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高级会计实务基础知识：全面预算编制高级会计实务基础知识：全面预算编制全面预算编制是高级会计实务常考知识点，大家一定要理解通透！下面店铺为大家整理了高级会计实务基础知识：全面预算编制，希望能帮到大家！【内容导航】：全面预算目标的确定全面预算的编制方式【所属章节】：本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容【知识点】：全面预算编制全面预算编制一、全面预算目标的确定(一)预算目标的确定原则(重点☆☆)实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。
集团层面确定预算目标应遵循以下原则：1.先进性原则。
预算目标应当是通过努力才能实现的目标，具有先进性或挑战性，不通过努力就能实现的预算目标，则不具有先进性。
2.可行性原则。
预算目标应当具有先进性，但也应当现实可行。
如果预算目标定得太高，脱离企业内外部环境的实际情况，容易导致预算目标的难以实现，从而挫伤预算执行机构的积极性。
通过努力也无法实现的预算目标，则不具有可行性。
3.适应性原则。
预算目标首先要以市场预测为基础，充分考虑国内外经济变化、行业市场环境变化以及竞争对手状况等因素，与企业的外部环境相适应。
其次要考虑企业的资源状况、生产能力等客观情况，与企业的内部环境相适应。
4.导向性原则。
预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和经营目标相一致，将战略管理的目标精神贯穿预算管理的始终。
5.系统性原则。
系统性原则由两层含义：一是横向系统性。
预算目标由一系列具体指标构成，且各指标之间具有很强的内在联系和逻辑管理，预算目标之间应当相互协调、相互衔接，共同构成一个完整的横向目标体系。
二是纵向系统性。
预算目标需要层层分解至各预算执行机构，集团层面的预算总目标应当与分解后的具体预算分目标相互协调、相互配合，共同构成一个完整的纵向目标体系。
(二)预算目标确定应考虑的因素确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素。
全面预算管理概述一、全面预算管理的内涵与内容（一）全面预算管理的内涵预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
（二）全面预算管理的内容1.经营预算：销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算……2.专门决策预算：指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算……3.财务预算：与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表……二、全面预算管理的功能全面预算管理主要包括以下几方面功能：P68三、全面预算管理的原则企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：P68战略导向原则：围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。
过程控制原则：及时监控和分析预算目标的实现进度，实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。
融合性原则：以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次和环节。
平衡管理原则：平衡长短期目标、整体与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。
权变性原则：刚性与柔性相结合、既强调预算对经营管理的刚性约束，又可以根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。
【经典案例】对预算管理方式方法的理解（2022年试题节选）甲公司是一家从事物联网和移动互联智能设备自主研发、制造和销售的公司，其产品广泛应用于工业安防等领域。
当前，行业核心技术迭代周期短，同业竞争激烈。
为增强竞争能力，提升盈利水平，甲公司强化绩效考评，全面实施关键绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结合。
有关资料如下：（3）实施预算联动管理。
相关做法有：①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接，授权财务部门根据历史经验，并结合公司战略独立负责预算编制，其他职能部门和分、子公司不参与预算制定。
高级会计师课后作业第三章企业全部预算管理1.F公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业，按照产品事业部的形式构建了甲、乙、丙三个分部。
F公司开展全面预算管理工作的部分情况如下：（1）公司设立了一个由总经理与各事业部负责人组成的预算管理委员会，负责公司预算管理的所有工作。
（2）甲事业部根据预算制定了详细的资金支出控制制度。
但在预算执行过程中，外部环境出现了重大变化，不久即发现大量例外事项，部门负责人不得不将主要精力放在审批日常事务方面。
（3）乙事业部根据预算制定了详细的资金收支控制制度，但负责人认为像甲事业部那样严格执行全面预算控制可能得不偿失，因此没有督促其所在事业部实施。
（4）丙事业部负责人在编制本部门预算时认为，弹性预算运用灵活，因此，在前一年度固定预算的基础上规定一个0.8~2.0的系数，以实际执行数是否落在上下限之间来判断预算执行是否正常。
要求：根据资料（1）~（4），指出F公司及其事业部在预算管理中存在的问题并简要说明理由。
2.甲公司是一家大型中央企业，在国内拥有多个子公司，业务范围遍及全国。
