内部研发费用费用化还是资本化的标准以及案例解析

研发费用的资本化及费用化问题
关于信立泰研发问题，简单谈谈。

“信立泰激进的会计政策不容忽视，公司报表披露的资产和利润或被显著高估，值得警惕。

”
文章观点值得商榷。

作为信立泰的老人，看了文章不免就文章中所提到的公司的研发费用，要为信立泰鸣不平。

研发费用是有资本化和费用化的区分。

为了让不了解会计的股民能理解，简单说说。

资本化的研发是计入资产负债表，这个对当期的利润没有影响。

费用化的研发支出是直接计入利润表，这个直接减少了当期利润。

研发支出是资本化还是费用化，由公司管理层进行职业判断后再分类。

一般说，公司认为该项研发支出已经可以达到实际应用了，就资本化（通俗讲，专业术语太啰嗦）。

公司在研发上的投入多，说明公司注重未来的发展。

仅仅以研发支出资本化比例就武断定论信立泰会计政策偏激是不公平的。

我们拿18年年报数据说明问题，假如都不考虑资本化金额，公司的研发一律费用化。

信立泰年总收入46.5亿，费用化的研发支出是4.07亿，占收入的比例是8.7%。

医药股老大恒瑞医药的该项比例是26.7%，这信立泰无论如何也是比不了的，也不用去比。

那么文章中提到的其他公司呢？
京新的比例是8.2%，与信立泰接近，但不如信立泰。

德展就别提了，仅仅是2.6%，为信立泰的1/3吧。

安科是5.96%，就是乐普也不如信立泰，仅5.91%。

所以，对于研发支出的分析不是仅仅分析资本化和费用化的比例，更要看公司愿意投在研发上的总金额，以及当期利润有多大能力承担研发支出。

研发费用资本化典型案例及深度剖析一、准则背景2006年新会计准则允许部分研发费用资本化似乎给一些中小企业带来了“曙光”。

一方面巨大的必不可少的研发投入既可以提升企业的研发水平、增强竞争力;另一方面研发费用的资本化还能不侵蚀自身利润，保证业绩稳定高速的增长。

就资本市场而言，目前不少拟上市的中小企业也充分利用新会计准则带来的好处，将大量的研发费用资本化扮靓自身业绩。

不过监管层对此问题却有着自己的审核理念。

二、相关法规及监管层理念(一)企业会计准则——无形资产第九条：企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：a) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;b) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图;c) 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性;d) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;e) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

(二)企业会计准则讲解(2010)企业的研发行为可分为研究阶段和开发阶段：1、研究阶段研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

研究阶段基本上是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。

2、开发阶段开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。

例如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试;不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。

3、会计处理企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益(管理费用)。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==研发项目资本化案例篇一：研发费用的费用化与资本化研发费用的费用化与资本化在竞争日益激烈、知识经济主导和全球经济一体化的环境下，企业要生存必须加快自主技术创新，自主创新能力是企业竞争优势的源泉，离不开研究开发投入的增加。

所以研究开发费用是企业很重要的支出，对于金额巨大的研究开发费用的处理，对企业的财务状况具有重大影响。

今天我们要研究的问题正是研发费用的资本化与费用化是否应该分开而论。

综观世界各国，将研发费用的处理分为三种情况，即全部费用化核算方式、全部资本化核算方式和在一定条件下的资本化核算方式。

一、全部费用化全部费用化核算方式是指企业在进行项目研究与开发过程中发生的各项支出都记入当期损益。

采用这种方法的国家有美国、德国等国。

美国：一般说来，所有的研究与开发成本（包括直接成本）必须在发生时确认为费用。

在将来有多种用途的机器设备的成本应资本化，且在其估计的使用寿命期内摊销。

所有计入费用的研究与开发成本都在财务报表的附注中进行披露。

德国：德国法律一般不允许在资产负债表中移后结转研究与开发成本，除非：由公司购买的第三者的研究与开发的成本以系统的方法计提折旧是强制性的；公司为将产品投入生产而耗费的成本应计入生产成本而不能转移至下一年度。

