【税会实务】接受投入无形资产的账务处理

无形资产的账务处理1、无形资产取得的账务处理1）购入无形资产的账务处理。

购入无形资产、按实际支付价款入账：借：无形资产——××贷：银行存款2）自创无形资产的账务处理。

从会计稳健性原则考虑，自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用：借：研发支出——资本化支出贷：原材料应交税费－应交增值税（进项转出）应付职工薪酬银行存款等研制成功后，将该项技术开发费作为无形资产原值入账：借：无形资产——××贷：研发支出——资本化支出3）其他单位投资转入无形资产的账务处理。

以评估确认价值或合同、协议约定金额计价：借：无形资产——××贷：实收资本4）接受捐赠的无形资产的账务处理。

以发票所列示价格或同类无形资产的市场价格计价：借：无形资产——××贷：营业外收入2、无形资产转让的账务处理企业转让无形资产，有两种情形：一是转让所有权；一是转让使用权。

情形不同，账务处理方法也有不同。

1）无形资产所有权的转让。

以实际取得转让价款记入相关收入账户：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入（或者借记“营业外支出”）将应交营业税金记为转让成果支出：借：营业外收入/营业外支出贷：应交税费——应交营业税2）无形资产使用权的转让。

无形资产转让使用权时，每年实际收到的使用费：借：银行存款贷：其他业务收入无形资产相关摊销支出：借：其他业务成本贷：累计摊销3、无形资产摊销的账务处理1）无形资产摊销期限的确认原则：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随便更改，根据现行制度，无形资产摊销期限的确认原则为：法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的，按规定的受益年限确定；法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限规定。

做账实操-无形资产取得、摊销的会计处理一、无形资产1.特征(1)企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源。

(2)不具有实物形态(3)具有可辨认性(4)属于非货币性资产二、无形资产内容专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等三、无形资产初始计量1.外购无形资产借:无形资产应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款2.研发无形资产(1)费用化支出借:研发支出-费用化支出贷:原材料应付职工薪酬银行存款等月末结转:借:管理费用贷:研发支出-费用化支出(2)资本化支出借:研发支出-资本化支出贷:原材料累计折旧应付职工薪酬形成无形资产:借:无形资产贷:研发支出-资本化支出四、无形资产摊销摊销方法:与所含经济利益预期消耗方式有关，不一定是直线法。

当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。

借:管理费用销售费用其他业务成本制造费用等贷:累计摊销使用寿命不确定的无形资产，不摊销，每期期末进行减值测试，若发生减值，应计提减值准备。

五、无形资产的出售借:银行存款无形资产减值准备累计摊销贷:无形资产应交税费-应交增值税(销项税额) 资产处置损益(或借方)六、无形资产出租1.确认收入借:银行存款贷:其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 2.确认成本借:其他业务成本贷:累计摊销银行存款等七、无形资产报废借:营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷:无形资产八、计提无形资产减值准备借:资产减值损失贷:无形资产减值准备。

[无形资产主要的账务处理] 无形资产处置账务处理企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

自行开发的无形资产，按应予资本化的支出，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出”科目。

购买无形资产：借：无形资产贷：银行存款用固定资产换购无形资产：借：无形资产累计折旧贷：固定资产银行存款营业外收入自行研发出的无形资产：借：无形资产贷：研发支出无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

分录为：借：营业外支出贷：无形资产处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”科目或借记”营业外支出处置非流动资产损失”科目。

已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

出售无形资产时：借：银行存款700 000累计摊销50 000贷：无形资产500 000营业外收入处置非流动资产利得215 000应交税费应交营业税35 000缴纳营业税时：借：应交税费应交营业税35 000贷：银行存款35 000以无形资产加入股东时：借：无形资产1500 000贷：实收资本1500 000注：如合同或协议约定的价值不公允，则应按照公允价值作为投资者投资无形资产的成本。

