商业银行会计风险产生的原因及防范对策分析 Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】
论文写作基本完成了论题中的写作要求和任务，但总体而言，对商业银行风险，尤其会计风险产生的深层原因阐述不够全面，缺乏直接的论据支撑，未能很好的利用文献观点及理论分析的相关知识点，没有达到预期的写作效果
毕业设计（论文）
设计（论文）题目：商业银行会计风险产生的原因及防范对策分析
姓名陈娜
学院（系）西安交通大学网络学院
专业会计
年级1309
指导教师李军训
年月日
商业银行会计风险产生的原因及防范对策分析
摘要
银行会计作为一项基础性会计工作，其重要性体现在，要求其对银行经营管理活动进行核算监督，反映的财务信息必须真实、公允。由于银行会计业务贯穿于银行经营管理的始终，会计作为核心环节，更是在许多方面直接或者间接的影响着银行的经营风险和信用风险。同时，近年来科技进步和客户需求的多元化使我国商业银行所面临的形势比以前大为复杂，加之新兴的衍生金融产品的交易和资产证券化的推广，也使得会计风险加大，监管难度也相应增大。因此，面临着复杂的外围环境和人为因素，商业银行会计工作潜伏着各种风险。如何加强银行会计风险管理、积极应对会计风险是减少资金损失、降低案件发生率的重要环节，是加强银行内部控制、进一步防范金融风险的重中之重。本文的写作主线采用以理论分析为基础，结合国内的具体情况进行论证，以典型案例为剖析，以期总结出防范我国商业银行会计风险的对策与建议。
关键词：商业银行；会计风险；成因
目录
1绪论
1.1研究背景
随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高，预示着中国的金融业将更大范围的与全球金融市场接轨。加之美国次贷危机、法兴银行事件、欧债危机等问题所折射出的中国金融市场存在的隐患对我国商业银行的会计风险管理提出新的挑战，使得中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。会计是在在生产过程中资金运动的经济管理活动进行反映和监督的一种经济活动。商业银行会计隶属于会计，是会计体系中的重要组成部分它是将会计的基本理论和实践相结合并应用于商业银行的经济应用类科学。会计在我国商业银行的地位非常重要，在商业银行的一系列经营管理活动中，由于内外环境的因素，都可能会使银行机构面临损失，从而形成银行会计风险。由于当前日益复杂的外部环境，这对我国银行的会计风险管理工作带来了严峻的挑战，使得中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。
1.2研究目的、意义
在市场经济加快发展的条件下，随着我国利好政策下国内大量金融机构的兴起以及加入WTO后国外金融机构的陆续涌入，商业银行的社会资金活动的结算中心的地位也更加重要。近年来，我国银行系统案件频繁发生，很多金融犯罪案件产生的原因基本上都是与银行执行会计制度不严、会计监督力度不足分不开的。因此，如何做到规避商业银行的会计风险是当前我国金融风险防范的重要工作之一。
（1）理论意义
银行业是我国金融领域一个重要的组成部分，有着全国90%的金融资产，对国民经济的发展有着重要的作用。同时银行业又是个高风险的行业，其风险的管理是一项很复杂的管理过程，银行业的安全对于整个国民经济来说又具有很大的重要性。因此本文从会计的角度介绍了银行面临着相关的风险问题，并且提出了如何防范和化解银行风险的策略。银行会计是实现银行业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。对于会计风险的防范和控制是银行内部控制的一个重要的方面，现代管理水平不断提高，会计控制方法也逐步增
多。银行业是高风险的行业，为了实现其经营目标，必须重点防控银行的风险。
（2）现实意义
金融业在国民经济中发挥着重要的作用，银行业的安全运行和社会经济的发展和稳定有着重要的联系。会计业务是银行业最基本的一项业务，贯穿于银行经营管理的整个过程。银行的会计风险的控制在银行的风险管理中占据了重要的地位。随着我国经济的不断发展，金融业的步伐不断加快，我国银行业面临着巨大的挑战，所面临的会计风险也日益复杂化，会计风险不仅仅影响着我国银行业的经营业绩，银行的存亡，以及我国金融环境的稳定发展。
1.3研究思路、方法
本文研究以相关理论为基础，采用文献阅读及归纳分析的方法，通过阅读大量文献，对每个作者的研究思想并加以总结和概括，提炼出本文研究银行会计风险管理有价值的东西，并且通过对自己在工作当中遇到的实际问题加以分析和揣摩，提出了一些关于银行会计风险的建议，可以在一定程度上指导工作实践。
（1）运用文献综述法，对银行会计及风险进行资料查阅，并总结国内外相关的理论综述。
（2）采用规范研究为主，结合案例分析。本文以会计风险理论分析为基础，并结合我国商业银行的实际情况，通过对国外案例的分析以及对国外案例的反思，综合运用会计学、财务管理、等相关学科的知识，对商业银行会计风险控制进行研究。
1.4国内外研究动态
国外方面，在操作风险的管理控制方面：
MichelCrouhy(2013)[1]研究了商业银行操作风险管理的控制方法，从宏观和微观入手，建议商业银行运用定量分析分析商业银行操作风险的类别，使用此方法管理商业银行金融风险。
艾丽佛森(Eilifsen)(2014)和海尔姆(Hellman)(2014)[2]通过应纳税所得和利润总额的计一算，分析公司是否实施利润操纵。
拜尔(Bell)和凯瑟路(Carcello)(2015)[3]运用来自KPMG审计实务中的77个实施舞弊公司和305个未实施舞弊公司，构造了一个Logistic回归模型并对其进行检
验。在最终的回归模型中包括的重大风险因素有:内部控制的不力，公司的高速增长，不理想的或与长期趋势不一致的获利水平，管理者当局对实现盈利预期的过度强调，向审计师传递虚假信息或者干脆躲避审计师的管理者当局，所有权结构以及在财务报告态度的进取性与内部控制的虚弱性的相互关系。
罗伯(Loebbecke)，恩宁(Eining)和威廉汉姆(Willingham)（2014）[4]发现:一个人或一个小团体作决策和内部控制不力在75%的检验对象中存在，这预示着会计舞弊的风险很高。
凯特莱特(Catlett)（2015）[5]认为严重舞弊公司的舞弊行为往往是内部控制失败的结果，而造成内部控制失败的原因在于管理方面的错误，这种内部控制的失败可以看作是舞弊的征兆。
国内方面：李高奎，王建国（2013）[6]在《银行会计风险防范的具体建议与对策》中提出从建立健全适应商业银行经营要求的会计管理体制；深化银行会计内部控制机制建设，构建高效会计风险监督保障系统；加强银行会计信息的披露与揭示，提高信息的使用价值；进一步贯彻谨慎性原则，为银行稳健经营创造必要的条件四个方面防范银行会计风险。
廖福辉（2015）[7]《商业银行会计部位风险防范的对策》中，加强会计基础建设，完善会计内控制度，制定奖惩办法，实行外部激励，依靠高科技手段防范会计部位风险的发生等会计风险防范措施。
金晓燕（2014）[8]《论我国商业银行会计风险的防范》中，提出了建立和完善会计内部控制，形成会计风险防范机制；加强思想教育、业务培训，不断提高会计队伍的整体素质；推进金融创新，加快会计电算化进程；建立会计风险预警和风险补偿机制等会计风险的防范措施。
陈继红（2014）[9]在《城市商业银行风险危机及防范》中，提出了建立完善内控机制、加强内控制度的落实、发挥稽核部门内部审计作用来防范内控风险；加快增资扩股步伐，健全和完善法人治理结构、调整经营策略，提高资产质量、大力拓展业务，把“蛋糕”做大来防范经营风险；实施人才强行战略，加大人力资本投资，提高员工素质；健全激励分配体系，吸引和留住人才；提升企业文化内涵，增强团队竞争力防范人员风险。
李荣秀（2015）[10]《在试论商业银行会计风险防范》中，建议从加强制度建
设；狠抓会计人员素质；利用先进的技术手段来加强商业银行的会计风险防范。
陈巍（2014）[11]在《浅谈我国城市商业银行风险管理》中提出城市商业银行加强风险管理的措施包括：树立正确的风险管理理念，构建内部商业银行内部评级体系，建立科学的信用风险管理模式，建立存款保险制度，建立完善的操作风险控制机制五个方面。这些风险防范措施中，也有对防范会计风险可以借鉴的地方，但是目前还没有专门针对城市商业银行会计风险的风险管理体系。
