《审计实务》固定资产审计

国家“十二五”规划教材《审计实务》课程标准建议学分：4课程定位：本课程是会计专业的一门专业核心课程。

通过讲授审计学的基本理论和审计实务的基本程序和方法，使学生了解审计组织机构的设置、审计工作程序和审计执业规范，能够运用审计方法，对企业会计报表审计各阶段基本业务进行审计处理，为学生提高综合素质，增强适应职业变化的能力和继续学习打下一定的基础。

先修与后续课程：先修课程：《会计基础》、《会计实务》。

后续课程：《会计综合实训》、《顶岗实习》。

教学目标要求：1．了解国家审计的产生发展历史，掌握国家审计机构、人员、业务范围、职业准则。

2．了解民间审计产生发展历史，掌握民间审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。

3．了解内部审计产生发展历史，掌握内部审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。

4．掌握民间审计总目标5．掌握被审单位管理层认定6．掌握民间审计具体目标，会制定具体审计目标。

7．掌握民间审计过程，了解总体审计策略和具体审计计划，理解重要性和重要性水平、会进行计算和运用，掌握审计风险的计算和各风险的含义，了解风险评估，会实施进一步审计程序。

8．掌握审计证据的定义和种类，会使用各种获取审计证据的方法9．掌握审计工作底稿定义、内容及类型，会编制基本的审计工作底稿。

10．了解销售与收款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行营业收入审计、应收账款审计、应交税费审计等。

11．了解采购与付款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行固定资产审计、应付账款审计。

12．了解生产与存货循环的主要业务活动及凭证记录，会进行原材料审计、生产成本审计和库存商品审计。

13．了解货币资资金循环的主要业务活动及凭证记录，会进行库存现金审计、银行存款审计。

14．掌握审计完成阶段的主要工作，会编制审计差异汇总表、试算平衡表和已审财务报表。

15．掌握审计报告的主要类型，会出具审计报告教学内容介绍：教学方法与手段：教学方法：讲授法、小组讨论法、案例教学法等。

1.审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是()。

[答案：C]A.业务类工作底稿B.一般工作底稿C.综合类工作底稿D.专用工作底稿2.下列选项中，不是审计职能是()。

[答案：D]A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济管理3.审计风险的组成要素不应包括()。

[答案：A]A.程序风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险4.甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是()。

[答案：C]A.截止B.准确性C.发生D.完整性5.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()。

[答案：A]A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值6.注册会计师的审计责任是指()。

[答案：B]A.对其出具的会计报表的真实性合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性合法性负责C.对其出具的管理建议书的真实性合法性负责D.对其助理人员的工作负责7.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查()。

[答案：C]A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准8.下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是()。

[答案：C]A.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务B.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为C.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密D.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义9.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由()承担。

[答案：C]A.会计师事务所B.参与此项工作的注册会计师C.被审计单位D.被审计单位的主管部门10.当注册会计师表示()意见时，审计报告的说明段可以省略。

2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。

做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。

（4）做模拟题掌握一下时间。

一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。

第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。

审计实务盘点注意事项（存货、固定资产、应收票据）盘点实际上是对企业资产的数量、状况、真实性进行检查的一个过程，一般所盘点资产占财务报表比重都比较大，容易产生重大风险，因此盘点在审计中有很重要的地位，需要特别关注。

需要盘点的类别一般有存货、固定资产、票据。

针对每个类别我们来看看具体盘点时的注意事项，列明的为通用程序，未列明特定行业特殊注意事项，还需项目组人员针对具体情况参考使用。

盘点主要包括以下几个方面：（1）数量盘点；（2）重量盘点；（3）账实核对（财务账和实物核对）；（4）账账核对（即财务账和部门固定资产台账核对）。

盘点流程大致可分为3个部分，即盘前准备，盘点过程及盘后工作。

审计人员一般在企业进行年底全面盘点的同时进行监盘，也可以之后再进行监盘。

一、存货盘点盘前准备：取得企业的仓库清单、取得报告截止日库存商品清单、抽取盘点商品清单（列明规格型号，可利用IDEA软件抽样）、撰写盘点计划对于拿到手的存货清单，首先检查清单中是否包含了产品名称、识别编号、规格型号、存储地点、数量、单价、金额等必要信息；然后将存货清单的金额与账上记载的存货金额进行核对，若差异较大，就要寻找原因。