采用这一核算方式的原因是研发是否能在将来为企业带来经济收益具有不确定性。

按照谨慎性原则，应计入当期损益。

其次减少了企业的当期损益，从而递延了企业的税款上缴，使企业尽早收回投资，早日分享税收优惠待遇。

还有这种方法核算简单，避免了因为财务人员职业素质不高，进而通过研发费用资本化的人为划分进行利润操作。

二、全部资本化即将研发费用在发生期内归集起来，等到开发成功取得收益时开始予以摊销，这种做法假定企业在连续几年之内存在着若干研究开发项目，其中总有些项目可以获得成功的收益，因而将其与费用配比。

研发支出的费用化和资本化比较一、研发支出的定义研发支出是指研究与开发某项目所支付的费用。

我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化；二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。

二、全部费用化其优点是由于遵循了谨慎性原则而使会计信息的可靠性可能更高，也可以让企业最早得到税收优惠，及时收回研究与开发方面的投资，而且在核算上也相对简单。

其缺陷是不符合一致性原则，对同一企业来说来源不同的无形资产的计价方式不同，企业从外购入的无形资产按实际支付的价款入账并在受益期间摊销，而企业自行开发的无形资产按照注册无形资产时发生的登记费、律师费等的金额入账，其研究和开发费用却计入当期损益，使会计报表的可比性大打折扣。

三、全部资本化研发费用的资本化处理方式更符合一致性原则和配比原则，也更能够反映企业的内在价值，因而会计信息的相关性更强。

但这种处理方式却有些“难登大雅之堂”。

原因主要有两方面，其一研发活动的风险性较大不适宜将其发生的费用资本化，其二虽然有经验证据表明研发费用有很强的价值相关性但其会计信息有用性如何还需考证。

四、一定条件下的资本化其依据是研究活动和开发活动与未来经济利益关系的不确定程度不同，企业的研究活动属于初步性的分析与调查阶段，其未来是否会带来经济效益是非常不确定的，同时研究成果的受益对象很可能也不是特定的，所以应将其费用化。

而企业开发活动是将技术应用于实践，并产生实践性的改进，不确定性程度较低并且收益对象是特定的产品，可将其开发费用确认为资产。

这种方法符合权责发生制原则和配比原则，从其执行后果来看可以更科学地反映企业的财务状况和赢利能力。

五、开发阶段有关支出资本化的条件1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

3、无形资产产生经济利益的方式。

研发费用资本化和费用化有何区别？研发费用资本化和费用化有何区别?研发费用资本化和费用化的区别:符合资本化条件的开发费用在无形资产达到预定可使用状态时转入无形资产成本,费用化是将相关支出直接计入当期期间费用,不予资本化.对于企业自行进行的研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算.研究阶段的有关支出在发生时,应当予以费用化计入当期损益(管理费用).开发阶段符合条件资本化,不符合条件费用化.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时费用化,计入当期损益.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性.具有完成该无形资产并使用或出售的意图.企业应该能够说明其开发无形资产的目的.无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性.有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产.相比金税三期,金税四期的主要变化有哪些https:///html/2021/0106/8116075002003035. shtm企业节税技巧方案手册指南https:///html/2021/1115/8055020033004037. shtm企业税收风险自查课件https:///html/2021/0608/7033116032003131. shtm税务系统非税收入残疾人就业保障金相关介绍课件https:///html/2021/0328/8052124065003066. shtm金税四期与三期的主要不同点变化对比分析报告PPT https:///html/2021/0106/8102122002003035. shtm增值税与附加税费合并申报讲解https:///html/2021/1113/8121136035004036. shtm机动车发票使用办法培训https:///html/2021/1113/8121114035004036. shtm社保非税政策解读课件https:///html/2021/1113/7144115041004042. shtm归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.1、资本化支出发生支出借:研发支出--资本化支出达到预定用途时结转借:无形资产贷:研发支出--资本化支出借:研发支出--费用化支出每期期末结转借:管理费用贷:研发支出--费用化支出研发费用加计扣除怎么计算?研发费用加计扣除的计算公式为:研发费用的加计扣除总额=研发费用支出×(1+75%).研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用.企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件,才能确认为无形资产:完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;具有完成该无形资产并使用或出售的意图;无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产内部使用的应当证明其有用性.。