王秀霞，王泓（2014）[12]《浅谈商业银行会计风险及防范的措施》中提出通过建立严密的商业银行会计内部控制体系；提高会计工作人员的素质；全面有效的会计风险监督系统；完善商业银行客户身份证明制度；先进技术和会计电算化系统的运用来加强商业银行的会计风险防范。
1.5研究内容
本文分六部分：
第一部分：在研究背景，目的及意义的基础上，总结银行会计风险管理国内外现状，并对研究思路、方法及研究内容进行阐述；
第二部分：对商业银行会计风险相关理论进行概述，包括商业银行定义，商业银行会计风险概述及其分类；
第三部分：对国商业银行会计风险管理的现状、问题进行阐述；
第四部分：针对商业银行会计风险管理的问题进行原因分析；
第五部分：对有效防范商业银行会计风险的对策提出可行性建议；
最后总结全文。
2商业银行会计风险相关理论
2.1商业银行概述
商业银行的概念是区分于和投资银行的，是一个以为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。一般的商业银行没有货币的发行权，传统的商业银行的业务主要集中在经营和贷款业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、贴现及中间业务等。它是而不是投资机构。
2.2商业银行会计风险概述
商业银行的会计风险，就是在商业银行内部会计工作组织领导管理机构和基层行会计部门所进行的各项会计业务中，由于受到来自内、外部多种因素的影响，使得会计信息存在重大的失误或偏差，从而使商业银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性或不确定性。加强商业银行会计风险防范，有利于提高商业银行会计信息质量；有利于规范商业银行会计工作；有利于增强商业银行会计人员的责任感。
2.3商业银行会计风险的分类
解释这种分类的标准是什么
（1）柜面业务风险
商业银行柜面业务风险的主体是银行柜员，银行柜员鉴别风险的意识、抵抗风险的能力以及所采取的手段直接影响柜面风险的发生概率和业务的最终成效。在一些业务操作过程中，许多柜员往往明知相关制度规定，而实际操作却背道而驰：虚假交易时有发生、对资金长短款进行违章处理、空白重要凭证的领用与签发简单操作等。
（2）会计人员风险
会计人员风险主要是人员素质满足不了业务发展需要，当银行会计人员主动或被动的进行不规范的会计操作，这样就会产生会计人员风险。近几年商业银行高速发展，员工的需求也日益增多。会计处于银行业务的第一线，直接面对客户，同时
专业性较强，对柜面人员的专业理论知识和综合素质要求较高，如果对银行的会计结算制度和流程一知半解，或者带着情绪上岗，就容易产生违规操作，造成风险隐患。
3、会计核算风险
随着银行支付结算渠道的扩大，票据市场化进程的推进，各商业银行在注重加强支付结算服务的同时，忽视了对会计核算风险点的管理与防范，这些风险点在业务运转过程中一旦转化成现实的损失，将直接影响着银行、企业资金的安全和社会经济的稳定与发展。从实际情况看，个别行处依然存在错用会计科目、入账不及时、随意挂销账、丢失凭证等会计核算问题和风险，这些问题使会计信息使用者难以了解资金运行的真实状况，必然带来决策的失误。
4、会计监督风险
会计监督风险是指因相对软弱的金融会计监督职能，没有对那些经营不合理或者不合法行为进行有效地监督而产生的风险。实际工作中，有的检查不够深入、细致，事后督控不力，不能发现案件、事故的苗头和线索，失去了应有的威慑力，易使柜面人员产生侥幸心理。特别是当有些商业银行盲目的追求存款数量，却忽视存款的结构，对营业办公用房进行豪华装修，增加了不必要的开支，会计部门对于这些不合理、不合法的经营，一般都不能起到有力的监督。正是由于存在这样的经营风险，并且在不断的加剧，不利于商业银行的健康长久的发展。
3我国商业银行会计风险管理的现状、问题
3.1我国商业银行会计风险管理的现状
20010-2013年，某商业银行总行资料显示一共发生746起案件，共有850多人
参与犯案，涉案金额超过13亿元，其中发生在会计部门的有160起，分别占三年案
件总量的21.45%、23.66%、18.82%，超过160人参与犯案，涉案金额3.1亿元。由
此可见，会计部门案件涉及金额巨大，资金损失严重。从2010年以来我国商业银行
更是发生了数起重大经济案件，仅在上半年国有商业银行就有240多起案件，涉案
金额超过16亿。其中涉案金额超过百万元的就有64起案件，其涉案金额超过15亿
元。我国近几年来发生的商业银行案件如表2-1所示：
表3-1 我国近几年来发生的商业银行案件
数据来源：某国有商业银行总行《稽核检查案例汇编》专辑
近几年，我国证监会等相关部门加强了对商业银行违规案件的查处力度，查处了一批大案要案，
数据来源：某国有商业银行总行《稽核检查案例汇编》专辑
上述案件中充分表明了在我国商业银行会计风险控制中存在着许多问题。我们
应该从根本上控制商业银行会计风险，全面加强商业银行会计风险的防范能力，而
这就需要寻找会计风险控制中存在的问题及其产生的原因。
3.2我国商业银行会计存在的风险
3.2.1核算风险
会计工作贯穿了商业银行的各个环节，银行会计的基本工作与会计的工作相符合即对整个银行的经营管理活动进行全面性、精确性、真实性的核算与监督。核算工作的到位与否，直接关系着银行各种账务的准确性。商业银行会计核算不管从核算方法、核算程序还是核算工作的质量都需要严格地进行把控，不管是哪个环节发生疏漏或者错误，都有一定的可能性带来银行会计风险。
（1）会计核算不规范导致的风险。商业银行会计工作人员在日常工作中没有严格执行操作规程，导致会计工作步骤不按规定程序，会计信息不实，甚至有假凭证、假账、假报表的情况产生。这种不规范严重影响了商业银行信誉，而且给各级领导的决策提供了虚假的信息，致使我国的经济工作和金融工作都有不应有的损失发生。
（2）会计核算中的随意性导致的核算风险。一些大型商业银行业务繁多，各项业务在办理的流程中，都存在着部分人为可控的因素。有些人员为了操作的快速便捷，没有严谨的按照操作流程规范的工作，而部分有操作权限的人员不重视自己的操作权限，在授权的过程中没有严格执行审查，就直接进行了授权。缺乏审查核实的意识，就会使风险控制的效果没有达到。部分银行为了追逐经济利益和政绩，违反了《会计法》的相关规定，随意使用会计科目，修改会计报表，导致商业银行会计工作应有职能不得真实发挥，导致商业银行资产核算失真，风险加大，从而严重影响银行的安全和运营。
（3）账务不清晰导致的核算风险。商业银行会计中的账表不符、总分不符、账实不符等乱象，为一些违法分子利用票据作案提供了条件。当前商业银行业违法乱纪以及大案多发，逐年增加，重要原因就是由于商业银行会计账务混乱，核算差错率高。
（4）代收他行票据，未按相关规定收妥入帐，导致透支风险。现金业务没有按规定程序操作，造成短款风险。在支付结算业务中，由于客户无理退票、压票，银行没有进行严密的审核，受理了伪造变造的票据或票据不规范而导致资金风险。
3.2.2监督风险
会计监督风险是指因为金融会计监督职能还相对软弱，对那些经营的不合理或
者不合法的行为没能进行有效的监督，从而产生了损失的可能性。这一风险对我国商业银行的发展影响很大。例如：
（1）商业银行改革后，经济效益观念不断增强，然而不少银行或其分支机构却只求存款数量，不注重存款结构的合理性，从而变相抬高了存款利率；
（2）仅凭文件的检查，发现的只有一些肤浅的问题，但对于一些资金、结算和清算业务的错误却不能很好的校正。很难监督和对商业银行会计核算系统进行总体控制。导致原本就滞后的监管风险的降低、及时的控制和有效防范风险变得非常艰难。
（3）盲目攀比，豪华装潢办公场所，购置车辆及豪华办公设备，非经营性费用开支增加。这些不合理的经营费用，会计部门通常不能有效的发挥监督作用，但是类似的经营亏损风险却在不断加大，如果发展严重，将严重影响到我国商业银行的前途。
3.2.3管理风险
会计管理风险是指由组织中的会计工作管理者因知道不当导致各项制度的协调性和配套性失调而带来的风险。银行会计的管理风险主要表现在以下几个方面：（1）人员素质参差不齐；
（2）银行内部控制的制度建设相对滞后；
（3）岗位职责不清。
3.2.4信息风险
会计信息风险是指由于“三假”和“落后单一”导致的风险。会计具有对经济业务的反映、监督、促进三大基本职能作用。其反映作用主要是通过提供各项信息资料和数据来实现。
