：待处理财产损益23400贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）34008)由于增值税发票未能通过认证，进项税额计入原材料成本之中，故不用作任何账务处理9)340000+1700-8500+3400-（17420+294+25500）-5000=288386借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）288386贷：应交税费——未交增值税288386八、2、借：材料采购 1 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款 1 170 000借：原材料 1 000 000贷：材料采购 1 000 0003、借：制造费用8 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360应付福利费2 340贷：银行存款11 7004、借：销售费用27 900应交税费——应交增值税（进项税额） 2 100贷：银行存款30 0005、借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本400 000贷：库存商品400 0006、借：银行存款830 000贷：主营业务收入——外销830 000借：主营业务成本500 000贷：库存商品500 000计算出口不予抵扣的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额×（17%- 13%）=33 200借：主营业务成本33 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）33 200免抵退税额=出口货物离岸价×出口货物退税率-免抵退税抵减额=×13%=107 900计算当期应纳税款当期（内销）销项- [期初进项+当期进项（内+外销部分）- 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额 ]当期应纳税款的绝对值（-65260）≤当期免抵退税额107 900当期应退税额=|当期应纳税额|借：其它应收款65260贷：应交税费—应交增值税—出口退税65260计算当期免抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额107 900—65260=42640借：应交税费—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额42640贷：应交税费—应交增值税——出口退税（当期免抵税额）42640。

【精编推荐】纳税会计第四版书后习题答案第1章纳税会计概述一、术语解释１．纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。

２．权责发生制原则是指在确定某一会计期间的收入或费用时，以权利和义务是否发生为标准，即只要权利已经发生，不论款项是否已收到，都确认为当期收入；只要义务已经发生，不论款项是否已付出，都确认为当期费用。

３．资本收益是指在出售税法规定的资本资产时所得的收益，如投资收益、出售或交换有价证券的收益等。

４．抗税是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

５．营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，通常表现为现金流入或其他资产的增加或负债的减少，其内容包括主营业务收入和其他业务收入两个部分。

６．收付实现制原则在确定某一会计期间的收入和费用时，以款项是否实际收到和付出为标准，即只要款项在当期收到，无论是否应该在该期收到，就确认为当期收入；只要款项在当期支付，无论是否应该在该期支付，就确认为当期费用。

７．税收筹划是纳税人在其经营决策、筹资决策和投资决策过程中，在不违反税法的前提下，以降低税负为目标，运用现代管理理论与方法，对纳税活动进行方案的规划、预测、比较、决策等一系列管理活动的总称。

８．偷税指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

９．配比原则是指企业在进行会计核算时，某一特定时期的收入应当与取得该收入相关的成本、费用配比。

１０．骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。

二、填空题１．法律性专业性融合性和两重性２．纳税主体持续经营货币时间价值纳税年度三、判断题１．×正确的是：纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，纳税会计资料大多来源于财务会计，纳税会计以财务会计为基础。