研发费用化与资本化的具体划分标准研发费用化与资本化是指企业在进行研究与开发活动时，将相关的成本费用计入当期的费用支出或以资产形式计入资产负债表。

具体划分标准主要有以下几个方面：1.技术可行性：研发活动必须是基于科技前沿或创新性技术的实施，以满足企业的技术需求，并带来预期的经济效益。

如果研发活动存在明显的技术难题和技术不确定性，并且需要经过较长时间的试验和验证，那么相应的成本费用往往可以作为资产计入资产负债表。

2.可量化的成果：对于研发活动，必须能够从中获得可量化的成果。

这可以是研发出的新产品、新工艺或者是能够为企业创造经济效益的技术创新。

如果研发活动无法带来可量化的成果，那么相应的成本费用就应该作为费用计入当期的费用支出。

3.可分辨性：需要将研发活动所产生的费用与其他经营活动的费用进行分辨。

这样才能够准确地判断哪些费用需要进行资本化，哪些费用需要进行费用化。

例如，企业在进行研发活动时，需要购买专门的设备或器材，那么相应的设备或器材费用可以直接计入资产负债表。

4.可控性：企业应该能够对研发活动所需的成本费用进行控制和衡量。

研发活动的成本费用应该是经过合理的预算和计划，能够被企业有序地管理。

如果企业能够明确控制和核算研发活动的成本费用，那么相应的费用可以以资产形式计入资产负债表。

5.可实现性：研发活动所产生的资产必须是能够实现的，并能够带来未来的经济利益。

这需要对研发活动的质量、效益和市场前景进行充分的评估。

只有当研发活动所产生的资产能够被实现并带来经济效益时，相应的成本费用才能够合理地计入资产负债表。

总体来说，研发费用化与资本化的具体划分标准主要依赖于研发活动的技术可行性、可量化的成果、可分辨性、可控性和可实现性等因素。

企业在进行研发活动时，需要根据这些标准来评估和决策，以合理地划分研发费用的化与资本化。

研发费用资本化的实际案例
举个例子，假设一家软件公司投入了大量资金用于开发新的软
件产品。

根据会计准则，公司可以选择将这些支出资本化，即将其
列为资产，而不是在当期列为费用。

这样做的好处是可以延迟费用
的认定，从而提高当期的利润表现。

这种做法在一定程度上可以提
高公司的财务指标，例如利润率和资产回报率。

然而，研发费用资本化也存在一些风险和争议。

一些人认为，
过度资本化可能会导致公司财务报表的失真，因为资本化的支出可
能会被高估，从而使公司的价值被夸大。

此外，资本化的支出也会
增加公司的资产负债表规模，可能会影响到财务杠杆比率和其他财
务指标。

另一个实际案例是生物技术行业的公司。

这些公司通常需要进
行大量的研发工作来开发新药物或医疗器械。

在这种情况下，公司
可能会考虑将研发支出资本化，以反映这些支出所带来的长期收益。

然而，这也可能会引发争议，因为新药物的研发成功并不总是能够
带来预期的收益，而且资本化的支出可能会使公司的财务状况看起
来更加良好，从而误导投资者。

总的来说，研发费用资本化的实际案例涉及到公司在处理研发支出时的会计处理方式，以及这种做法对公司财务报表和财务指标的影响。

这个问题涉及到会计准则、公司治理、投资者关系等多个方面，需要在不同的情况下进行权衡和考量。

研发费用资本化和费用化的区别案例全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：研发费用资本化和费用化是企业在财务会计中常见的两种处理方式。