“三假”就是指假证、假表、假账。往往致使越往上级数字越不真实，给各级领导决策提供错误信息，给国家造成不应有的损失，误导社会公众和投资者，扰乱了金融秩序。
“落后单一”就是指会计信息获得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上级部门按照自己的需求，各自按需求索取，会计信息不交流，内外部封闭运行。从而使会计信息的可加工性和相关性变差。一级法人不能够及时的拥有全行性的权威会计信息。
3.3商业银行会计风险产生的成因
3.3.1内部监控力度
在我国，监管不力、商业银行内部控制不善都是导致我国银行会计风险产生的重要原因。但是对金融的监管和银行内部的控制都在很大的程度上需要健全和完善的会计工作。银行风险的防范和控制受到会计工作严重的影响。目前我国的金融会计已经取得了很大的改进和发展，单纯的核算会计也在不断的向管理会计发展。但是尽管有着这些进步和发展，银行的会计工作仍旧存在着许多的问题和缺陷，这些问题和缺陷直接影响着商业银行产生的风险的防治。
3.3.2会计人员素质低和基础核算管理出现误区。
在银行会计的定义上，银行会计的两大职责是核算和经营管理。核算是指进行财务管理、损益计算和经济核算；经营管理则是通过反映情况、分析预测、提供信息来进行计划管理、资金管理，以及对整个银行业务的经营全程进行控制。而我国银行会计的风险主要表现在银行会计基础管理工作、会计核算工作不健全、谨慎性原则运用不足、会计信息披露不充分、银行会计内部控制不严密等等方面。
在各大银行不断商业化的过程中，为了抢占更大的市场氛围而采取了急速向外扩张的策略，会计人数的增加往往赶不上业务的需要，精通会计业务的专业人才并不是太多，加上有一部分的会计人员的法律意识淡薄，没有风险防范意识，会计核算都太过于随意性。
3.3.3银行信息披露缺乏真实性
会计信息是在促进银行体系的稳健、健康的运作中有着举足轻重的作用。但是从目前来看，我国银行的信息披露存在着一定的问题。银行的会计报告的披露出的会计信息决策相关性不强、可比性和可理解性不强，从而加大了银行的会计风险。
3.3.4欠缺完善的银行管理模式
总分行制是我国商业银行目前普遍采用的管理模式。而“天高皇帝远”的想法，就使位于基层的员工没有能更好的贯彻操作规程，总行对下面的管理也就不太好实施。由于我国商业银行采用总分行体制的管理模式，故存在以下缺点:（1）总分行体制造成管理层级过多、管理人员过多，因此信息的传递时间明显增长，导致信息失真现象，此外商业银行的部门过多，互相推卸责任，导致不能很好的沟通和协调，因此在发生风险时不能及时处理和解决。
（2）“三级管理、一级经营”特点导致商业银行的银行管理人员臃肿，此外“小而全”的机构设置违背了成本效益的原则，导致机构重叠和资源配置的浪费，不少商业银行无法承担自身运营成本，也就更无法实现盈利。
（3）商业银行部门的设置是根据贷款种类以及金融产品的不同来进行业务划分的，无法有效体现以客户满意为中心的银行经营理念。
4防范商业银行会计风险的对策与建议
4.1加强银行内部的工作监督控制
加强商业银行的内部审计，赋予银行稽核部门相对独立的地位是促进商业银行依法稳健经营、合理防范经营风险的重要环节，是银行监督内控制度落实的重要力量。
1、要选好银行的审计岗位人员，采取各种途径尽快完善一支业务能力强、文化素质高、专业技术过硬的稽核人才队伍。这些人员要掌握必要的内部审计原理知识以及查帐技巧，熟练掌握商业银行的各项业务知识，还必须掌握一定的商业银行经营管理知识以及计算机和法律知识；
2、要加大商业银行监督核查次数以及范围，定期进行常规监督以及离任监督，对内部管理混乱、内控意识较差、内部控制制度不健全、问题屡不整改的单位必须加大核查次数范围；
3、必须充分调动银行审计人员的主动性，认真履行职责，在银行中打造有法必依，执法必严，违法必纠的良好气氛。
4.2加强银行会计核算制度的严密性
根据对实际案例的分析和对银行会计风险发生原因的分析，加强会计核算制度的严密性有利于防范银行会计风险的发生。会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实性和严密性两项基本原则：
1、会计核算必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性等基本核算原则。对于各种有价单证和重要空白凭证还要单独设立账簿进行登记，在遵守记账规则的同时，也要严格遵守银行会计制度及相关核算的规章制度，准确反映表内表外业务；
2、加强会计核算的监管。完善会计核算监管制度，强化监督手续，加强检查复核，严格账务处理规程和会计核算责任，通过不断完善的会计核算监督体系，尽可能防范核算风险的发生，以减少风险损失。
4.4建立银行的会计风险预警机制
要建立完善的风险预警机制，在业务开展的前期，进行风险指标和比例的测
定。在业务展开的过程中，对风险的状况进行实时的跟踪和调查，进行定量的分析。在此基础上制定相应的风险调控的措施和方法，规避和控制可能出现的风险。
要努力推进金融银行业的不断创新，在会计监督中要多采取计算机等的高新技术来防范和控制财务风险。银行要大力推行用电算化来处理银行的日常业务，电算化的推广应用可以规范会计的操作流程，减少人工操作的随意性，使差错和违规降到最低，对于创设金融产品、改善服务，增强竞争力都有重要的作用。当然由于电脑处理系统本身也是个不断需要完善的过程，因此会计点算化也会存在一定的缺陷和操作问题，为此必须建立一个计算机系统风险的控制制度，不断提高和改进会计电算化的进程，避免计算机犯案的发生。
4.4加强银行会计人员综合素质的提升
建立一支政治素质好、管理水平高的会计队伍是防范风险的重要内容。各级会计管理部门可以通过走出去、请进来、岗位培训和劳动竞赛等多种形式开展会计人员的职业培训和教育。
1、必须加强商业银行会计人员的思想教育，加大会计人员自我约束能力，自觉依法执行法律法规，遵守会计纪律，廉洁自律，从而打造一支业务精通严格按章办事的会计队伍；
2、必须加强商业银行会计人员的业务知识、计算机知识、会计监管知识的培训力度，提高会计人员的业务素质，减少业务处理中的差错，提高会计人员的风险预防能力；
3、要选好各级会计主管人员。商业银行的会计主管要政治素质高，业务熟练，组织能力强，公正廉明，以身作则，坚持原则，关心他人，用自己的优良品质去感染会计人员；
商业银行会计风险及其防范对策 摘要：商业银行作为服务性行业在社会经济活动中 起着重要的作用，涉及到生产、流通、分配、消费各个环节，特别是对国民经济发展的影响。银行会计工作是银行内部经营管理工作的重中之重，本文讨论了关于商业银行会计风险的表现形式及其形成的内外因，并提出防范风险的相应对策。 关键词：商业银行；会计风险；内外因；防范对策 一、引言 随着我国社会主义市场经济的建立、发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、复杂化和扩大化。从当今我国金融系统中暴露出来的问题来看，大多数与执行会计制度不严，内控制度不全，会计监督乏力有着密切的关系。因此，加强商业银行会计风险的防范是应对当前经济形式的重要环节。 二、银行会计风险的表现 银行经营活动的运作过程，与银行会计十分密切，几乎每笔业务都需要通过银行会计进行核算与操作。银行会计风险是指会计人员在进行会计处理过程中，由于执行会计内部控制制度不力，制度本身不完善，社会经济环境和会计人员素质等内外因素的影响，使银行遭受经济损失的可能性。其
主要表现在： （一）会计制度风险 会计制度风险是指银行会计制度不健全可能带来的银行会计风险。一是随着社会的不断进步，金融行业创新的快速发展造成了会计制度及规定相对滞后而会计业务先行的局面，致使金融创新给会计带来一定的风险；二是现有的金融企业会计制度及有关规定不完善，也会产生会计风险。 （二）会计监督风险 会计监督风险就是单位经营活动的合理性、合法性进行监督。但是目前金融会计监督相对软弱，一些银行或其分支机构在这方面做得不好，只求存款数量和业绩，不讲存款结构，变相提高存款利率，盲目相互攀比增加费用开支，这些不合理或不合法的经营，会计部门的监督作用无法体现，而这种经营亏损的潜在风险正在进一步的加剧。 （三）会计核算风险 银行会计的基础性工作，在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。银行会计工作是银行正常营运所不可或缺的职能。如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不够高，就非常容易发生风险。 （四）票据结算风险 以票据为主要支付手段的结算也给银行带来了许多的风险，主要表现在：
