2020年会计财经法规考点票据结算方式第一章

票据结算★★★(一)票据概述1、票据包括：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。

2、票据当事人：(1)基本当事人：出票人、收款人、付款人(2)非基本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人3、票据行为：出票、背书、承兑、保证(以背书转让的票据，背书应当连续。

)4、票据权利(1)付款请求权，(2)票据追索权，行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

(判)5、票据丧失救济措施：挂失止付、公示催告、普通诉讼。

(1)已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。

(2)挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防措施，最终还要通过申请公示催告或者提起普通诉讼。

6、票据时效：支票——6个月;汇票——2年(二)支票★★★——即期票据、委托票据1.支票的概念和种类支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

★支票分为现金支票、转账支票和普通支票。

现金支票只能用于支取现金。

转帐支票只能用于转帐。

普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。

划线支票只能用于转帐，不得支取现金。

2.使用范围：单位和个人在同城各种款项结算。

支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。

(所有的提现的票据都不能背书转让)3.支票记载事项(1)绝对记载事项：“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章。

(相对于商业汇票少收款人名称)。

(2)相对记载事项：出票地、付款地((相对于商业汇票少付款日期)。

(3)支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

★(4)非法定记载事项(合同号、用途)——不具备汇票上的效力。

4.支票提示付款期限——支票的提示付款期限自出票日起10日。

第二章支付结算法律制度第四节票据结算方式一、票据的概念和种类(一)票据的概念：由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

(二)票据的种类二、支票(一)支票的概念：支票的基本当事人：出票人/存款人、付款人/开户银行、收款人(二)支票的种类：支票有现金支票(只能支取现金，不能转账);转账支票(只能转账，不能支取现金);普通支票(既可以支取现金，也能转账)(三)支票的出票：出票人签发支票并交付的行为(四)支票的付款：出票日即为到期日，提示期间为10天。

(五)支票的办理要求三、商业汇票(一)商业汇票的概念和种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票1.商业承兑汇票当事人：①出票人：交易中的收款人(即卖方)或者交易中的付款人(即买方)②承兑人：出票人是卖方，承兑人为买方;出票人是买方，本人为承兑人③付款人：买方的开户银行④受款人：卖方2.银行承兑汇票当事人：(1)出票人：承兑申请人(2)付款人和承兑人：承兑行(3)受款人：收款人/卖方(二)商业汇票的出票(三)商业汇票的承兑(四)商业汇票的付款(五)商业汇票的背书：背书应当连续(依次前后衔接)(六)商业汇票的保证四、信用卡(一)信用卡的概念和种类：单位卡不得用于10万元以上结算(二)信用卡的申领与销户(三)信用卡的资金来源(四)信用卡使用的主要规定：金卡不超过1万元;普通卡不超过5000元;透支期限最长为60天;透支利息不分段，按最后期限计算。

五、汇兑(一)汇兑的概念和分类：委托银行将款项支付给收款人，分为信汇和电汇(二)办理汇兑的程序：签发汇兑凭证-银行受理-汇入处理(三)汇兑的撤销和退汇：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。

第二章支付结算法律制度纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（2）根据《账户管理办法》的规定，银行在银行结算账户的使用中，不得有以下行为：①提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户的。

②开立或撤销单位银行结算账户，未按《账户管理办法》规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行的。

③违反《账户管理办法》第四十一条规定办理个人银行结算账户转账结算的。

④为储蓄账户办理转账结算的。

⑤违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。

⑥超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料的。

银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5 000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

第四节　票据结算方式一、票据的概念和种类（一）票据的概念票据指的是由出票人根据《票据法》签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或在指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。

