实收资本实质性程序及附表

货币资金实质性程序被审计单位： 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：编制： 复核:日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：项目： 交易性金融资产 编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目： 应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD 项目： 应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目： 预付款项财务报表截止日/期间：索引号： ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目： 应收利息 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG 项目： 应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收补贴款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 待摊费用 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收出口退税 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位： 索引号： ZI项目： 存货 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZJ项目： 可供出售金融资产 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZL项目： 长期应收款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位： 索引号： ZN项目： 投资性房地产 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位： 索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系。

实质性程序总结情形及认定应对的实质性程序1.营业收入/发生【提示】：招投标、业绩评价等原因【提示】：发货一段时间后再确认收入，与“截止”认定相关（1）选择大额交易，检查相应的支持性文件（销售单、发运凭证（出库单、装运单）、销售发票等），确认收入的真实存在。

（2）获取管理当局的书面声明（3）实施如下分析程序：①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；②比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；③将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；④根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

（4）根据原材料的采购数量、单位产品的耗费等确认其生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因（5）结合应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额2.营业收入/截止【提示】：至少3条路线（资产负债表日前后若干天）（1）以账簿记录为起点，追查至销售发票和发运凭证。

（查多记收入）（提前计收入）（2）以发运凭证为起点，追查至销售发票和账簿记录（查少记收入）（3）以销售发票为起点，追查至发运凭证和账簿记录（查少记收入）（4）关注期末已记录销售但尚未发运的货物，并审查。

（5）对大额款项期后退货进行审查（循环销售）（6）抽取资产负债表日后若干大额交易，审查入账日期、品名、规格、单价、数量等与支持性文件是否相符。

（7）通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货的单据，将其与收入明细账进行核对；同时从收入明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，检查客户是否提前确认收入。

3.期末收入增加过快，尤其12月份（属于舞弊）营业收入/发生（1）使用分解的数据进行分析程序。

如按产品种类、月份、生产线等，与以前同期进行比较。

实收资本审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号F1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；2. 确定实收资本的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。

审查实收资本本期增减变动是否真实、合法、完整。

根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。

项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号F2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；2. 确定资本公积的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。

审查本期的增砬变动是否真实、合法、完整。

根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。

项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号F3被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；2. 确定盈余公积的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。

审查本期增减变动是否真实、合法、完整。

根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。

项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号F4被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定未分配利润增减变动的记录是否完整；2. 确定未分配利润的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 审查期初数是否正确。

检查本期利润分配是否合理、合法。

根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。

项目经理复核意见：知识改变命运。

1 实收资本实质性程序及附表(总 6 页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可---内页可以根据需求调整合适字体及大小--实收资本（股本）实质性程序被审计单位： 项目： 实收资本（股本） 编制：索引号： QA 财务报表截止日/期间： 复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在的。

√B 所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实√收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。

C 实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表 中。

D 实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制实收资本（股本）明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数C核对是否相符；(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。

2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的 投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审 ABC 计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。

3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。

收集与实收资本（股本）变动有关 AB的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，索引号 QA2略 略2审计 目标 AC ACBACB可供选择的审计程序并更新永久性档案。

4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关 的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额， 对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实 性： (1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。