商业银行信贷风险防X与对策分析 目录 摘要.............................................................................................I 一、商业银行信贷风险隐患的主要表现 (1) (一)信贷风险削弱了商业银行的持续发展能力 (1) (二) 削弱了商业银行经营的流动性 (1) (三)违规经营、违章操作造成信贷资产损失 (2) 二、商业银行信贷风险的成因分析 (2) (一)社会因素 (2) (二)企业因素 (3) (三)银行因素 (3) 三、商业银行信贷风险对策分析 (4) (一)建立科学的考评机制 (4) (二)建立贷款风险预警机制 (4) (三)完善经营人员激励机制 (5) (四) 健全和完善商业银行内部控制机制 (5) (五)完善对信贷企业的制度建设 (7) (六) 完善国家有关法制建设，加强与政府的沟通 (8) 参考文献 (10)
【论文摘要】信贷风险是我国国有商业银行经营中面临的一个非常突出的问题，也是制约国有商业银行建立现代金融制度的主要障碍。本文通过对商业银行信贷风险隐患的主要表现来分析其原因，从而制定出商业银行信贷风险的对策分析。【关键词】信贷风险不良资产信贷资产商业银行管理成因分析【Abstract】Credit risk is one of the important issues facing the state-owned mercial banks, is the main obstacle for state-owned mercial banks to establish a modern financial system. This paper mainly for mercial bank credit risk to analyze the reasons, so as to formulate a strategy analysis of credit risk of mercial banks. 【Key Words】Credit risk;Non-performing asset;Credit assets;mercial bank management;genetic analysis ;
2012年第4期下旬刊（总第478期） 时 代 金 融 Times Finance NO.4，2012 （CumulativetyNO.478） 信息技术的飞速发展、金融市场的结构变化与人们传统观念的转变，对我国商业银行的信贷市场营销产生越来越大的挑战，使得我国商业银行营销环境发生了巨大变化。由于市场营销模式是建立在顾客满意基础之上的，农村商业银行在以往经验上积累的信贷市场营销理念将受到巨大挑战。面对日趋激烈的市场竞争态势，研究新的形势下农村商业银行信贷市场营销的发展情况，掌握顾客对于农村商业银行服务的满意度、忠诚度以及意见，从而为农业商业银行根据自身的不足，调整营销战略和市场定位，确立适合自己发展的道路。 一、农村商业银行市场营销中出现的管理问题 （一）市场营销模式单一，营销策略不到位 在市场营销方面，部分农村商业银行作为传统的国有商业银行，还习惯于坐等用户上门，没有将银行产品或者服务通过适当的方式进行报道、宣传和说明以便引起客户的注意和兴趣，激发客户办理信贷业务等。许多农村客户习惯接受柜台服务，或者更习惯于传统的贷款方式，很少愿意涉及新的信贷业务，尤其是中老年客户对新出现的信贷业务营销方式的接受程度较低。 在大多数农村商业银行所在的地区，由于当地自然条件和开放程度有限，当地居民的消费水平有限，网上银行、电子业务等成立的时间短等原因，人们对农村商业银行的市场营销策略和信贷资本状况缺乏相应的了解，认可程度还较低，造成吸收存款困难，这里仍有部分的居民，只在农行办理存取款业务。分行的工作人员的观念也仍停留在以往那种单一的经营模式之中，客观上制约了分行网上银行的发展。 （二）信贷管理和营销理念还有待提高 传统信贷营销中，农村商业银行的信贷市场调查较为简单，大部分是根据统计结果中出现频数最高的需求将服务推向当地市场。这种状况的形成一方面是由于技术水平的限制，另一方面则是银行管理员信贷管理和营销理念不够完善。农村商业银行的部分管理人员没有真正从信贷风险防范的角度更新农村商业银行信贷管理的理念，对资本“吸收意外损失”的作用也只存在表面上的认识。在日常的农村商业银行管理中对资本充足率对信用社信贷风险的能力关注的也比较少，缺乏必需的信贷管理的紧迫感，依然处于较为被动的地位。 （三）农村信贷营销市场的开拓难度大 由于历史发展的原因，农村商业银行若想将资产质量结构进行相应的调整，一般只能依靠增量带动和存量活化。但是，我们也看到，农村商业银行的服务范围主要是“三农”，当机构设置在贫困山区或少数民族地区等地的时候，其发展速度就必然要受到当地经济发展速度的制约。另一方面，由于农村商业银行对信贷发放管理的风险责任制的实施较为严格，这使得较多的分支机构普遍保守、被动，很难放开手脚进行信贷业务的拓展。当地政府也采取了很多措施将政策争取给农村商业银行，但很明显这有点杯水车薪。越是不敢发展，就要不断强化风险机制，其束缚就越大。这就形成恶性循环，严重影响了农村信贷营销市场的开拓。 二、完善农村商业银行信贷市场营销的几点建议 （一）实施营销项目化管理，提升管理水平 营销项目化管理能够在一定程度上打破银行传统架构中的等级观念，使农村商业银行的信贷营销上到一个新的高度。从营销项目确立到项目管理完成，是一个长期的过程。农村商业银行各个项目管理层的人员在实际运行过程中必须提高部门之间的沟通能力，培养合作模式下的“团队精神”。国内农村商业银行多采用“职能型组织结构”，在实施营销项目化管理的过程中，这些银行可以突破本机构现在的职能界限，建立一种更加高效的“矩阵型结构”。这种结构的表现特点就是项目人员除了向原职能部门经理负责之外，同时还向市场营销相关的负责人报告，这对部门之间难免会产生的摩擦起到了减少作用，降低了项目运作的成本，有效地利用了农村商业银行自身的资源，拓宽了信贷营销范围，银行内部向心力得到提高。 （二）更新营销服务观念，强化市场营销能力 随着同业竞争的加剧和客户需求的多元化，新的发展形势给传统银行带来的既是严重的挑战，更是难得的机遇。对农村商业银行而言，要在服务和营销上进一步加大力度，更新服务理念，深化服务内涵。要针对农村当地的客户结构状况，统筹规划总体的市场营销和客户战略，改变农村商业银行以往较为不合理的服务方式。在营销策略、产品开发、服务形象、信贷服务规范等方面努力达到全国统一的标准，全面树立农村商业银行在当地农民朋友和企业单位中的形象。同时，将各种信贷业务品种有机地整合到一起，统一对客户进行营销，推进与本省、本地区银行的一体化经营模式，形成较强的市场竞争能力。同时，突出基层农行自身的特色，把个人零售业务作为服务营销的重点，同时进一步拓展差别化的经营服务业务，为农民朋友和企业单位提供更加符合他们特点、方便、周到的服务。 （三）提高整体服务层次，建立客户沟通模式 农村地区的商业银行的负责人要经常与员工沟通、与客户沟通。一般员工也要经常性与客户沟通，并且要相互之间进行内部沟通，这需要农村商业银行建立一些有效的沟通平台或沟通渠道。例如，银行可以长期性地通过电话、网络、邮件、留言簿、定期 农村商业银行信贷风险成因及对策分析 王 霆 （山东邹平农村商业银行股份有限公司，山东 邹平 256200） 【摘要】面对农村商业银行存在的市场营销模式单一，营销策略不到位，信贷市场开拓难度大，资本监管手段不足等发展现状。农村商业银行必须更新服务观念，从当地经济状况出发，强化市场营销理念，进而更好地满足广大农民的服务需求，提高中国农村商业银行的市场竞争力。 【关键词】农村 商业银行 信贷 营销 Times Finance 173
商业银行会计结算风险和风险管理分析
