2020年税务师《税法二》试题及答案(卷二)

税务师考试《税法二》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。

A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。

（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。

B、企业重组适用特殊性税务处理的，应按照规定进行资产、负债、收入、费用等项目的分类，按照成本模式进行会计处理，其费用支出和损失不得在税前扣除。

C、企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。

D、企业重组进行特殊性税务处理后，若企业股权收购价格大于被收购企业净资产公允价值，其支付对价中除被收购企业股东在重组（设立）时取得的股权支付金额不得高于其交易支付总额的15%外，其他各项资产的计税基础，以被收购企业的原有计税基础确定。

2、下列关于企业合并特殊性税务处理的陈述，正确的是（）。

A、企业合并适用特殊性税务处理的，应由合并企业提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。

B、企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业可以弥补被合并企业的亏损。

C、企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，合并后存续的企业符合条件的，适用企业所得税法。

D、企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，但合并后存续的企业不符合企业所得税法条件的，应按规定补税。

3.（下列关于个人所得税法的陈述中，正确的是哪一项？）A. 个人所得税法只适用于个人所得收入。

B. 扣缴义务人缴纳的个人所得税税款可用于抵扣企业所得税。

C. 个人所得税的起征点每年固定不变。

2020税务师税务II考试真题及答案内容简介本题库是2021年税务师职业资格考试《税法（Ⅱ）》科目的题库，包括历年真题和章节题库两模块：模块一为历年真题。

收录了2016～2020年的考试真题，并提供详细答案解析。

系统自动评分，学员可以熟悉考试真题的特点，并测试自己的水平。

同时，由于教材及大纲变动，本题库对相应的真题进行了修订或说明，特别适合2021年考生备考。

模块二为章节题库。

遵循2021年税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》的章目编排，共10章。

根据2021年《税法（Ⅱ）》考试大纲中的要求及相关法律法规对题库中的试题进行了详细解析。

练习题以下是从题库中精选的10道题，仅供各位同学参考练习：1. 当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时,对纳税人有利的税额抵免方法是()。

[2017年真题改编]A. 分国分项抵免限额B. 分项抵免限额C. 综合抵免限额D. 分国抵免限额【答案】D【解析】当跨国纳税人的国外经营活动盈亏存时,采用分国抵免限额对纳税人有利,采用综合抵免限额对居住国有利。

2.关于税收协定的说法错误的是( )。

[2015年真题]A. 税收协定具有高于国内税法的效力B. 税收协定不能和国内税法相矛盾冲突C. 税收协定不能限制有关国家为跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D. 税收协定不能干预有关国家制定或调整、修改税法【答案】B【解析】税收协定是主权国家协调国际税收系的法律文件,属于国际法的范畴,因而具有法律上的约束力,对缔约国任何一方政府及纳税人在协定规定围内征纳活动起制约作用,从而必然影响到国家税收权益有时会同国内税法发生冲突。

3.下列关于税收协定与国内税法关系的说法,错误的是()。

[2013年真题]A. 税收协定具有高于国内税法的效力B. 税收协定不能干预有关国家自主制定税法C. 税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法D. 税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇【答案】C【解析】税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件,属于国际法的范畴,因而具有法律上的约束力,对缔约国任何一方政府及纳税人在协定规定范围内的征纳税活动起制约作用,从而必然影响到国家的税收权益,有时会同国内税法发生冲突。

税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税的征税范围表述正确的是：A、销售货物、进口货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产、出租不动产D、销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、出租不动产2、下列各项中，不属于营业税征税范围的是：A、提供交通运输业服务B、转让无形资产C、销售不动产D、提供邮政服务业服务3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得减免税范围的是（）。

A、高新技术企业所得B、小型微利企业所得C、科技型中小企业所得D、重大水利设施项目所得4、某企业为居民企业，2018年度会计利润为800万元，当年实际发生广告费支出120万元，业务招待费支出50万元。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关税收政策，该企业2018年度应缴纳企业所得税（）。

A、240万元B、200万元C、180万元D、160万元5、下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：A. 增值税专用发票只适用于增值税一般纳税人B. 增值税专用发票只能用于购进货物或接受应税服务的抵扣C. 增值税专用发票的领用、开具、取得、认证等环节都有严格的管理规定D. 增值税专用发票只能开具给个人6、某企业2019年销售货物收入为2000万元，购进原材料和接受服务等可抵扣进项税额为400万元，已知增值税税率为13%，则该企业2019年应纳增值税额为：A. 180万元B. 260万元C. 520万元D. 840万元7、某企业2023年度应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%。