为强化企业预算管理，2017年起甲公司推行全面预算管理，制定了全面预算管理制度，有关规定如下：（1）全面预算工作组织：企业财务部负责企业预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等日常工作，并对预算执行结果承担责任。
（2）全面预算编制范围：涵盖财务预算、业务预算，资本预算、筹资预算上述预算共同构成公司的全面预算。
（3）全面预算调整流程：预算一经正式批复下达，一般不予调整。
如果在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算数据。
公司接到各子公司的预算调整报告后，应进行审核分析，根据分析结果编制预算调整方案，提交公司总经理办公会审议批准后下达子公司执行。
（4）全面预算的基本任务：确定公司的经营方针和目标并组织实施；明确公司内部各个层次的管理责任和权限；对公司经营活动进行控制、监督和分析；保证公司预算的全面完成。
第三章企业预算管理【思维导图】考点扫描【考点1】预算的作用1.规划作用2.沟通与协调作用3.监控作用4.绩效评估作用【考点2】预算管理的组织体系大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理日常工作机构、预算执行单位等。
（一）预算管理决策机构企业的董事会并不制定预算，但拥有审查预算、批准或要求修改预算的责任。
大型企业一般会组建由高级管理人员组成的预算管理委员会。
预算管理委员会是预算管理的决策机构，其成员包括企业总经理及其他高管，由董事会任命。
（二）预算管理日常工作机构预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告工作。
预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。
（三）预算执行单位预算的执行单位就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任的最小的组织单位。
【考点3】预测技术【考点4】目标利润的规划方法【考点5】预算编制方法【考点6】预算的编制步骤企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式逬行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准等步骤。
（一）确定目标（二）编制上报（三）审查平衡（四）审议批准【考点7】预算控制预算经审批下达后，各预算执行单位就需要组织实施。
企业各预算执行单位在预算执行过程中要及时计量实际绩效，提交预算执行情况的报告。
一、预算执行报告预算执行报告可分为两大类：（1）特别报告。
特别报告指非定期编制的、针对预算执行单位在预算执行过程中的特别事项所作的反馈报告。
（2）基本报告。
基本报告指按照预算管理制度规定，定期编报的、以预算执行单位正常的经营状况和结果为对象的预算反馈报告。
二、预算控制策略预算控制的策略主要有以下三种：一是企业的实际绩效基本上按照预算进行，差异很小，不采取纠偏措施；二是差异超出范围，需要采取纠偏措施；三是预算目标或预算标准不合理，需要调整预算目标或标准。
高会实务基础知识：全面预算管理概述
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【所属章节】：
本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第1节的内容
【知识点】：全面预算管理概述
全面预算的含义
预算是企业在战略规划和预测、决策的基础上，以数量和金额形式反映的`特定期间的具体行动计划。
换言之，预算反映了企业在特定期间的资源配置状况和经营活动的详细安排。
全面预算的“全面”主要有以下三层含义：基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。
(二)全面预算的内容全面预算通常由业务预算(即经营预算)、专项预算(即投融资预算)和财务预算三部分组成。
业务预算是指企业预算期内日常发生的各种业务活动的预算;专项预算是指企业预算期内各种投资活动或融资活动的预算;财务预算是反映企业预算期内有关财务状况、经营成果和现金收支等方面的预算。
具体内容见下图。
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【高会实务基础知识：全面预算管理概述】。
高级会计师考试《高级会计实务》考点总结：全面预算考核
高级会计师考试《高级会计实务》考点总结：全面预算考核
全面预算考核具有明确战略导向、强化激励机制、改善业绩评价、提升管理水平等作用。
下面是店铺为大家带来的关于全面预算考核的知识，欢迎阅读。
一、全面预算考核的作用
全面预算考核具有明确战略导向、强化激励机制、改善业绩评价、提升管理水平等作用。
二、全面预算考核的原则
全面预算考核应遵循以下原则：目标性、可控性、动态性、例外性、公平公开、总体优化原则等。
三、全面预算考核的内容
全面预算考核内容主要有两个方面：对全面预算目标完成情况的考核、对全面预算组织工作的考核。
四、全面预算考核的'程序
(一)制定预算考核管理办法
(二)确认各责任中心的预算执行结果
(三)编制预算执行情况的分析报告
(四)组织考核、撰写考核报告、发布考核结果
五、成功的预算考核的特征
(一)科学设计预算考核指标体系
(二)合理界定预算考核主体和考核对象
(三)加强对预算体系运行情况的考核
(四)按照公开、公平、公正原则实施预算考核
(五)实施货币与非货币激励
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第三章企业全面预算管理考情分析年度考点2013 营业收入和利润预算目标值的确定、零基预算的特点2014 预算执行率计算（预算分析）、预算调整原则2015 对标分析（预算分析）2016 项目预算特点、多维分析（预算分析）、预算控制原则2017 全面预算编制方式、编制方法（增量预算法优缺点）、编制流程本章重点掌握：组织架构、全面预算目标的确定、全面预算编制方法及特点、全面预算编制方式与流程、全面预算分析方法、全面预算控制方式与原则、全面预算调整的条件与原则、全面预算考核原则与考核内容。