摘要 随着我国市场经济的不断发展，商业银行的种类也在逐渐的增多，银行是人们储存钱财的重要地点，因此，商业银行的会计结算风险的防范显得更为重要。商业银行会计作为银行的一项基础性工作，肩负着核算银行业务、反映商业银行经营成果、预测业务发展前景、参与商业银行经营决策等重要职责，是商业银行实现稳健经营的重要保证。 随着我国市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深入，银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化，因此，加强商业银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。通过加强商业银行会计风险防范，可以提高商业银行会计信息质量、规范商业银行会计工作，增强商业银行会计人员的责任感，从而将风险发生的可能性和风险发生带来的损失降到最低。本文在归纳总结商业银行会计结算操作风险表现形式的基础上，分析了商业银行会计结算风险产生的原因以及风险防范的意义，并提出了采取加强会计核算制度落实、建设高素质员工队伍、提高银行会计核算电子化水平等措施防范银行会计结算操作风险。 【关键词】商业银行会计结算风险防范
Abstract With the continuous development of market economy in China, the banks are gradually increasing in variety, the bank is the important place for people to store money, accordingly, bank accounting settlement risk prevention is more important. Bank of accounting as a basic work of banks and shoulder accounting banking, operating results reflect the bank, forecast business development prospects, participation in decision-making banks and other important duties, the bank achieved an important guarantee for the sound operation. With the establishment of market economy development and deepening of the financial system, banks increasingly diverse accounting risks, expansion, therefore, strengthen the accounting of risk prevention is the top priority of the current financial risk prevention. By strengthening the bank accounting risk prevention, it can increase the quality of accounting information, standard bank accounting work, enhance the bank workers' personnel duty, and to minimize the loss brought by the risk possibility of occurs. This paper summarizes the performance of operational risk and banking forms of settlement, based on analysis of operational risk and banking settlement causes, and proposed measures to strengthen the implementation of accounting systems and building high-quality workforce and improve the level of electronic banking and other accounting measures to prevent bank accounting settlement operational risk. 【Key words】 Commercial Banks; Accounting Settlement; Risk prevention
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/3816260301.html, 论商业银行会计风险及其防范对策 作者：张震 来源：《商场现代化》2020年第01期 摘要：随着金融市场的蓬勃发展，商业银行所面临的市场竞争压力越来越大。如何规避金融风险，增大核心竞争优势，成为商业银行致力探究的新课题。对此，本文综合论述了商业银行会计风险基本概念与分类标准，简要分析了各类会计风险诱导因素，并提出切实可行的防范策略，旨在推动商业银行的快速发展。 关键词：商业银行;会计风险;防范对策 在商业银行经营发展进程中，全面探究会计风险与防范措施具有如下几方面价值：其一，提高商业银行财务会计工作效率，为优化财会工作配置形式提供有利条件;其二，践行财务管理目标，优化资金配置，增大资金利用率，从而节约投资成本，维系经济链正常运转，推动商业银行良好发展。 一、商业银行会计风险的基本概念 商业银行会计风险是指因银行经济业务增多、经济业务复杂性加大，使得财会工作出现误差或失误。与此同时，会计监督制度不健全、会计核算体系不完善、会计人员责任意识淡薄、财务管理人员综合素质匮乏，形成会计风险因子。而会计风险系数的提升，导致会计信息缺乏完整性、合理性与可靠性，影响商业银行经营管理者的战略决策，最终造成无法挽回的经济损失，制约商业银行的持续发展。 二、商业银行会计风险分类 商业银行会计风险的产生大多是由于会计机构在工作中，存在信息输入错误、核算偏差、管理制度不完善等因素导致的，会计风险的出现使得实际收益与预计收益间存在较大差异，商业隐患出现不同程度的经济损失，阻碍银行运行。具体来说，商业银行存在的会计风险有： 1.会计信息风险 会计的信息职能也是其最基本的功能。商业银行繁重复杂的业务活动要求会计工作为经营管理者提供完整、准确且可靠的财务信息，如实反馈银行的经营情况，帮助经营管理者制定宏观战略决策。
商业银行法律风险防范 引言 国际金融危机自08年后全球蔓延，对我国实体经济的影响深远。国际金融危机对我国企业的严重冲击，往往表现为引发法律风险。今年5月份，国资委曾专门下发通知，要求中央企业注意七大法律风险，积极谋划应对危机的对策措施。包括：①市场需求萎缩、资金链断裂引发的违约风险；②行业整合、企业并购中尽职调查不确定性增加的风险；③“走出去”投资并购时境外法律环境发生变化的风险；④有关国家贸易保护主义抬头、滥用世界贸易组织规则的风险；⑤建筑施工企业面临的工程款拖欠风险；⑥妥善处理劳动用工涉及劳动合同的风险；⑦历史遗留的债权债务提前引爆的风险。由此可见，建立健全法律风险的预警机制和法律风险控制体系，对于企业转“危”为“机”，提升自身竞争力至关重要。 一、银行业务法律风险概述 （一）银行的业务种类 银行按照大的结构分为资产业务、负债业务和中间业务三大类业务。 1. 资产类业务主要有各项贷款包括住房按揭贷款、二手房贷款、小额质押贷款、消费贷款、短期贷款、长期贷款、委托放款等。 2. 负债类业务主要有各项存款包括对公存款、储蓄存款、同业存款。 3. 中间业务包括结算类、代理类、信息咨询类以及其他类等。 （二）各业务种类的主要法律风险 1. 资产类业务主要法律风险 ①借款合同、担保合同的订立及履行过程中的法律风险 主体资格：需特别注意一些特别主体不能充当保证人：包括企业法人分支机构、职能部门、国家机关（除经国务院批准为使用外国政府或国际经济组织贷款进行转贷提供保证的除外）、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体。另外，公司担当保证人需依照公司章程规定，取得董事会或股东会、股东大会决议。 生效要件及合同效力：（债权与物权区分原则）合同自签字盖章之日起生效，对于物权的变动，法律规定需要登记或交付的，自登记或交付之日起发生物权变动的效力。需特别注意无效合同（违反法律、行政法规的强制性规定）和可撤销合同（因重大误解、显失公平订立的合同）。 诉讼时效：一般为两年 行使担保物权的期限：担保法司法解释第十二条规定：“担保物权所担保的债权的诉讼时效结束后，担保人在诉讼时效结束后两年内行使担保物权的，人民法院应当予以支持”。物权法对抵押权的行使期限作了修订，第202条规定，“抵押权人应当在主债务诉讼时效期内行使抵押权，未行使的，人民法院不予保护。因此，在行使担保物权时，需特别注意在法律规定的时限内行使。