研发费用是指企业用于研究和开发新产品、新技术等方面的支出，包括人力、材料、设备等成本。

在研发过程中，企业可以选择将研发费用资本化或费用化，这两种处理方式各有优劣，对企业的财务状况和盈利能力产生不同的影响。

我们来看看研发费用资本化和费用化的区别。

研发费用资本化是指将研发支出计入企业的资产账户，作为长期资产进行处理，分摊到未来的周期中。

而研发费用费用化则是将研发支出当作费用在当期直接列支，计入当期的损益表。

研发费用资本化和费用化的选择取决于企业对研发项目的长期利润预期和风险承受能力。

接下来，我们通过一个实际案例来更具体地了解研发费用资本化和费用化的区别。

假设某公司在2019年进行了一项新产品的研发项目，总共投入了1000万元的研发费用。

如果该公司选择将研发费用资本化处理，那么这1000万元即会计为长期资产，分摊到未来的几年中，例如分摊到5年。

每年的摊销费用为200万元，会计处理如下：| 年份| 研发费用资本化| 摊销费用||------|--------------|--------|| 2019 | 1000万元| - || 2020 | - | 200万元|| 2021 | - | 200万元|| 2022 | - | 200万元|| 2023 | - | 200万元|| 总计| 1000万元| 1000万元|如果该公司选择将研发费用费用化处理，那么1000万元研发费用将直接列支到2019年的损益表中，会计处理如下：| 年份| 研发费用费用化| 损益表支出||------|--------------|----------|| 2019 | 1000万元| 1000万元|通过以上案例可以发现，研发费用资本化和费用化的处理方式对企业的财务报表有着不同的影响。

研发费用资本化可以将研发费用分摊到未来的几年中，有利于降低当期的费用支出，同时也使得企业的资产价值更加真实和稳定。

研发费用资本化和费用化的确认在这个瞬息万变的商业世界里，研发费用的处理可真是一门大学问。

好比在一场棋局中，玩家需要谨慎思考每一步，以确保自己的发展不被对手拉下。

不过，今天咱们不聊棋局，而是聊聊研发费用的资本化和费用化，简单点说，就是把这些钱花在哪儿，如何记录，真是让人抓狂，但也充满了乐趣。

1. 研发费用的基础知识首先，咱们得搞清楚什么是研发费用。

这可不仅仅是你在实验室里看那些白大褂在试管里晃悠的场景。

研发费用指的是企业在新产品、新技术、新工艺等方面的投入，这笔钱往往不是小数目，花得心疼又让人期待。

不过，这些费用的处理方式，决定了企业的财务状况和税务负担，真是一根“长长的尾巴”。

1.1 资本化说到资本化，简单来说，就是把这些费用视为一种资产。

就像你买了个新车，虽然花了不少钱，但它可以为你带来未来的收益。

在会计上，把研发费用资本化后，就可以分摊到未来的几年的财务报表中，这样企业的当期成本就能显得更少，利润自然也会看起来更可观。

想象一下，如果你是一家科技公司，投入一大笔钱开发新软件，结果这软件上市后大卖，资本化的处理就让你在未来的报表中可以慢慢摊销这笔费用，保持现金流的健康，简直就是“步步为营”。