知识体系【知识点】全面预算管理的含义与内容（一）全面预算管理的含义（★）预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
“全面”包括三层含义：1.预算理念全员参与；2.业务范围全面覆盖；3.管理流程全程跟踪。
（二）全面预算管理的内容（★）【知识点】全面预算管理的功能（★）全面预算管理的功能包括：规划与计划功能、沟通与协调功能、控制与监督功能、考核与评价功能。
【知识点】全面预算管理的原则（★★）全面预算管理的原则包括：战略导向原则、过程控制原则、融合性原则、平衡管理原则和权变性原则。
【知识点】全面预算管理流程（★）全面预算管理以战略规划和经营目标为导向，是一个持续改进的过程，分为预算编制、预算执行（预算控制和预算调整等）和预算考评三个阶段。
【知识点】全面预算管理的应用环境（★★★）企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度和信息系统。
（一）战略目标战略目标是企业愿景和使命的具体化，企业应按照战略目标，确立预算管理的方向、重点和目标。
（二）业务计划业务计划是指按照战略目标对业务活动的具体描述和详细计划。
2017高级会计师《高级会计实务》考试大纲（第三章）第三章企业全面预算管理【基本要求】（一）掌握全面预算的编制方法，熟悉全面预算的编制方式与编制流程（二）掌握全面预算分析要点、掌握预算分析方法（三）熟悉全面预算管理的组织体系（四）熟悉预算目标的确定要点，掌握利润预算目标的确定方法（五）熟悉全面预算控制的方式与原则（六）熟悉全面预算调整的内涵、原则与程序（七）了解全面预算的含义与内容以及全面预算管理的内涵与功能（八）了解战略目标、战略规划、经营目标与全面预算之间的关系（九）了解全面预算管理的流程与基础环境（十）了解全面预算考核的原则与程序，熟悉全面预算考核的内容（十一）了解成功的预算编制、预算控制与预算考核的特征【考试内容】第一节全面预算管理内涵、流程、环境与组织体系一、全面预算的含义与内容预算是企业在战略规划和预测、决策基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划。
在预算前冠以“全面”二字，主要有三层含义：基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。
全面预算通常由业务预算（即经营预算）、专项预算（即投融资预算）和财务预算三部分组成。
业务预算是指企业预算期内日常发生的各种业务活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、供应预算、费用预算和其他业务预算；专项预算是指企业预算期内各种投资活动或融资活动的预算，主要包括投资预算（即资本支出预算）和融资预算；财务预算是反映企业预算期内有关财务状况、经营成果和现金收支等方面的预算，主要包括利润表预算、资产负债表预算和现金流量表预算等。
二、全面预算管理的内涵与功能全面预算管理以全面预算为基础，是一个基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。
全面预算管理是管理会计的重要内容之一，其可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好的协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。
高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算分析高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算分析全面预算分析的具体作用如下：预防作用、控制作用、评价作用、预测作用。
下面是店铺为大家带来的关于全面预算分析的知识，欢迎阅读。
(一)全面预算分析的作用全面预算分析的具体作用如下：预防作用、控制作用、评价作用、预测作用。
(二)全面预算分析的流程预算分析流程一般包括确定分析对象、确定重要性标准、收集资料、计算差异并分析引起差异的原因、撰写并上报分析报告等环节。
(三)全面预算分析方法1.差异分析差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。
2.对比分析对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的.关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。
对比分析包括实际数与预算数的对比分析、同比分析、环比分析等。
3.对标分析对标分析是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。
4.结构分析结构分析是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。
5.趋势分析趋势分析根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。
包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。
6.因素分析在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。
7.排名分析排名分析是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落启的责任单位加强管理，改善业绩。
8.多维分析多维分析指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深人地了解包含在数据中的信息和内涵。