商业银行信贷风险防范研究 200709级金融学学号:070962883370011学习中心：庆阳财校姓名:段建梅 信贷风险的形成是一个从萌芽、积累直至发生的渐进过程。在还款期限届满之前，借款人财务商务状况的重大不利变化很有可能影响其履约能力，贷款人除了可以通过约定一般性的违约条款、设定担保等方式来确保债权如期受偿之外，还可以在合同中约定“交叉违约条款”。交叉违约的基本含义是：如果本合同项下的债务人在其他贷款合同项下出现违约，则也视为对本合同的违约。一般来说，债权人都是以当事人未履行其在本合同项下的义务为由，追究债务人的违约责任，但交叉违约条款突破了这一限制，它颇有“先下手为强，后下手遭殃”的味道，即试图赶在借款人其他贷款合同项下的债务出现偿还危机之前采取救济措施，以避免自己处于比其他债权人更糟的处境。此种违约形态在我国现行法上虽无明确规定，但它并不违反合同法的有关法理及法律精神，现行《合同法》中的不安抗辩权可以作为其适用的法理依据。因此，交叉违约条款可以作为约定条款订入合同之中，以使贷款人能够及时全面的掌控借款人的信用水平。 论文提纲： 一、信贷风险的形成 二、次贷危机的警示 三、如何防范信贷风险 1、要加强宏观经济运行的分析，高度关注经济周期波动可能带来的风险。 2、要科学设计信贷产品。 3、要把握宏观经济走势与具体产品的关系。 4、要做好预警，控制规模与风险。 5、是金融创新要坚持“谨慎经营”原则。 参考文献: [ 1 ]易宪容.“次贷危机”对中国房市的启示[ J ]. 人民论坛,2007, (17) : 32 - 33. [ 2 ]付敏. 我国资产证券化问题讨论综述[ J ]. 经济理论与经济管理, 2006, (4) : 75 - 79. [ 3 ] [芬兰]大卫·G·梅斯等著. 方文等译. 改进银行监管[M ]. 北京:中国人民大学出版社, 2006. [ 4 ]徐孟洲,徐阳光. 论金融机构破产之理念更新与制度设计[ J ]. 首都师范大学学报(社会科学版) , 2006, (1) : 26 - 32.
ⅩⅩ农村商业银行年度经营及风险状况分 析报告 ⅩⅩ年，面对当前的经济、金融形势，我行按照宏观调控和监管要求，在严控风险的基础上，根据“调控总量，优化个量”的原则，加大信贷支农力度，创新支农服务手段，提高支农服务水平，各项业务保持持续发展，经营状况持续改善，整体保持了平稳较快的发展态势。 一、ⅩⅩ年运行基本情况 （一）存款变化情况 截止ⅩⅩ年12月31日，全辖各项存款余额为107.35亿元，比年初上升16.3 亿元，同比多增1.2 亿元，增长17.91%，完成省联社目标任务的102％，完成我行年初任务的74 %。其中：储蓄存款余额为80.17 亿元，比年初净增13.67 亿元, 同比多增0.77 亿元；对公及其他存款余额为 27.18亿元，比年初上升2.19亿元，同比多增0.43亿元。影响存款的主要因素是： 个人储蓄存款增长较为稳定，保持稳中有升的态势，主要是目前股市、房市低迷老百姓的投资意识偏窄，在当前的经济形势下，城乡居民对市场的信心不足，投资较为谨慎，存款仍是老百姓传统投资的首选，且农村乡镇是储蓄增长的主要市场。
对公存款增长泛力。主要是中小企业的流动资金偏紧， 结算帐户上的资金滞留的时间和金额较少，严格执行了受托支付、实贷实付后派生存款很少；其次是由于政府融资平台贷款、房地产贷款控制和压降；加上房地产行业的不景气，土地出让金收入的减少等因素的影响导致财政性存款的下降。 分析2013年的存款形势主要增长点是个人储蓄存款，城乡居民和在外打工人员工资收入、个体私营业主的经营收入等资金相对集中回笼和逐步实现，增加了储蓄存款的来源。但由于宏观经济的影响，经济形势无明显回暖迹象，导致房地产行业、建筑行业等中小企业的资金仍然较为紧张，对公存款有下降的趋势。 （二）信贷投放情况 信贷规模和结构：今年来，我们始终确立审慎经营、风险为本的经营理念，稳步推行贷款营销，序时完成贷款指标。止年末,各项贷款余额达774473 万元，比年初增加126239万元，增长19.48%，其中：农户贷款达27.47 亿元，比年初净增2亿元，公司类贷款余额到达39.79亿元，比年初净增10 . 3 4 亿元，占新增贷款的82%。 （1）涉农两个不低于指标（不低于当年贷款平均增幅、不低于上年涉农增量）。止年末贷款达到77.45 亿。年初贷款余额64 . 8 2 亿，余额增长12 . 63 亿，贷款当年增幅 1 9 . 48%。
《商业银行会计风险分析》 [摘要]随着经济的不断发展，银行业也在不断壮大。作为为经济发展提供资金支持的商业银行，其在国家经济发展过程中发挥着举足轻重的作用，然而，商业银行在发展的同时使银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化，加强银行会计风险的防范成了当前金融风险防范工作的重点，本文对这一问题进行了探讨，提出了一些解决商业银行会计风险的决策。 [关键字]商业银行银行会计风险会计风险防范 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，已成为银行风险控制的重点。近几年金融系统案件频繁发生，大多源于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。本文将剖析银行会计风险的表现形式及产生原因，并提出相应的防范对策。 一、我国商业银行存在的会计风险的主要表现 （一）会计核算风险 会计核算风险主要是指会计核算的随意性和制度的缺失导致的风险。会计核算指准确、及时、真实、合法地对银行业务及财务活动情况进行会计核算和反映，是银行会计的主要任务，也是银行会计的基础工作。然而目前银行会计不论是在日常办理对外的存、放、汇等传统业务，还是在办理综合核算轧帐的过程中，或是在正确使用会计科目及报表的编制过程中，各个环节无一不存在着风险。近年来，金融系统发生经济案件屡见不鲜，据了解在金融业发生的众多经济案件，往往是与我们会计核算某个环节失去控制有关，如滥用会计科目、篡改帐表、造假帐等，从媒体的有关报道中我们经常可以了解到。 (二）会计信息失真风险 银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映。从近年来发生的银行
案件中，可以看出不少银行都存在违反国家金融政策，会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响了对银行经营状况的客观评价。 （三）会计监督乏力风险 会计工作的一项重要职能是实施会计监督，会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督，但是目前银行会计监督职能相对软弱。我国多数银行的会计工作还停留在会计核算阶段，热衷于账务处理，对于资金运动过程的监督较为淡化。在不正当利益的驱动下，银行发放超规模贷款违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其中一个很重要的原因就是会计核算的监督检查作用没有得到很好地发挥，相应的处罚制度不健全，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延。 （四）印、押、机、证管理风险 银行会计的印章、压数机、密押、重要空白凭证等按制度规定应专人保管以明确职责，并且必须分人保管以达到相互制约、监督的目的。一般银行在分人保管方面都做得较好，但往往未落实定向交接代班制度。这样时间一长就可能造成人员交叉或重叠代班，同一人既有可能接触印章，又有可能接触压数机、密押及重要空白凭证，极易产生银行内部人员盗窃或骗取重要空白凭证偷开汇票、私自汇划资金、诈骗和盗窃银行资金等现象，且发生后很难确定作案人。另外，对印、押、机、证的保管未能做到人走上锁，也存在着内部人员利用时机作案的可能。 （五）会计电算化风险 随着金融业务的发展和银行会计电算化的推广，银行的很多业务都通过上机操作完成，但不法分子利用计算机进行盗窃、贪污、诈骗、挪用银行或他人资金的高科技犯罪案例也层出不穷。这类风险一方面源于银行会计电算化软件的不完善，另一方面有些银行在内部控制制度建设及落实上还不到位，极易为金融犯罪提供条件，并造成很大的风险。