1.2 费用化相对而言，费用化则是把这些研发费用直接计入当期损益。

就好比你去外面吃了一顿大餐，花的钱马上就得记上账。

虽然这样处理能让当期的损益清晰明了，但短期内利润就得缩水，谁都不想让财务报表看起来像个“黑洞”。

不过，有时候企业可能会选择费用化，尤其是在研发成果不确定的时候，毕竟把钱记在账上但没有看到实际收益，真是让人心里发慌。

2. 资本化与费用化的选择选择资本化还是费用化，真的是个大问题。

就像你在选衣服，是选择时尚的还是经典的，总得根据你的风格和需求来决定。

2.1 选择的考量因素首先，企业的财务状况、未来盈利能力、行业特点，都是得认真考虑的因素。

如果你是一家初创公司，可能手头紧，短期内希望通过费用化来保持现金流，毕竟“生存才是王道”。

干货研发费用资本化如何把握？审核要点有哪些？内附具体案例！来源：尚普IPO咨询，作者：尚普君研发投入为当期费用化的研发费用与资本化的开发支出之和。

其中，研发费用的资本化由于其存在作为调节利润的重要手段之嫌，一直被作为企业登陆资本市场的关注重点。

在主板、中小板及创业板IPO项目的操作过程中，为了避免出现调节利润之嫌，一般将研发支出全部费用化或尽量减少资本化的比例。

鉴于科创板高研发投入的特点，以及试点注册制度的大背景下，科创板在一定程度上将资本化的比例有所宽松。

那么，如何确认研发费用是资本化支出还是费用化支出？这两种方式之间存在什么差异？证监会审核时的关注重点有哪些？今天我们就这些问题做一个梳理。

●研发费用的费用化和资本化●企业内部研究开发（研发）项目分为研究阶段和开发阶段。

研究阶段主要是研发的前期基础工作，项目处于前景未卜的研究阶段，花的钱可能全部都打水漂，这阶段的研发投入只能计入当期损益，作为费用。

开发阶段则是将研究成果进行商业生产前的应用开发，每一分投入都可以带来效益时，研发投入就可以进行资本化处理。

一费用化和资本化的区别费用化的研发投入，计入利润表里的研发费用科目，然后在每年年报里转入管理费用科目，直接计入营业成本，降低公司的利润，影响公司当期的损益。

计入损益的话，可以按照当年实际发生额的75%抵扣所得税，会降低企业的税收成本。

所以，一般稳定型的、保守型的公司会采取这种账务处理，同时，此种账务处理可能会造成对企业成长性的误判，从而使得资产负债表部分失真。

而资本化的研发投入，则计入资产负债表里的开发支出科目，项目顺利落地后转入无形资产科目。

相应的，那就会使当期成本降低，从而提高利润。

如若进行资本化处理，则按照该无形资产成本的175%在所得税的税前进行摊销。

从长远来看，无形资产照样需要进行摊销处理，其实对损益的影响并不会太多，而且还需要多缴税。

从现金流角度考虑，如若资本化，则无形资产的现金流该计入投资活动产生的现金流量而不是经营活动产生的现金流量，就会让公司的造血能力看起来虚高。

会计上的资本化和费用化通俗解读【知识】会计上的资本化和费用化通俗解读引言：在会计领域，资本化和费用化是两个重要的概念，它们涉及到企业在记录和处理资产及成本时的决策和方法。

深入理解这两者之间的区别和运用，不仅对企业内部的财务管理具有重要意义，也能够帮助个人更好地理解公司财务报表的相关数据。

本文将以通俗易懂的方式，逐步介绍会计上的资本化和费用化概念，帮助读者深入理解并应用于实际情境中。

一、资本化和费用化的基本概念及区别1.资本化的含义在会计术语中，资本化是指将企业所发生的具有长期效益的支出转化为资产，通过摊销或折旧的方式逐年将其转化为费用。

简单来说，资本化将支出列入企业的资产账户中，以减少当前的费用，而在未来的几年内逐步转化为费用。

2.费用化的含义而费用化则是将企业所发生的具有短期效益或过去的支出直接列入当期的费用中。

相比于资本化，费用化将支出直接认定为费用，以体现企业当前期间的经济状况。

3.区别与应用场景资本化和费用化之间最基本的区别在于，前者将支出列入资产账户，后者则直接列入费用账户。

在实际应用中，资本化通常适用于那些具有持久性效益的支出项目，如固定资产的购置、研发费用等；而费用化则适用于那些无法产生长期效益的支出，如广告宣传费用、设备维修等。