模块一税收认知单选选择题1.B2.B3.A4.B5.C6.A7.C8.B9.D 10.B1.ABC2.BCD3.ABCD4.AB5.AD6.CD7.CD8.ACD9.ACD 10.AC模块二税务登记单项选择题1.B2.A3.D4.C5.A6.D7.B8.B9.C 10.A多项选择题1.ABCD2.BC3.AB4.AD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABC 10.AB模块三增值税税费计算单项选择题1.C2.C3.C4.A5.B6.B7.D8.C9.B 10.A多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.ACD5.CD6.AC7.AD8.BCD9.BD 10.ABD技能训练1参考答案：销项税额=22.23+36.4+22×13%=61.49万元可抵扣进项税额=21.19+18.46-1.82=37.83万元销项税额=61.49-37.83=23.66万元2.参考答案：销项税额=（100000+80000+60000+2000）÷（1+6%）×6%=13698.11元可抵扣进项税额=500+3000+1800=5300元应纳增值税额=13698.11-5300=8398.11万元3.参考答案：应纳增值税额=22.66÷（1+3%）×3%+5（1+10%）×3%=0.825万元模块四消费税税费计算单项选择题1.C2.C3.B4.D5.A6.B7.B8.B9.D 10.C多项选择题1. ACD2.AB3.ACD4.ABD5.AC6.AC7.ACD8.ABCD9.AD10.BCD技能训练1.参考答案代收代缴消费税=（30000+10000+2000×0.5）÷（1-20%）×20%+2000×0.5=11250元2.参考答案应缴纳的消费税=（100+40）÷（1-30%）×30%=60万元应缴纳的增值税=（100+40）÷（1-30%）×13%=26万元3. 参考答案从量计征消费=200×250×200×0.003=30000元应缴纳的消费税=（60000×200+3000000+30000）÷（1-56%）×56%=19129090.91元应缴纳的增值税=（60000×200+3000000+30000）÷（1-56%）×13%=4440681.82元4. 参考答案进口应缴纳的消费税=（112+28）÷（1-15%）×15%=24.71万元发给职工的应纳消费税=75×15%=11.25万元代收代缴消费税=（86+5）÷（1-15%）×15%=16.06万元5 参考答案进口环节应缴纳的消费税=（150+60）÷（1-15%）×15%=37.06万元进口环节应缴纳的增值税=（150+60）÷（1-15%）×13%+（40+8）×13%=38.36万元国内销售环节应缴纳的增值税=【390+49.72÷（1+13%）】×13%-38.36=18.06万元国内销售环节应缴纳的消费税=【390+49.72÷（1+13%）】×15%-37.06×80%=35.452万元模块五关税税费计算单项选择题1.B2.D3.C4.D5.C6.A7.D多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCD技能训练1. 参考答案应纳关税=（300-20）×10%=28万元2.参考答案（1）运费=30×15×2%=9万元保险费=（30+9）3‰=0.117万元完税价格=30×15+9+0.117=459.117万元应纳关税=459.117×60%=275.4702万元应纳进口消费税=（459.117+275.4702）÷（1-8%）×8%=63.88万元应纳进口增值税=（459.117+275.4702）÷（1-8%）×13%=103.8万元（2）应纳关税=（20+3）×20%=4.6万元应纳进口增值税=（20+3+4.6）×13%=3.588万元模块六财产税税费计算单项选择题1.C2.A3.C4.B5.A6.B7.A8.C9.B10.C11.B 12.A 13.D 14.A 15.C 16.A 17.B 18.B 19.A 20.D多项选择题1.ACD2.CD3.ABD4.ABD5.ABCD6.BCD7.AD8.ABCD9.BD 10.CD 11.ABC 12.AC 13.BCD 14.AC 15.ABC技能训练1.参考答案应缴纳的契税=200×3%=6万元应缴纳的房产税=1200×（1-20%）×1.2%-1200×40%×（1-20%）×1.2%×4÷12+24×12%=12.864万元应缴纳的车辆购置税=14.04÷（1+13%）×10%=1.24万元应缴纳的车船税=5×8+5×12×80+4×5×80×50%+1×480×4÷12=5800元2.参考答案应纳契税=25×3%+15×3%=1.2万元3.参考答案应纳印花税=100×0.25‰+300×0.05‰+（15+20）×0.3‰+×0.25‰+（8-0.5）×0.3‰+6×1‰=0.05875万元4.参考答案应纳城建税=（16+15+2+1）×7%=1.36万元应纳教育费附加=（16+15+2+1）×3%=1.02万元模块七资源类税税费计算单项选择题1.B2.B3.D4.D5.B6.A7.D多项选择题1.BCD2.ABC3.AC4.ABCD5.ACD6.AC7.ABD8.CD9.ABC 10.ABD技能训练1.参考答案应纳资源税=（5650+904）÷（1+13%）×6%=348万元2.参考答案应纳资源税=1000×3%-10=20万元3.参考答案应纳城镇土地使用税=【6000+（30000-5000-3000）+10000×50%】×20=660000元4.参考答案可扣除项目金额=3000+4000+（3000+4000）×10%+198+（3000+4000）×20%=9298万元增值额=20000-9298=10702万元增值率=10702÷9298×100%=115.1%应纳土地增值税=10702×50%-9298×15%=3956.3万元5.参考答案可扣除项目金额=200+800+20+10=1030万元增值额=1600-1030=570万元增值率=570÷1030×100%=55.33%应纳土地增值税=570×40%-10308×5%=176.5万元模块八企业所得税税费计算单项选择题1.B2.A3.D4.A5.B6.C7.B8.B9.A 10.C多项选择题1.BC2.AC3.ABD4.CD5.AB6.BD7.ACD8.ACD9.BCD 10.AD 技能训练1.参考答案会计利润=4500+1000+500-3200-1340-960-120-80+140-100=340万元广告费扣除限额=（4500+1000+500）×15%=900万元应调增应纳税所得额=1000-9000=100万元业务招待费扣除限额为18万元（30×60%=18小于（4500+4000+500）×5‰=30万）应调增应纳税所得额=30-18=12万元公益性捐赠限额=340×12%=40.8万元应调增应纳税所得额=60-40.8=19.2万元职工福利费限额=300×14%=42万元应调增应纳税所得额=46-42=4万元税收滞纳金不得税前扣除，应全额调增。