商业银行财务分析的14项指标 商业银行是一种高风险的特殊行业。高风险的突出表现在“硬负债”与“软资产”的矛盾上。即：银行必须无条件支付存款人的本金和利息，而贷款本息 收回的不确定性因素很多。因此，安全经营是商业银行生存发展的基础。尤以信贷资产的安全经营为重，银行是否稳健经营，可选择以下指标分析：1、资本充足程序指标资本充足程序是维持商业银行稳健经营的关键因素。 我国按照“巴塞尔协议”，采用资本与权重风险资产相比分析资本充足程度。并规定资本充足率低限值为8%，其中核心资本不得低于4%。选择这一指 标是因为核心资本是银行资本中最重要的部分，对各国银行来说是唯一相同的部分，具有资本价值相对稳定，其数据能在公开发表帐目中查找等特点。商业银行可以从两个方面努力来满足资本充足率：其一是增加资本总额，称 为“分子对策”，包括按要求增加核心资本和附属资本。其二是缩小资产规模和调整不同风险权重的资产结构，称为“分母对策”。当然，资本充足率也不 能过高。比率过高，也许表明银行经营保守，不善于吸收外部资金转化为盈利资产。由于我国商业银行是总分支行制，资本金绝大部分集中在总行，故这项经济指标主要考核总行。对总行以下的基层商业银行的资本充足程序分 析，可选择“资本/总资产”指标。资本与总资产的比率是各国商业银行广泛 使用的传统指标，它既反映资本与整体资产风险的联系，也反映银行对存款 人和其他债权人的最低清偿保障。（核心资本+附属资本）/权重风险资产总 额是一个间接和概略的指标，反映银行潜在风险和资本抵挡的联系，资产风 险加权过程中人为因素较大，技术处理环节多，具有较大的弹性。而资本/ 总资产比率则是一个直接和精确的指标。直接表明出银行可以为自身的债权 人提供的最低清偿保障。美国银行法第18条规定，资本/总资产指标的法定低极值为3%。 2、贷款风险度指标贷款风险度是综合评价商业银行贷款风程序的指标。商业银行贷款的综合风险度是按以下方法计算的。贷款风险度=∑贷款余额。其中：贷款加权权重额=贷款加权风险权重×贷款余额；贷款加权风险权重=
商业银行信贷审批中的主要风险及对策 246 一、信贷审批过程中存在的主要问题及风险 在信贷审批管理工作中，从审批条件的设定、审批条件的落实、审批流程管理等方面，可以反映出信贷审批的约束力、执行力和风险控制力，其结果直接影响信贷资产质量和经营效益。 (一)审批条件设定方面 信贷审批过程中，审批人员为提出合理、有效的审批意见，往往在借款人符合或满足一般信贷条件的基础上，设定一些放款或用款的条件。这些条件涉及第一还款来源、第二还款来源、贷款用途及企业合作等多个方面。每一项信贷审批条件，应该符合相关信贷政策，表述清晰、要求明确，操作性强，经办行能够及时、规范落实。但由于少数审批人员业务素质不高、审批决策依据不足，对审批条件能否落实考虑不充分，审批标准和尺度把握不到位，导致部分审批条件设定的前瞻性、可行性不足，未能有效控制信贷风险。 1.设定的审批条件无效 一是审批条件概念不够清晰、具体，如审批人员提出的“我行授信条件不低于其他银行条件”、“借款人在经办行的结算份额不少于授信份额”等，经办行难以把握具体落实标准。二是审批人员不熟悉借款人地方有关政策规定，也未与经营部门进行有效沟通，审批条件提出后难以落实或存在执行障碍。如设定的“以在建工程抵押”条件，相当多地方的政府房产部门不办理在建工程抵押手续，导致无法落实。三是少数审批条件违背信贷政策，出现审批条件无效的现象。如贷款担保要求以冻结中学的定期存款作为贷款质押，实际在借款人不能归还贷款时无法执行，致使贷款形成不良。 2.审批条件设定不合理 由于企业外部经济环境和银行自身经营需求的不断变化，信贷审批要适应不同行业、客户和产品的特点，很难有固定不变的操作依据和标准。审批人员往往凭借自身的经验积累和职业判断，拥有相当大的“自由裁量权”，导致审批尺度把握不一，出现审批决策不合理的现象。如部分设定的条件过高或过严，经办行难以落实或客户不愿意配合，造成贷款未能投放；借新还旧贷款未充分考虑借款人的还款能力或意愿，提出的压缩贷款本金条件难以落实。这些问题严重影响了贷款的审批效率和效果，既不利于经营部门的市场营销，也不利于实现银行效益的最大化。 3.审批条件设定不全面 部分审批条件泛泛而谈，缺乏针对性，设定的条件要求过低、把关不严格，不能及时、有效地防范和化解信贷风险。如审批人员未针对借款人经营管理、市场状况、产品成长阶段等风险特征提出适当的审批条件，未针对新成立企业的出资情况提出用款条件，未根据客户的重大经营变化及时调整相应的审批条件等，有时贷款实际上变成了企业的铺底资金，当企业周转不灵、资金链断裂时，审批条件无法有效控制贷款风险，导致产生不良。 4.贷款担保条件设定不充分 贷款担保是确保贷款安全性的重要措施，是防范信贷风险的第二道屏障。但部分信贷审批对第二还款来源关注不够，有的贷款虽提供了担保措施，但担保能力明显不足，担保形同虚设；有的贷款企业之间或集团内部关联企业互相担保，担保额严重超出自身偿债能力。 对信用贷款、担保能力不足和企业互保行为未能有效控制，导致贷款投放时就存在较大的风险隐患，一旦企业经营困难、贷款质态趋于恶化，又难以要求其变更担保措施、提高担保额
河南财经政法大学本科生毕业论文商业银行信贷风险防范问题研究 专业金融学 2010年6月1日
摘要 信贷风险历来是银行业乃至整个金融业最主要的风险形式,是金融机构和监管部门防范与控制的主要对象和核心内容。银行信贷业务所带来的信用风险及其控制也一直是商业银行最为关注和棘手的问题。随着国际金融市场的不断发展，特别是2008年美国次贷危机的爆发，我国商业银行资产质量恶化，不良贷款比重较高，国有商业银行信用风险暴露尚不充分，且面临的风险有加大的趋势。在经营中出现了资本充足率下降，银行的抗风险能力降低；零首付或假首付情况下的断供风险频繁发生；个人住房贷款的成数普遍偏高等问题。中国加入WTO后,随着改革开放程度的加深,国内商业银行将受到更多的国际国内因素冲击,承受更多的内外风险,我国商业银行信贷风险问题突出导致商业银行经营风险增大，影响我国经济金融的稳定发展.再加上国有商业银行信贷风险管理体制存在的一些缺陷,导致金融抑制现象长期伴随中国经济生活的现实之中. 要在日趋激烈的市场竞争中取胜,强化全面信贷风险防范已成为当务之急。因此,我国商业银行信贷风险防范策略研究既有理论探讨价值,又有实际现实意义。 在这种严峻的形式下，是否能很好的处理信贷风险，关系到商业银行的长远发展。但只要各家商业银行树立稳健经营理念，坚持"三性"有机统一；构筑以人为本工程，健全贷款责任制度；实施客户授信管理，不断优化贷款结构；完善信贷内控制度，防范业务运作风险；建立风险预警机制，促使质量关口前移，将很好的促进我国商业银行信贷风险防范和商业银行的健康发展。 关键词：商业银行；信贷风险; 防范措施 I
Abstract The credit risk is always a banking industry, and even the entire financial industry most main risk form, is the financial organ and the Supervisory department guard and the control main object and the central content. and the credit risk brought by credit operation is always the toughest issue for commercial banks and attracts most attention. Along with international money market's unceasing development, specially in 2008 the American loan crisis's eruption, causes our country Commercial bank faced with the bigger service pressure, simultaneously the credit risk also even more