个人所得税习题及答案
【例题】（单选）中国公民宋某是一家公司的营销主管，2013年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税（）元。
答案：C
【例题】（单选题）下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（）。
A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费
B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分
C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费
D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款
答案：A
【例题】（单选题）下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.在其他单位兼职取得的收入
B.退休后再受雇取得的收入
C.在任职单位取得董事费收入
D.个人购买彩票取得的中奖收入
答案：A
【例题】（多选题）下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人
所得税的有（）。
A.书法家为企业题字获得的报酬
B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬
C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬
D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬
E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬
答案：DE
【例题】（多选题）下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（）。
A.个人接受好友无偿赠与房产的所得
B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金
C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得
D.个人转让专利权过程中获得的违约金
E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
答案：AB
【例题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。
元
元
元
元
：答案：A
【例题】（单选题）琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为（）天。
答案：B
【例题】（单选题）中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元,将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。
答案：A
【例题】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2012年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应补缴的个人所得税为多少？
答案：（1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：
扣缴税额＝（每月收入额－3500）×适用税率－速算扣除数＝（7200－3500）×10%－105＝265（元）
（2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：
扣缴税额＝每月收入额×适用税率－速算扣除数＝1900×10%－105＝85（元）（3）王某实际应缴的个人所得税为：
应纳税额＝（每月收入额－3500）×适用税率－速算扣除数＝（7200＋1900－3500）×20%－555＝565（元）因此，在王某到某税务机关申报时，还应补缴个税为215元（565－265－85）。【例题】假定某纳税人2011年12月工资8200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其当月应纳个人所得税税额。答案：
（1）应纳税所得额＝8200－3500＝4700（元）
（2）应纳税额＝4700×20%－555＝385（元）
注意：另一种算法：应纳税额＝1500×3%＋（4500－1500）×10%＋（4700－4500）×20%＝385（元）（超额累进税率原理计算）【例题】境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。2012年10月支付陈某的不含税工资为6000元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。
答案：应纳税所得额＝（6000－3500－105）÷（1－10%）＝（元）应代付的个人所得税＝×10%－105＝（元）
（2）雇主为其雇员负担部分税款。
【例题】某外商投资企业雇员（外国居民）某月工资收入12000元，雇主负担其工资所得30%部分的税款。计算该纳税人当月应纳的个人所得税。
答案：
（1）应纳税所得额＝（12000－4800－555×30%）÷（1－20%×30%）＝（元）（2）应缴纳个人所得税＝×20%－555＝941（元）【例题】2011年12月取得全年一次性奖金收入20000元。情况1：当月工资：5000元；情况2：当月工资3000。分别计算两种情况应缴纳的个人所得税。
答案：
情况1：每月奖金＝20000/12＝（元），适用的税率为10%，速算扣数105。
一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10%－105＝1895（元）
情况2：每月奖金＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元），适用的税率为10%，速算扣数105。
一次性奖金应纳个人所得税＝（20000－500）×10%－105＝1845（元）
【例题】中国公民王某2012每月工资均为5500元，12月31日取得全年一次性奖金60000元，公司为其负担30%的个税。
答案：
（1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数60000÷12＝5000
适用税率20%：速算扣除数：555
（2）应纳税所得额＝（60000－555×30%）÷（1－20%×30%）＝（元）
（3）÷12＝，对应的适用税率：20%；速算扣除数555。