《纳税实务》一、单项选择题1. 税法规定征税的目的物为( B ), 它是区分不同税种的重要标志。

A.纳税义务人B.征税对象C.税目D.税率2. 税收权利主体是( C )。

A.税务机关 B.纳税义务人 C.征纳税双方 D.税务总局3. 下列不属于流转税类的是( A )。

A、印花税 B、增值税 C、营业税 D、消费税4. 税收法律关系的保护对权利主体双方而言( B )。

A.是不对等的B.是对等的C.保护征税一方D.保护纳税一方5. 下列税种中属于从量税的是( D )。

A.企业所得税 B.增值税 C.营业税 D.资源税6. 下列税种中属于价外税的是( B )。

A、资源税 B、增值税 C、营业税 D、消费税7．我国税法是由一系列要素构成的, 其中三个最基本的要素是指( D )。

A.纳税义务人、税率、纳税期限 B、纳税义务人、税率、违章处理C.纳税义务人、税目、减免税D.纳税义务人、税率、征税对象8．下列税制要素中, 衡量纳税人税收负担轻重与否的重要标志是( C )。

A.纳税期限B.减税免税C.税率D.纳税环节9．在我国税收法律关系中, 纳税人的确定原则是( D )。

A.量力负担B.属人C.属地D.属人属地10. 土地增值税的税率属于( D )。

A.全额累进税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率11．企业外购的货物, 可以作进项税额抵扣的是( C )。

A.外购的小汽车用于个人消费 B、外购的床单用于职工福利C.外购的礼品无偿赠送给客户D.外购的粮食分给职工个人12．下列混合销售行为, 应征增值税不征营业税的是( D )。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B、电信部门销售电话并提供有偿电信服务C.建筑装饰公司为客户包工包料进行装修D.家具城销售家具并为顾客有偿送货13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用, 可凭普通运费发票按税法规定予以抵扣, 计算抵扣金额时, 除运输费外, 还可抵扣( C )。

纳税实务练习题答案一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率是（A）。

A. 25%B. 20%C. 15%D. 10%2. 增值税一般纳税人的税率通常有几种？（B）A. 1种B. 2种C. 3种D. 4种3. 以下哪项不是个人所得税的税目？（D）A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 对企事业单位的承包、承租经营所得D. 企业所得税4. 企业在计算应纳税所得额时，以下哪项支出不得扣除？（D）A. 合理的工资、薪金支出B. 职工福利费支出C. 工会经费支出D. 罚款支出5. 增值税的计税基础是（C）。

A. 销售收入B. 利润总额C. 销售额或者进口额D. 成本费用二、多项选择题6. 以下哪些项目可以作为企业所得税的税前扣除项目？（ABC）A. 员工培训费用B. 公益性捐赠支出C. 社会保险费D. 罚款支出7. 增值税的纳税人包括以下哪些类型？（ACD）A. 一般纳税人B. 个体工商户C. 小规模纳税人D. 进口货物的收货人或者代理人8. 个人所得税的税率形式包括（ABD）。