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无形资产入资账务处理流程以无形资产入资账务处理流程为标题，本文将从无形资产的定义、入资账务处理的基本流程、影响因素和相关的会计准则等方面进行阐述。

一、无形资产的定义无形资产是指没有实物形态，但具有一定价值且可以用于经营活动中的非货币性资产。

常见的无形资产包括专利权、商标权、版权、软件、商誉等。

这些无形资产的价值通常体现在其所能带来的经济利益。

二、入资账务处理的基本流程无形资产入资账务处理的基本流程包括识别、计量和确认。

1. 识别：首先，企业应当识别和确认是否存在无形资产。

无形资产的识别需要满足一定的条件，比如它具有可辨认性、控制性和预期能够带来经济利益等。

2. 计量：识别无形资产后，企业需要对其进行计量。

无形资产的计量可以根据其取得成本、公允价值或者可靠的估计值来确定。

如果无法准确计量，可以选择成本法或公允价值法进行计量。

3. 确认：确认是指将已经计量好的无形资产纳入企业的财务报表中。

根据会计准则的要求，在确认无形资产时需要满足一定的条件，比如能够可靠地计量其成本和预测未来经济利益等。

三、影响因素在无形资产入资账务处理过程中，有一些因素会对其产生影响。

1. 取得成本：无形资产的取得成本是指企业为获得该无形资产所支付的现金或现金等价物的金额。

取得成本的高低将直接影响到无形资产的计量和确认。

2. 公允价值：公允价值是指在交易参与者之间进行交易时，所能够获得的价格。

如果无形资产的公允价值能够可靠地确定，那么可以使用公允价值法进行计量。

3. 预期经济利益：无形资产的价值主要体现在其所能够带来的预期经济利益上。

预期经济利益的大小将直接影响到无形资产的计量和确认。

四、相关的会计准则无形资产入资账务处理需要遵循相关的会计准则。

国际会计准则（IAS）和中国会计准则（CAS）对无形资产的入资账务处理提出了详细的规定。

1. IAS 38《无形资产》：该准则规定了无形资产的定义、识别、计量和确认等方面的要求。

在无形资产入资账务处理中，可以参照该准则的规定进行操作。

无形资产入资账务处理流程无形资产入资是指将无形资产的价值纳入企业资产负债表中的过程。

无形资产是指企业拥有的非物质性资产，如专利权、商标权、版权等。

无形资产入资的目的是为了反映企业的真实价值，并提供给利益相关方进行决策分析。

下面将介绍无形资产入资的具体流程。

1. 无形资产评估在进行无形资产入资前，首先需要对无形资产进行评估。

评估的主要目的是确定无形资产的公允价值，以便正确计量无形资产的价值。

评估可以通过内部评估或者聘请专业评估机构进行。

评估的方法包括市场比较法、收益法和成本法等。

2. 编制评估报告评估完成后，评估机构或者内部评估人员需要编制评估报告，详细说明评估方法、评估过程和评估结果等。

评估报告是无形资产入资的依据，也是利益相关方了解无形资产价值的重要参考。

3. 决策审批根据评估报告，企业管理层需要对无形资产入资的决策进行审批。

审批的内容包括无形资产入资的可行性、预期效益和风险等。

决策审批需要经过多个层级的审批，确保决策的合理性和有效性。

4. 确定入资方式无形资产入资可以通过多种方式进行，如购买、租赁、开发等。

根据评估报告和决策审批的结果，确定最适合的入资方式。

同时，还需要确定入资的金额和支付方式等。

5. 记账处理根据入资方式的不同，进行相应的记账处理。

如果是购买无形资产，需要将资产的价值计入资产负债表中的无形资产科目，并在财务报表中披露相关信息。

如果是租赁无形资产，需要将租赁费用计入成本或费用科目中。

6. 审计确认无形资产入资后，需要进行审计确认。

审计人员将对无形资产的入资过程进行审计，并发表审计意见。

审计意见是对无形资产入资的合规性和真实性的评价，对于企业的财务报表审计具有重要意义。

7. 财务报告披露无形资产入资完成后，企业需要在财务报告中披露相关信息。

披露的内容包括无形资产的类型、价值、入资方式和预期效益等。

财务报告的披露是为了提供给利益相关方对无形资产的了解和评估。

总结：无形资产入资是企业管理中的重要环节，通过评估、决策、记账和审计等过程，将无形资产的价值纳入企业财务报表中，为企业的决策分析提供依据。

接受捐赠无形资产的会计账务处理流程
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。

主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等。

企业接受捐赠的无形资产，可做以下账务处理：
借：无形资产—某某无形资产
贷：营业外收入
营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。

捐赠支出的会计分录
捐赠支出，应做以下会计分录：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额) 期末
借：本年利润
贷：营业外支出