在抽取盘点商品清单时，对于有多个仓库或者存储地点的，要通过存货清单的记载，判断重点抽查哪些仓库。

通过存货清单的记载判断哪些产品更重要，这些重要产品要重点抽查。

此外，我们最好能拿到企业自己的盘点计划，一方面核对和企业提供的仓库清单、库存商品清单是否可靠，另一方面根据企业盘点计划内容初步确定盘点的难易程度、耗费时长等。

然后，根据对企业盘点计划的了解，来规划自己的监盘计划。

盘点中：盘点中需要做好六项工作：数量盘点、质量盘点、所有权确定、观察内控、准确记录、适当拍照双向盘点：一般我们都是在企业人员的带领下，根据抽取的存货清单寻找实物，即从盘点表到实物的盘点；另外，在盘点过程中，如果看到没有盘到的存货，或者感觉重要的、体型大的存货，都要进行及时盘点，也就是从实物到盘点表的盘点。

审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。

二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。

（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。

提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。

审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。

2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。

3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。

4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。

5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。

6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。

二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。

( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。

( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。

( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。

( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。

A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。

A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。

A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。

2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。

A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。

对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。

E：同一类型的存货同时进行盘点。

2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。

3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。

A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。

A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。

BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。

A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。

内部审计实务指南第3号固定资产及折旧审计固定资产审计审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关工程技术人员、生产管理人员（附表一固定资产调查问卷表）及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿记录中。

（一）固定资产内部控制制度（1）检查固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。

（2）检查固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。

（3）抽查固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检查其入账价值是否符合资本性支出标准。

（4）查阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保管、使用、保养状况。

（5）抽查固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资产总账与明细账是否进行平行登记。

（6）固定资产是否定期盘点制度，是否明确职责分工制度。

（二）固定资产审计执行程序（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。

（2）检查固定资产的增加。

固定资产的增加，有购入、自建、盘盈、投资、融资租入等多种情况。

①对于购入的固定资产，应审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，并与购货合同、购货发票、保险单等原始凭证进行核对，检查其计价、会计处理是否正确。

②对于自建固定资产，应审查自建固定资产的授权批准文件，查明是否列入预算和经过适当授权批准，检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当。

③对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致，固定资产的交接手续是否齐全。

④对于其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。

（3）检查固定资产的减少。

固定资产的减少主要包括出售、向其他单位调拨、转出、报废、毁损盘亏等。

固定资产减少审计的要点如下：①检查减少固定资产的授权批准文件。

《审计实务》实践教学大纲课程名称：审计实务课程性质：必修总学时数：32 学分：2开课单位：财会系适用专业：审计、财务管理修（制）订人：修（制）订日期：2019.6.20 审核人：审核日期：2019.6.22审定人：审定日期：2019.6.24一、课程的性质、类型、目的和任务本课程名称《审计实务实训》。

是审计学本科专业开设的一门专业课程。

在审计学专业教学计划中，它不仅是一门必修课，而且是审计学专业人才所开设的一门专业课。

《审计实务实训》是掌握了审计学基本理论和方法，计算机审计的基本操作技能和方法的基础上开设的一门实践性很强的专业课程。

其目的是使学生熟练地运用审计方法，模拟审计工作中的实际业务流程，遵循审计准则，编制审计工作底稿，完成审计的整个操作过程，提高学生的实际应用和操作能力，给学生一个真实的平台和真实的环境。

二、本课程与其它课程的联系与分工本课程具有很强的综合性和实践性，需要具有扎实的专业基础，所以要求先修《基础会计》、《财务会计实务》、《税务会计》、《财务管理》、《成本管理会计》等课程。

教师在教学过程中，建议加大实践环节的力度，充分利用现代化的多媒体教学手段，以一个企业一个会计期间的业务为案例，以企业实际应用为主线组织教学内容；并通过及时的实训强化学生动手能力，提高学生的操作水平。

学生在实验过程中，应注重操作流程的学习，注重对各业务循环审计流程的理解；熟练掌握各业务循环审计流程和方法。

由于本门课的实践性非常强，所以要求学生一定要熟悉审计准则和计算机审计软件的操作，老师在上课时要督促学生注意工作底稿的收集与运用。

实践一：审计模拟实训指导实践内容：（1）审计模拟实训的目的（2）审计模拟实训的要求（3）审计模拟实训的内容（4）审计模拟实训的组织（5）审计模拟实训的步骤（6）情形设定与参考数据实践要求：通过审计综合实训的指导，让学生明确课程目的，理解审计实训的内容，了解审计综合实训的组织，理解审计综合实训的步骤。