该企业当年发生的公益性捐赠支出为150万元，按照税法规定，公益性捐赠支出税前扣除限额为应纳税所得额的12%。

该企业当年实际发生的公益性捐赠支出超过税前扣除限额的部分，准予结转以后3年内扣除。

问该企业当年应缴纳的企业所得税为多少万元？A. 250万元B. 275万元C. 300万元D. 325万元8、某居民个人2023年取得工资薪金所得30万元，专项扣除5万元，专项附加扣除2万元，依法确定的其他扣除3万元。

第一章企业所得税一、单项选择题1.某居民企业 2018 年自行计算的应纳税所得额为 375 万元，经税务机关审核发现该企业 2013 年取得符合条件的财政资金 120 万元，当年企业作为不征税收入处理，企业该项资金一直未发生支出同时也未缴回财政部门，营业外支出的账户中有支付的行政性罚款 4 万元，假设企业其他的核算都是正确的，2018 年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.94.75B.123.75C.124.75D.93.75【答案】C【解析】企业将符合规定条件的财政性资金作为不征税收入处理后，在 5 年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得资金第 6 年的应税收入总额；计入应税收入的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

应缴纳企业所得税＝（375＋120＋4）×25%＝124.75（万元）2.甲投资公司 2016 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40%的股权。

2019 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000 万元。

撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为400 万元。

则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。

A.0B.400C.1200D.1600【答案】C【解析】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

撤资应确认的投资资产转让所得＝4000－2400－（600＋400）× 40%＝1200（万元）。

3.A 有限责任公司 2018 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元，注册时资本应该一次性全部到位，但是 2018 年 1 月 1 日仅到位 120 万元，其余投资截至 2018 年底尚未到位。

2020年CPA注会《税法》试卷（二）与答案解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

）1.下列各项税收法律法规中，属于税收部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》2.下列各项中免征增值税的是（）。

A.广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品C.一般纳税人提供管道运输服务D.2020年期间，增值税一般纳税人生产销售罕见病药品3.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除4.甲卷烟批发企业是增值税一般纳税人，2019年7月批发150箱卷烟给乙卷烟批发企业，取得含税价款3510000元；批发给卷烟零售企业80箱卷烟，取得不含税价款2340000元。

则甲卷烟批发企业当月应缴纳的消费税为（）元。

A.643500B.701000C.277400D.4236005.下列各项中不符合消费税有关规定的是（）。

A.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C.纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，经审核批准后，可退还已征收的消费税税款，也可以自行直接抵减应纳税款D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款6.下列各项中，不属于纳税申报方式的是（）。

税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种货物不属于增值税的征税范围？A、农业生产者销售的自产农产品B、自来水公司销售的自来水C、燃气公司销售的自产天然气D、银行销售金银纪念币2、某企业2023年度取得销售收入2000万元，购进原材料成本1500万元，支付职工薪酬300万元，支付水电费50万元，支付广告费80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2023年度的应纳税所得额为多少？A、50万元B、300万元C、500万元D、750万元3、根据现行增值税政策，下列哪一项服务适用6%的税率？A. 建筑服务B. 转让土地使用权C. 增值电信服务D. 销售不动产4、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税是多少？A. 10万元B. 12万元C. 13.33万元D. 11.11万元5、根据增值税法的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、转让无形资产6、某企业2019年度应纳增值税为300万元，实际缴纳增值税为200万元，该企业2019年度的增值税税负率是多少？A、40%B、50%C、60%D、70%7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税率为13%；（2）进口货物取得关税完税价格100万元，关税税率为10%；（3）出租不动产，取得不含税租金收入30万元，增值税率为9%。

问该企业2023年1月应缴纳的增值税额为（）万元。

B. 32.6C. 34.4D. 36.68、某企业为增值税小规模纳税人，2023年3月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额50万元；（2）提供应税服务取得不含税收入30万元；（3）发生进项税额2万元。

2020 年注册税务师考试模拟题及答案：税法二( 2 )多项选择题1. 房地产开发企业将开发产品用于下列( ) 项目，属于视同销售房地产，征收土地增值税。

A. 开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B. 开发的部分房地产用于职工福利C. 开发的部分房地产用于出租D. 开发的部分房地产用于对外投资【答案】ABD【解析】房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

2. 关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，准确的是( )。

A. 工业企业将土地(房地产)作价入股实行投资，将房地产转让到其他工业企业中时，暂免征收土地增值税B. 以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税C. 房地产的重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围D. 房地产的继承不属于土地增值税的征税范围【答案】ABC【解析】房地产的重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

3. 计算土地增值税时，下列说法不准确的有( )A. 房地产开发企业能够按地价款与开发成本加扣20%的费用B. 旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除C. 所有与转让相关的税金均可作为税金扣除D. 土地增值税的纳税人不包括个体经营者【答案】BCD【解析】旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除; 个体经营者也是土地增值税的纳税人。