第三章企业全面预算管理考情分析年度考点2013 营业收入和利润预算目标值的确定、零基预算的特点2014 预算执行率计算（预算分析）、预算调整原则2015 对标分析（预算分析）2016 项目预算特点、多维分析（预算分析）、预算控制原则2017 全面预算编制方式、编制方法（增量预算法优缺点）、编制流程本章重点掌握：组织架构、全面预算目标的确定、全面预算编制方法及特点、全面预算编制方式与流程、全面预算分析方法、全面预算控制方式与原则、全面预算调整的条件与原则、全面预算考核原则与考核内容。
知识体系【知识点】全面预算管理的含义与内容（一）全面预算管理的含义（★）预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
“全面”包括三层含义：1.预算理念全员参与；2.业务范围全面覆盖；3.管理流程全程跟踪。
（二）全面预算管理的内容（★）【知识点】全面预算管理的功能（★）全面预算管理的功能包括：规划与计划功能、沟通与协调功能、控制与监督功能、考核与评价功能。
【知识点】全面预算管理的原则（★★）全面预算管理的原则包括：战略导向原则、过程控制原则、融合性原则、平衡管理原则和权变性原则。
【知识点】全面预算管理流程（★）全面预算管理以战略规划和经营目标为导向，是一个持续改进的过程，分为预算编制、预算执行（预算控制和预算调整等）和预算考评三个阶段。
【知识点】全面预算管理的应用环境（★★★）企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度和信息系统。
（一）战略目标战略目标是企业愿景和使命的具体化，企业应按照战略目标，确立预算管理的方向、重点和目标。
（二）业务计划业务计划是指按照战略目标对业务活动的具体描述和详细计划。
企业应将战略目标和业务计划具体化、数量化作为预算目标，促进战略目标落地。
【提示】战略目标、战略规划、经营目标和全面预算之间的关系。
战略目标需要战略规划和经营目标来细化与分解；战略规划和经营目标又需要全面预算来具体执行，全面预算是实现战略目标和战略规划、落实经营目标的具体行动方案，战略规划和经营目标是编制全面预算的基本依据，全面预算不能偏离战略规划和经营目标。
（三）组织架构预算管理的机构设置、职责权限和工作程序应与企业的组织架构和管理体制互相协调，保障预算管理各环节职能衔接，流程顺畅。
1.全面预算管理决策机构决策机构职责权限股东（大）会全面预算管理的法定权力机构，负责审议批准公司的年度财务预、决算方案董事会全面预算管理的法定决策机构，负责制订公司的年度财务预、决算方案预算管理委员会全面预算管理的专门机构，主要对董事会负责。
其职责：（1）审批公司预算管理制度、政策；（2）审议公司年度预算草案或预算调整草案并报董事会审批；（3）监控、考核本单位预算执行情况并向董事会报告；（4）协调预算编制、预算调整和预算执行中的有关问题等企业经理层全面预算管理的日常运行决策机构，负责组织执行全面预算，决定和处理全面预算管理的日常运行事项2.全面预算管理的工作机构——预算管理委员办公室具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作，其职责包括：（1）拟订企业各项全面预算管理制度，负责检查落实预算管理制度的执行；（2）拟订年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定；（3）组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；（4）预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议；（5）汇总编制企业全面预算草案，提交预算管理委员会审查；（6）跟踪、监控企业预算执行情况；（7）定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告；（8）接受各预算单位的预算调整申请，集中制订年度预算调整方案，报预算管理委员会审议；（9）协调解决企业预算编制和执行中的有关问题；（10）提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议；（11）组织开展对企业二级预算执行单位预算执行情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议；（12）预算管理委员会授权的其他工作。
3.全面预算管理的执行机构企业内部各职能部门、所属分（子）公司等是全面预算管理的执行机构，其职责包括：（1）提供编制预算的各项基础资料；（2）负责本单位全面预算的编制和上报工作；（3）将本单位预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；（4）严格执行经批准的预算，监督检查本单位预算执行情况；（5）及时分析、报告本单位的预算执行情况，解决预算执行中的问题；（6）根据内外部环境变化及企业预算管理制度，提出预算调整申请；（7）组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作；（8）配合预算管理部门做好企业总预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作；（9）执行预算管理部门下达的其他预算管理任务。
（四）内部管理制度企业应建立健全预算管理制度、会计核算制度、定额标准制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核和激励制度等内部管理制度，夯实预算管理的制度基础。
其中的预算管理制度包括：1.预算编制制度；2.预算授权控制制度；3.预算执行监督与分析制度；4.预算考核制度。
（五）信息系统企业应充分利用现代信息技术，规范预算管理流程，提高预算管理效率。