审验注册资本实收或变更情况的操作规程一、目的和范围本操作规程旨在规范审验注册资本实收或变更情况的流程和要求，确保公司资本结构的真实、准确和合规。

二、术语定义1. 注册资本：指公司在设立时向工商行政管理部门申报的注册资本金额。

2. 实收资本：指公司实际收到的股东出资金额。

3. 变更情况：指公司在运营过程中发生的注册资本变更，包括增资、减资、股权转让等。

三、审验注册资本实收或变更情况的程序1. 提交资料（1）股东出资证明文件：包括股东出资证明书、银行转账凭证等。

（2）公司章程：包括公司设立时的章程和任何变更后的章程。

（3）股东会决议：包括股东会关于注册资本实收或变更的决议文件。

（4）相关财务报表：包括资产负债表、利润表等。

2. 资料审查（1）审查股东出资证明文件的真实性和合规性。

（2）审查公司章程是否规范，并与股东会决议进行核对。

（3）审查财务报表，核对实收资本金额与注册资本是否一致。

3. 实地核查（1）核查注册资本实收或变更的资金流向，包括银行账户、资金转账记录等。

（2）核查公司资产情况，确保实收资本与公司资产相符。

4. 编制审验报告根据审验结果，编制审验报告，包括注册资本实收或变更的情况、审验过程、存在的问题和建议等。

5. 报送相关部门将审验报告报送工商行政管理部门或其他相关部门，以完成注册资本实收或变更的审验程序。

四、注意事项1. 审验过程中，应保护公司的商业秘密和股东的隐私权。

2. 审验人员应具备相关法律、财务和审计知识，具备独立、客观、公正的原则。

3. 审验报告应准确、真实、完整地反映注册资本实收或变更的情况，不得隐瞒或歪曲事实。

4. 审验结果应及时通知公司相关部门，以便及时调整注册资本结构。

五、附则本操作规程的解释权归公司所有，如有需要，公司可根据实际情况进行调整和补充。

以上是关于审验注册资本实收或变更情况的操作规程的详细说明，旨在确保公司在注册资本方面的合规性和准确性。

执行本操作规程将有助于公司建立健全的资本结构，提高公司的信誉度和市场竞争力。

税务师事务所实缴资本流程一、准备阶段。

1. 确定实缴金额。

- 税务师事务所的合伙人或者股东要根据事务所的发展规划、业务需求以及相关法律法规的要求，确定需要实缴的资本金额。

这就像是我们计划往一个储蓄罐里放多少钱一样，要先明确目标数额。

- 例如，如果事务所想要拓展业务范围，可能需要更多的资金来满足人员招聘、办公场地扩大等需求，那么就会确定一个相对较高的实缴资本金额。

2. 资金筹备。

- 合伙人或者股东需要筹备相应的资金。

资金来源可以是自有资金，比如个人的储蓄、之前投资的收益等；也可以是合法的借款。

- 比如说，一位股东自己有一笔定期存款到期了，就可以把这笔钱用于实缴资本。

如果是借款的话，要确保借款合同合法合规，并且有能力按时偿还借款本息。

二、银行开户（若有必要）1. 选择开户银行。

- 事务所要选择一家合适的银行开立实缴资本的专用账户。

选择银行时，可以考虑银行的信誉、服务质量、手续费等因素。

- 像有些银行可能在对企业账户的服务方面比较专业，手续费也比较低，而且离事务所的办公地点比较近，方便办理业务，这样的银行就是比较好的选择。

2. 准备开户资料。

- 通常需要提供税务师事务所的营业执照副本原件、组织机构代码证（如果有，现在很多地区已三证合一或多证合一）、税务登记证（同理，在多证合一情况下可省略单独提供）、法定代表人的身份证原件、事务所的公章、财务专用章、法人章等。

- 这些资料就像我们去银行开户时的身份证明一样，缺一不可。

要确保资料的真实性和完整性，避免因为资料问题导致开户失败。

3. 前往银行办理开户手续。

- 由法定代表人或者授权代理人携带准备好的资料前往银行。

在银行，要按照银行工作人员的要求填写开户申请表等相关表格。

- 银行工作人员可能会对提供的资料进行审核，并且可能会进行一些尽职调查，比如核实事务所的基本情况等。

这个过程中，要积极配合银行的工作。

三、实缴资本注入。

1. 股东转账。

- 股东或者合伙人按照确定的实缴资本金额，从自己的账户向税务师事务所的实缴资本专用账户转账。

财务报表项目—认定—主要实质性程序应收账款（存在、计价和分摊）:1、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。

2、实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。

①编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。

②调查不符事项，确定是否存在错报。

③如果未回函，实施替代程序。

④如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。

⑤如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。

3、对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。

4、如存在应收关联方的款项：①了解交易的商业理由。

②检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。

③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息。

④完成“关联方”审计工作底稿。

5、计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。

（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。

6、获取或编制应收账款账龄分析表：①测试计算的准确性；②检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；③请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。

实收资本调账的流程和注意事项一、实收资本调账的流程。

（一）明确调账原因。

1. 资本投入变动。

- 如果是股东追加投资，企业需要有相关的股东会决议，明确追加投资的金额、方式（货币资金、实物资产、无形资产等）以及股东权益的调整情况。

例如，某公司股东会决议，股东A以货币资金追加投资100万元，这就为调账提供了依据。

- 股东撤资时，同样要有合法的撤资程序。

一般需要按照公司章程规定，经股东会同意，并进行清算等相关程序。

例如，根据公司章程规定，股东B撤资50万元，企业在撤资过程中对相关资产进行了评估和清算后，才能进行调账。

2. 会计差错更正。

- 当发现之前记录实收资本存在错误时，如将股东投入的资本金额记错。

例如，股东C投入的设备价值应为80万元，但误记为60万元。

此时需要查找原始凭证，核实正确的金额，以作为调账依据。

（二）编制调账分录。

1. 股东追加投资。

- 如果股东以货币资金追加投资，分录为：- 借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：实收资本（按照股东在注册资本中所占份额）- 资本公积 - 资本溢价（若有超出份额部分）- 若是以固定资产追加投资，例如投入一台设备评估价值为120万元（不考虑增值税）：- 借：固定资产1200000。

- 贷：实收资本（按照股东在注册资本中所占份额）- 资本公积 - 资本溢价（若有超出份额部分）2. 股东撤资。

- 假设股东撤资50万元，企业以银行存款支付：- 借：实收资本500000。

- 贷：银行存款500000。

- 如果撤资过程中有涉及到资产减值等情况，还需要对相关的资产减值准备进行调整。

3. 会计差错更正。

- 对于之前少记股东投入资本的情况，如前面提到股东C投入设备价值少记20万元：- 借：固定资产200000。

- 贷：实收资本（按照股东在注册资本中所占份额调整）- 资本公积 - 资本溢价（若有影响到该部分）（三）调整相关财务报表。

1. 资产负债表。

- 在资产负债表中，实收资本项目要根据调账后的金额进行列示。