A. 比例税率B. 累进税率C. 定额税率D. 预扣率9. 以下哪些行为需要缴纳增值税？（ABC）A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 提供有形动产租赁服务D. 销售无形资产10. 个人所得税的纳税人包括（ABCD）。

A. 居民个人B. 非居民个人C. 个体工商户D. 合伙企业合伙人三、判断题11. 企业所得税的纳税年度是自公历1月1日起至12月31日止。

（正确）12. 增值税的纳税义务发生时间是货物发出或者服务提供完成的当天。

（正确）13. 个人所得税的纳税人可以自行选择是否申报纳税。

（错误）14. 企业所得税的应纳税所得额是企业的全部收入减去成本、费用后的余额。

（正确）15. 个人所得税的税率一律采用比例税率。

（错误）四、简答题16. 简述增值税的计税方法。

答：增值税的计税方法主要包括两种：一般计税方法和简易计税方法。

第一章税收总论一、单项选择题1.C2.A3.D4.C5.D6.A7.C8.D9.C 10.A 11.B 12.B 13.A 14.C 15.A二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABCD 10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√ 10.√第二章增值税一、单选题1.A2.C3.D4.C5.D6.C7.A8.D9.A 10.A11.C12.B 13.A 14.B 15.B 16.A17.A18.B 19.B20.B二、多选题1.AB2.BC3.ABD4.BC5.ACD6.AB7.BCD8.ACD9.ABC 10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.×9.√ 10.×四、计算题1.增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

销售粮食、植物油等农产品应纳增值税销项税额=550000÷(1+10%)×10%=50000（元）销售其他商品应纳增值税销项税额=(92800+243600)÷(1+16%)×16%=46400（元）可抵扣的税额=85000+3000×（1+16%）=88480（元）应纳增值税额=50000+46400-88480=7920(元)2.应纳增值税额=120000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)3.（1）当期销项税额=（105+1）÷（1+6%）×6%=6（万元）（2）旅客运输服务和餐饮服务不可抵扣当期准予抵扣的进项税额=3.2+0.3+0.1=3.6（万元）（3）当期应纳税额=6-3.6=2.4（万元）4.销项税额=233200÷（1+6%）×6%+1200000×10%+（160000+30000）×6%+50000×10% =149600（元）5.（1）销项税额＝[50000×18＋5850÷（1＋16%）]× 16%≈144806.9（元）（2）销项税额＝15000× 20.50× 16%＝49200（元）6.（1）直接收款方式的销项税额=[（104.4+5.8+3.48）÷（1+16%）]×16%=15.68（万元）（2）采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

纳税实务练习题答案
《纳税实务练习题答案》
纳税是每个公民应尽的义务，也是国家运转的重要支柱。

在纳税实务中，了解
相关知识并熟悉练习题是非常重要的。

下面我们将通过一些典型的纳税实务练
习题来帮助大家更好地理解纳税实务知识。

1. 企业在纳税申报中应如何计算所得税？
答案：企业在纳税申报中，应根据税法规定的所得税税率和计算公式，计算应
纳税所得额，并据此确定应纳所得税额。

2. 个人在购买房产时，可享受哪些税收优惠政策？
答案：个人在购买房产时，根据税法规定，可以享受首套房贷款利息税收抵扣、购买自住房免征增值税等税收优惠政策。

3. 企业在跨境贸易中如何处理跨境电商的税收问题？
答案：企业在跨境贸易中，应根据税法规定，按照相关税收政策处理跨境电商
的税收问题，包括增值税、消费税、关税等。

4. 个人在投资理财时，应如何申报投资收益所得税？
答案：个人在投资理财时，应根据税法规定，按照相关规定申报投资收益所得税，并缴纳相应的税款。

通过以上纳税实务练习题的答案，我们可以看到，纳税实务涉及到各个方面的
税收政策和规定，需要我们在日常生活和工作中加强学习和了解，以便更好地
履行纳税义务，同时也能享受到相关的税收优惠政策。

希望大家能够认真对待
纳税实务，做一个守法守信的好公民。