【知识点】全面预算目标的确定（一）预算目标的确定原则（★★）（二）预算目标确定应考虑的因素（★）（三）预算目标的确定方法（★★★）1.利润增长率法利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率（增长幅度），全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。
【案例分析】某企业根据过去的利润总额进行利润预测，过去5年的利润总额如表。
年份 1 2 3 4 5利润（元）150000 192000 206000 245000 262350要求：根据几何平均增长率预测第6年的利润。
『正确答案』三第6年利润=262350×（1+15%）=301702.5（元）【案例分析】甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。
结合集团发展战略，董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求是营业收入增长10%，利润总额增长8%。
甲公司2013年预项目2012年度实际数2013年预算目标2013年预计实际可完成值金额或比率较上年实际增减金额或比率较上年实际增减营业收入700 760 8.57% 765 9.29%利润总额70 71 1.43% 72 2.86%营业利润率10.00% 9.34% ——9.41% ——要求：根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
『正确答案』营业收入预算目标值=765×（1+10%）=841.5（亿元）利润总额预算目标值=72×（1+8%）=77.76（亿元）2.比例预算法比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法。
具体如表所示。
销售利润率目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率销售利润率可选取以前几个会计期间的平均销售利润率成本利润率目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率成本费用利润率可以选取同行业平均或先进水平来确定投资报酬率目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率【案例分析】某集团公司今年营业收入2850亿元，利润总额114亿元。
根据预测，明年营业收入比今年增长8%，营业收入利润率预计较今年提高0.2个百分点。
要求：根据比例预算法预计明年利润总额。
『正确答案』明年营业收入=2850 ×（1+8%）=3078（亿元）明年营业利润率=（114/2850）×100%+0.2%=4.2%明年预计利润总额=3078×4.2%=129.28（亿元）3.上加法根据企业留存收益倒算企业净利润，再计算利润总额（即目标利润）的方法。
预计新增留存收益=预计新增盈余公积金+预计新增未分配利润预计净利润=本年新增留存收益/（1-预计股利分配比率）或：预计净利润=本年新增留存收益+预计股利分配额目标利润=预计净利润/（1-所得税税率）【案例分析】某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税税率为25%。
要求：计算确定预算利润总额。
『正确答案』预算的利润总额：（150+600）/（1-25%）=1000（万元）4.标杆法标杆法是以历史最高水平（内部标杆）或行业中领先企业（外部标杆）的盈利水平为基准来确定利润预算目标的一种方法。
其特点是容易发现本企业的问题和不足，具有较为广泛的适用性。
5.本量利分析法目标利润=预计产品销量×单位产品售价-预计产品销量×单位产品变动成本-固定成本=预计产品销量×（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定成本=预计产品销量×单位边际贡献-固定成本=边际贡献-固定成本【案例分析】某产品预计单位售价15元，单位变动成本10元，固定成本总额150万元，适用的企业所得税税率为25%。
要求：要实现750万元的净利润，计算该企业应完成的销售量。
『正确答案』税前利润=750/（1-25%）=1000（万元）销量×（15-10）-150=1000解得：销量=230（万件）。
【案例分析】甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。
近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。
为实现提质增效目标，甲公司决定从2016年起全面深化预算管理，优化业绩评价体系。
在预算编制方式上，2016年之前，甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行；2016年，甲公司制定了“三下两上”的新预算编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。
要求：根据资料，指出甲公司2016年之前及2016年分别采取的预算编制方式类型。
『正确答案』甲公司2016年之前的预算编制方式是权威式预算。
甲公司2016年采取的预算编制方式是混合式预算。
【知识点】全面预算的编制流程（★★）【案例分析】甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。
近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。
为实现提质增效目标，甲公司决定从2016年起全面深化预算管理，优化业绩评价体系。
在预算审批程序上，2016年12月，甲公司预算管理委员会办公室编制完成2017年度全面预算草案；2017年1月，甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草案进行了审议；该草案经董事会审议通过后，预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位下达执行。