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失(指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理损失)、捐赠支出、盘亏损失(经批准计入营业外支出的)、非常损失(自然灾害等原因导致的)、罚款支出(行政罚款、税务罚款，其他违法或违背合同而支付的罚款、违约金、赔偿金等)、债务重组损失等。

取得无形资产时的会计分录处理无形资产应当按照成本进行初始计量。

企业取得无形资产的主要方式有外购、自行研究开发等。

取得的方式不同，其会计处理也有所差别。

（1）外购无形资产。

外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

【例1】甲公司购入一项非专利技术，支付的买价和有关费用合计900000元，以银行存款支付。

甲公司应作如下会计处理：借：无形资产——非专利技术品 900000贷：银行存款 900000（2）自行研究开发无形资产。

企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。

期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转人“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。

【例2】甲公司自行研究、开发一项技术，截止2007年12月31日，发生研发支出合计2000000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2008年1月1日开始进入开发阶段02008年发生开发支出300000元，假定符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的开发支出资本化的条件。

2008年6月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。

甲公司应作如下会计处理：（1）2007年发生的研发支出：借：研发支出——费用化支出 2000000贷：银行存款等 2000000（2）2007年12月31日，发生的研发支出全部属于研究阶段的支出：借：管理费用 2000000贷：研发支出——费用化支出 2000000（3）2008年，发生开发支出并满足资本化确认条件：借：研发支出——资本化支出 300000贷：银行存款等 300000（4）2008年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产 300000贷：研发支出——资本化支出 300000。

2024年《初级会计实务》无形资产章节经典大题+答案+解析（一）甲公司为增值税一般纳税人。

2020年 1 至6 月发生无形资产相关交易或事项如下：(1)甲公司自行研究开发一项 F 非专利技术已进入开发阶段，截至2020年初“研发支出——资本化支出——F非专利技术项目”科目余额为470000元。

2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元，共计360000元；每月应负担专用设备折旧费 2400元，共计14400元；共耗用原材料96000元，购入时取得的增值税专用发票注明的增值税税额为12480元；以银行存款支付含税咨询费20776元，取得的增值税专用发票注明的价款和增值税税额分别为19600元和1176元。

至 6月 29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。

期间发生的开发支出全部符合资本化条件。

(2)6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为零，采用年限平均法按月进行摊销。

(3)6月 30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为36000 元，全部款项636000元已存入银行。

该专利权的成本为 720000元, 已摊销144000 元, 未计提减值准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(2021年)1.根据资料(1)，下列各项中，关于研发F 非专利技术相关会计科目处理正确的是( )。

A.每月计提专用设备折旧时，借记“研发支出——资本化支出”科目 2400 元B.确认耗用原材料时，贷记“原材料”科目96000 元C.以银行存款支付咨询费时，借记“研发支出——资本化支出”科目 20776元D.每月分配专职研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目60000元答案AB【解析】相关账务处理如下：(1) 每月发生研发人员薪酬时。

借：研发支出——资本化支出 60000贷：应付职工薪酬60000(2) 每月计提专用设备折旧时。