广义上的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票等；狭义上的票据仅指《票据法》上规定的票据。

一般来讲，票据具有信用、支付、汇兑和结算等职能。

票据结算是支付结算的重要内容。

1.票据的特征（1）票据是代表一定数量货币请求权的有价证券，具有一定的票面金额，可以在法定条件下流通。

除票据本身的限制外，票据是可以凭背书和交付转让的。

（2）票据是具有一定权力的凭证，如付款请求权、追索权。

票据所表示的权利与票91会计从业资格考试标准化应试辅导教材财经法规与会计职业道德据不可分离，票据权利的产生、转移和行使等均以票据的存在为前提。

第二章：支付结算法律制度第一节：概述一、支付结算：1、支付结算是指单位、个人使用（票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款）结算方式进行（货币给付及其资金清算）的行为，其主要功能是（）2、支付结算必须通过（央行批准的银行）进行，（银行）是支付结算的中介机构3、支付结算是一种（要式）行为4、支付的发生取决于（委托人）的意志5、支付结算实行（统一管理和分级管理）管理体制二、单位、个人、银行都必须遵守的支付结算原则是（恪守信用、履约付款）（谁的钱进谁的账，由谁支配）（银行不垫款）三、非现金支付结算的主要方式有（三票一卡）和（结算方式）1、“三票一卡”指（支票）（汇票）（本票）（信用卡），结算方式包括（汇兑）（托收承付）（委托收款）2、目前（票据）（汇兑）在我国大额支付中占主导地位，（信用卡）在我国小额支付中占主导地位四、支付结算的主要依据有（票据法）等五、支付结算的具体要求：1、单位、个人、银行办理支付必须使用（央行）统一印制的（票据）和（结算凭证）2、未使用央行统一印制的票据会（无效），未使用央行统一印制的结算凭证会（银行不受理）3、票据和结算凭证中文大写金额应用（正楷）或（行书）填写，如金额数字书写中使用繁体字会（银行受理）4、中文大写金额到元为止的（应写正），中文大写金额到角为止的（可以不写正），中文大写金额到分为止的（不写正）5、“¥1409.50”大写金额应写成（人民币壹千肆佰零玖元伍角）、“¥6007.14”大写金额应写成（人民币陆千零柒元壹角肆分）、“¥107000.53”大写金额应写成（人民币拾万零柒千伍角叁分）6、中文大写金额数字前应标明（人民币）字样，紧接的大写金额数字不得留空7、小写金额数字前应填写（￥）符号8、票据的出票日期必须使用（中文大写）9、票据出票中文大写日期在填写（1月、2月、10月、1~9日、10日、20日、30日）前加“零”；在填写（10日~19日）前加“壹”10、（票据）出票日期使用小写填写的，银行会（不受理），大写日期未按要求规范填写的，银行（可受理，但是由此造成损失的，由出票人自行承担）11、票据和结算凭证金额中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据（无效），二者不一致的结算凭证，银行（不受理）12、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要（金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载）13、伪造票据是指（假的签章），变造票据是指（改变签章以外的内容），伪造变造票据属于（欺诈）行为，应追究刑事责任14、票据和结算凭证上的（金额）（出票日期）（收款人名称）不得更改，更改的票据（无效），更改的结算凭证银行（不受理）15、票据和结算凭证上的签章为（签名）（盖章）（签名+盖章）16、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章为（该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章），个人在票据和结算凭证上的签章为（个人本名的签名或盖章）第二节一、开户单位使用现金的范围：1、在企业的所有资产中，（现金）的流动性最强2、单位可用现金支付的款项有（支付给个人的工资、津贴、劳务报酬，国家颁发给个人的各种奖金、劳保、福利，向个人收购农副产品，差旅费，零星支出）8项，其中结算起点定为（1000）元，除（向个人收购的农副产品）（差旅费）外，其他支付现金每人一次不得超过1000元，超过部分应（以支票或者银行本票支付），确需全额支付现金的应（经开户银行审核后，予以支付现金）二、现金使用限额：1、现金使用限额一般按照（单位3-5天日常零星开支所需）确定，特殊情况最高不超过（15天日常零星开支），现金库存限额由（开户银行）核定2、附属单位也要实行现金管理，也要核定限额，其限额（包括在开户单位的库存限额之内）3、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但（不包括在开户单位的库存现金限额之内）三、现金收支的基本要求：1、开户单位现金收入应当（当日送存开户银行）确有困难的由（开户银行）确定送存时间2、开户单位支付现金的可（从库存现金限额中支付）或（从开户银行提取），不得（从现金收入中直接支付，即不得坐支现金）3、开户单位提取现金时应写明（现金用途），并由（单位财会部门负责人）签字盖章4、开户单位不得（白条顶库）（套取现金）（公款私存）（私设小金库）四、建立健全现金核算内部控制1、单位对库存现金进行（定期）（不定期）的清查，一般采用（实地盘查）法2、单位（负责）人，对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的（安全）（完整）负责3、出纳人员不得兼任（稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记）工作4、单位货币资金应建立（授权批准）制度，审批人应（在授权范围内审批，不得超越权限），经办人应（按审批人批准意见办理）5、办理货币资金支付的程序是（申请人申请）（领导审核）（会计复核）（出纳支付）第三节：银行结算账户一、银行结算账户：1、银行结算账户的特点是：（1）办理（人民）币业务；（2）办理（银行为存款人开立）结算业务；（3）是（活期）存款账户2、银行结算账户的存款人指（机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体户、自然人）二、银行结算账户按存款人不同分为（单位）（个人），按用途不同分为（基本户）（一般户）（专用户）（临时户），按开户地不同分为（本地户）（异地户）三、银行结算账户管理基本原则1、银行结算账户管理四个基本原则（一个基本户）（自主选择开户银行）（守法合规原则）（存款信息保密原则）2、只能在银行开立（一个）个基本存款账户，不能多头开立基本账户3、存款人开立单位银行结算账户自正式开立之日起（3）个工作日后，方可办理付款业务，但（注册验资的临时户转基本户）和（因借款转存开立的一般户）除外4、存款人不得（出租）（出借）银行结算账户，不得利用银行结算账户（套取银行信用）5、存款人在同一营业机构销户后再开户的，自（开立日）起可办理付款业务6、银行依法为存款人账户信息保密，除（法律法规另有规定外）外，银行有权拒绝任何单位个人查询四、银行结算账户开立、变更、撤销1、银行结算账户开立的程序（申请）（协议）（审查）（备案或核准）2、需要应申请材料报送央行当地分支行核准后办理开户手续的是（基本户）（临时户）（预算单位专用户）账户3、银行办理开户手续，并于开户之日起（5）工作日内向央行当地分支行备案的是（一般户）（除预算单位以外的专用户）（个人户）账户4、存款人更改名称，但不改变开户银行账号的，应于（5）个工作日内向开户行提出变更申请。