二、资本化和费用化对企业财务的影响1.资产负债表的影响通过资本化，企业将支出转化为资产，因此对应的资产负债表会相应地发生变化。

资本化使得企业的总资产增加，而对应的负债或所有者权益也会相应增加，从而改变了企业整体的资金结构。

而费用化则不会对财务报表产生类似的影响，因为支出直接被记录为当期的费用。

2.利润表的影响在利润表上，资本化将支出分摊为多个会计期间，从而减少了当期的费用，相应地提高了当期的净利润。

然而，随着资产的折旧或摊销，未来会计期间的利润将受到对应的减少。

而费用化则在当期直接反映了支出，对当期的净利润产生直接影响。

三、资本化和费用化的应用案例1.资本化案例：研发费用在科技公司中，研发费用通常是一个重要的支出项目。

研发支出如何判断费用化和资本化01 研发支出的会计定义和处理研发支出，顾名思义，是指研究所花费的钱。

但对于研发支出的会计处理，由于存在很大的主观估计，一直是实务中的难点。

因此，审计也就存在辨识、认定等困难。

在会计上，研发支出，主要核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

其中：研究过程称为“研究阶段”；开发过程称为“开发阶段”。

研究阶段发生的支出，计入“费用化支出”；开发阶段发生的支出，符合资本化条件的部分，计入“资本化支出”，不符合资本化条件部分，也计入“费用化支出”。

上述比较绕口，有关这方面定义和会计处理，《企业会计准则》展开的篇幅并不多。

但就是短小精悍的文字，理解起来，背后的涵义，非常丰富。

下文将对此展开。

这里先介绍下资本化和费用化支出的不同意思：资本化支出，指的是可以计入资产并按照受益年限进行摊销的支出；它影响未来年度的利润。

费用化支出，指的是需计入当期损益的支出；它影响本年度利润。

可见，资本化支出和费用化支出的判断，对利润存在一定影响。

尤其是对于医药企业、高科技企业这类研发密集型公司，研发支出金额巨大，若会计处理不符合实际情况，则会对企业的利润产生重大影响，甚至“扭亏为盈”。

02 研究阶段和开发阶段的区分研发支出会计处理的难点在于，如何认定哪部分可以资本化，哪部分是需要费用化的。

准则规定：研究阶段发生的支出，计入“费用化支出”；开发阶段发生的支出，符合资本化条件的部分，计入“资本化支出”，不符合资本化条件部分，也计入“费用化支出”。

那这两个阶段如何区分呢？研究阶段：探索性，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性（大于50%不确定）。

开发阶段：已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。

比如：某上市公司研发一种新药，其在公司报告中明确指出：前期调研、研究、Ⅰ、Ⅱ期临床试验为研究阶段。

研发费用的不同口径对比及实务案例研发费用是指企业为研发新产品、新技术、新工艺而发生的费用支出。

在会计处理上，研发费用的口径有两种不同的处理方式，资本化和费用化。

首先，让我们来看资本化的方式。

资本化是指将研发支出列为资产，通过摊销的方式逐步转化为费用。

这种处理方式可以在一定程度上提高企业的资产负债表实力，但也可能导致企业利润状况被“美化”，因为将支出转化为资产后，会减少当期费用支出，从而提高当期利润。

然而，资本化的前提是必须能够明确预期未来经济利益，并且成本能够可靠计量。

否则，就需要进行费用化处理。

其次，费用化是指将研发支出当期全部计入费用，不进行资产化处理。

这种方式能够更真实地反映企业当期的经营成本和盈利状况，但会导致当期利润较低。

费用化的优势在于简化了会计处理，减少了未来摊销对利润的冲击，同时也更符合谨慎性原则。

在实际操作中，企业需要根据自身的情况和业务特点选择合适的研发费用处理方式。

一般来说，对于具有较长可预期益处的研发项目，可以考虑采用资本化处理；而对于短期效益较为明显的研发项目，则更适合采用费用化处理。

举个实务案例来说明，假设某公司开发了一种新的节能环保产品，预计该产品将在未来10年内带来可观的经济利益。

如果公司选择资本化处理，将研发支出资本化后，逐年按比例摊销，可以在资产负债表上增加一项长期资产，同时逐年减少利润表上的摊销费用，从而提高当期利润。

而如果选择费用化处理，研发支出将直接计入当期费用，会导致当期利润减少。

因此，公司需要综合考虑研发项目的长期益处和当期利润状况，选择合适的研发费用处理方式。

总的来说，研发费用的不同口径对比，涉及到企业财务报表的真实性和公允性，企业需要根据自身情况和项目特点进行合理选择，并充分履行会计准则和规定。

企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。

两种方式准予税前扣除的总额是一样的。

对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。

《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研究阶段支出研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调査，主要是指为获取相关知识而进行的活动。

考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

开发阶段支出开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等，包括生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试、小试、中试和试生产设施等。

考虑到进入开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，因此，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件,则可将其确认为无形资产。

具体来讲，对于企业内部研究开发项目，开发阶段的支出同时满足了下列条件的才能资本化，确认为无形资产,否则应当计入当期损益（管理费用）。

（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产（下转第13页）2019年第2期111的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）;（5）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；⑹“研发支出”辅助账；（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；（8）省税务机关规定的其他资料。

研发费用资本化和费用化的区别案例
研发费用资本化和费用化的主要区别在于支出时受益期不同。

当期支出当期受益的叫费用，即费用化；当期支出在以后各期受益叫资本，即资本化。

以药品研发为例，研发支出主要包括人员工资、材料领用和设备折旧。

如果企业将研发支出费用化处理，那么利润为亏损；如果将研发支出资本化处理，那么利润为盈利。

此外，对于研发阶段的区分也很重要，是否符合公司会计政策也是审计的重点。

例如，如果研发支出的具体项目中部分人员为车间工人，而公司将其计入研发支出就不合理，需要调整。

以上内容仅供参考，如需更准确全面的信息，建议咨询专业审计人员。