4. 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( ) 。

A. 营业税B. 房产税C .城市维护建设税D. 印花税【答案】AC【解析】房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除。

5. 对房地产开发企业实行土地增值税清算时，下列表述准确的是( ) 。

A. 房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B. 主管税务机关应即时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况实行审核，依法征收土地增值税C. 在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出理应取得但未取得合法凭据的能够作为扣除项目扣除D. 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用能够计入房地产开发成本【答案】ABD【解析】在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出理应取得但未取得合法凭据的不得扣除。

税务师考试《税法二》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪项不属于企业所得税的应税收入范围？A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、投资收益2、某企业2022年度会计利润为100万元，其中包括国债利息收入5万元。

已知该企业当年发生的公益性捐赠支出为10万元，且捐赠支出不超过会计利润的12%。

该企业当年应纳税所得额为：A、85万元B、90万元C、95万元D、100万元3、下列关于增值税一般纳税人简易计税方法的表述，正确的是（）。

A、简易计税方法适用于所有小规模纳税人B、一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更C、简易计税方法下，应纳增值税额按销售额和简易计税方法规定的征收率计算确定D、简易计税方法下，可以抵扣进项税额4、下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，错误的是（）。

A、企业发生的合理的差旅费可以在税前扣除B、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C、企业发生的非货币性资产交换，换入资产的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定D、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除5、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列行为中，不属于增值税征税范围的是：A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 销售无形资产6、某企业为一般纳税人，2023年5月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为10万元，当月销售产品一批，取得不含税销售额50万元，适用的增值税税率为13%。

该企业5月应缴纳的增值税为：A. 5.5万元B. 6.5万元C. 7.5万元D. 8.5万元7、下列关于企业所得税的计税依据的说法，错误的是：A. 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额B. 企业应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损C. 企业所得税的计税依据不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D. 企业所得税的计税依据可以扣除企业发生的合理工资薪金支出8、某企业2023年度取得销售收入500万元，销售成本300万元，税金及附加20万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外支出10万元，营业外收入5万元，全年应纳税所得额为：A. 185万元B. 195万元C. 200万元D. 210万元9、某企业2023年度实现销售收入5000万元，销售成本3000万元，销售税金及附加300万元，期间费用200万元。

税务师考试《税法二》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列各项中，不属于税务登记范围的是：A、企业B、个体工商户C、事业单位D、外国驻华机构2、下列各项中，不属于增值税税率的是：A、6%B、9%C、13%D、25%3、根据增值税暂行条例的规定，下列哪项行为应当征收增值税？A. 银行提供贷款服务B. 政府部门提供的公共服务C. 医疗机构提供的医疗服务D. 学校提供的教育服务4、某企业将外购的货物用于下列项目的，进项税额可以抵扣的是？A. 用于简易计税方法计税项目B. 用于集体福利或者个人消费C. 发生非正常损失的产品、在产品或产成品所耗用的购进货物D. 用于应税项目的生产5、某企业2023年度应纳增值税为1000万元，实际缴纳增值税为800万元，该企业当年应缴纳的城市维护建设税税率为7%。

根据我国税法规定，该企业当年应缴纳的城市维护建设税为：A. 70万元B. 140万元C. 50万元D. 105万元6、某房地产开发公司2023年取得土地转让收入3000万元，该土地原值为2000万元，已计提折旧500万元。

根据我国税法规定，该房地产开发公司应缴纳的土地增值税税率为30%，速算扣除系数为0.6。

该房地产开发公司当年应缴纳的土地增值税为：A. 300万元B. 420万元C. 150万元D. 600万元7、根据现行增值税政策，下列哪一项服务不属于增值税免税范围？A. 医疗服务B. 学历教育服务C. 老年人照料服务D. 餐饮服务8、某企业进口一批货物，海关审定的完税价格为人民币50万元，关税税率20%，消费税税率10%，则该批货物应缴纳的增值税计算基数为多少？A. 60万元B. 55万元C. 50万元D. 70万元9、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，税率为13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元；（3）销售不动产取得不含税销售额200万元，税率为9%。

注册税务师[2020年]税法二考试真题与答案解析一、单项选择题1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。

2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。

2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是()A.A居民企业应确认股息收人225万元B.A居民企业应确认红利收入225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元答案：D2、根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。

A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方答案：B3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。

2011年该企业应缴纳企业所得税()万元。

(企业所得税税率为25%)A.450B.455C.455.50D.456.25答案：C4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是()。

A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入答案：C5、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。

2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额()万元。

A.7B.9C.12D.22答案：B6、2011年1月1日某有限责任公司向银行借款28OO万元，期限1年;同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。