财经法规第一章知识点归纳１、本章应掌握的日期24小时————会计人员继续教育的学时6天————月度财务报告在月度终了后6天内对外提供,１5天————季度财务报告在季度终了后对外提供，20天————从业资格证的办理期限6０天————半年度财务报告在半年度度终了６0天后对外提供、9０天————持证人员从事会计工作90天内进行上岗注册登记４个月————年度财务报告在年度度终了后对外提供,6个月————持证人员离岗６个月应进行离岗备案、1年————年度终了后会计档案由会计室保管1年２年————财会类中专以上毕业生在２年内可免试会计基础、电算化、３年————年度财务报告保管期限、总会计师应主管一个单位或单位一个重要方面的财务不少于３年、会计主管人员的一个条件是从事财务工作不少于3年５年————被依法吊销会计证的人员５年内不得重新参加从资格考试、我国会计工作管理体制主要包括：明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确会计人员的管理、明确单位内部的会计工作管理。

4、我国会计工作管理体制遵循的是“统一领导、分级管理”5、会计人员的管理从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业职务技术资格或从事会计工作三年以上经历。

6、财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育。

７、单位内部的会计工作管理单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行会计职责,不得授意、指示、强令会计人员违法办理会计事项,并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性复杂。

8、伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务为前提，编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。

变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段改变会计凭证会计账簿等的真实内容，歪曲事实的行为。