increased. The credit operation is the Commercial bank most main asset operation, certainly faces the most main risk is also the credit risk, whether can the very good processing credit risk, relate Commercial bank's long-term development. In order to maximize the profit and minimize the risk, commercial bank should analyze the credit level and the repaying capability of customers on the basis of customer’s history credit data before lending money. Each commercial bank has tried to find a superior technology to evaluate the customer’s credit level instead of traditional manual calculation for a long time, but the result was far from satisfaction. As it can provide commercial bank with an objective, accurate evaluation and control system, change the method of credit risk analysis from qualitative mode to quantitative mode, achieve rigorous control of non-performing loans, and raise the credit decision level, the technology of data mining has gradually become the most popular and favorite tool for commercial banks in the risk analysis field. This article the reason which from credit risk's concept, the characteristic, the type and produces and so on several aspects makes the detailed elaboration and the explanation to the credit risk, and after distinguishing and determined that the credit risk, the establishment effective early warning mechanism, strengthened the Commercial bank credit risk the circumvention, strengthened makes loans fund aspects and so on monitoring to propose the Commercial bank credit risk control's specific measures, how to will melt the current risk, the guard the risk to have the important theory and the practical significance in the future. Key word: commercial bank；credit risk；precautions II
2017年农村商业银行风险管理分析报告 2017年12月
目录 一、风险管理概述 (5) 1、完善风险管理体系和架构 (5) 2、加强风险管理制度化建设 (7) 3、培育正确的风险管理文化，建设职业化风险管理队伍 (7) 4、推动风险管理的定量化 (7) 5、将风险管理纳入考核体系 (8) 二、风险管理框架 (9) 1、董事会及其专门委员会 (10) （1）风险管理委员会 (10) （2）关联交易控制委员会 (11) （3）审计委员会 (12) （4）薪酬与提名委员会 (12) （5）战略与三农金融服务委员会 (12) （6）金融消费者权益保护委员会 (13) 2、高级管理层及其下设委员会 (14) （1）全面风险管理委员会 (14) （2）资产负债管理委员会 (15) （3）授信管理委员会 (15) （4）不良资产管理委员会 (15) （5）信息科技管理委员会 (16) （6）投资决策委员会 (16) （7）金融创新委员会 (17) （8）责任认定管理委员会 (17) （9）考核管理委员会 (17) （10）招标采购委员会 (18) 3、总行与风险管理有关的主要部门 (18)
三、信用风险管理 (18) 1、授信业务风险管理 (18) （1）贷前调查 (19) ①调查环节 (19) ②人员设置 (20) ③信用评级 (20) ④抵质押物 (21) （2）贷款审批 (22) （3）贷款发放 (22) （4）贷后管理 (23) ①贷后检查 (23) ②风险预警 (23) ③贷款分类 (24) （5）不良贷款的管理 (26) （6）不良贷款的核销 (26) 2、资金业务风险管理 (27) 四、操作风险管理 (28) 1、操作风险的识别、评估、计量、监测、控制/缓释 (28) （1）操作风险的识别 (28) （2）操作风险的评估 (29) （3）操作风险资本计量 (29) （4）操作风险的监测 (30) （5）操作风险控制/缓释 (30) 2、操作风险管理的系统支撑 (31) 五、市场风险管理 (32) 1、市场风险的识别、计量、监测、控制 (32) 2、市场风险管理的系统支撑 (33) 六、流动性风险管理 (33)
银行会计风险控制现状及对策 本文针对银行会计风险控制现状，提出了银行会计风险的控制对策。要建立银行会计核算新体系；营造良好的外部环境；建立健全内控体系及具体的监督机制。 标签：银行；会计风险；控制现状；对策 一、引言 随着社会进步，人民生活水平的提高，金融产品的形式越来越多，并已融入到人们的生活中。尽管如此，为了规避风险，确保安全，在人民眼中银行仍属于首要的选择对象，并一直都是人们储蓄的主渠道。但银行业用信用担保，主要的业务是进行货币的借贷与结算，这样的特点增加了其风险性。所以，为了确保储蓄人自身储蓄的收益安全，同时也为了银行本身能有序平稳的运行，都要求其加强对各种风险的防范与控制。而长期以来，会计业务都属于银行业中较为传统的业务之一，它在风险的控制与管理当中起着关键作用。在市场环境的日益复杂下，如今银行会计业务的功能作用已日渐由最初的核算转变为进行管理。 二、银行会计业务风险控制现状 对于风险来说，趋于一致的界定是“损失发生中的不确定性”，所以，对于银行业会计业务来说，它的风险指银行内部的会计工作人员在进行各项会计业务的处理过程中，受到内外诸多因素的影响，给会计的数据信息造成重大的失误或偏差影响，很可能会给银行资金、资产以及银行声誉造成一定的损失。目前银行会计风险具体表现如下： 1、认识方面有偏差 对银行来说，能有效进行内部控制，不管是对经营管理的改善方面，还是对银行经济效益的提高方面，都起着关键作用。但在具体的执行当中，相当一部分员工并未清晰意识到这种风险问题的存在，其中一部分员工觉得这应该由管理层进行处理，并且对过程中的一些问题表现出明显的抵触情绪；然而，部分的管理人员也并未充分深刻了解到内部控制过程中联系紧密、相互制约的特点，只是潜意识里将内部控制错误地认为是各种规章制度的简单叠加。以上认识上的偏差、不准确，造成了会计风险控制的具体措施无法落实，并且会计控制也无法有效进行。 2、会计核算中的具体问题 核算方面的一个漏洞就是在会计科目的设置上不尽合理，其中目前各商业银行所使用的会计科目多数都是自行制定、自行管理，自成一体，这里面存在的一些会计科目，它们的名称与所要进行核算的具体内容极为不同，这就相对加大了