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第十章税收制度的理论与实践10.1复习笔记一、税收制度及其历史演变1．税收制度概述（1）税收制度可以从两个不同角度来理解。
①税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
侧重点是税收的工作规范和管理章程②税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
侧重点是以税收活动的经济意义为中心。
（2）关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张。
①单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
②复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
2．税收制度发展的历史进程税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
二、税制改革理论简介1．公平课税论公平课税论的基本思想包括四方面。
①主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序解决；②把税收问题与政府支出政策分开讨论；③以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；④主张按纳税能力征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。
公平课税论的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
它也有助于降低名义税率，从而使税收的超额负担或福利成本最小化。
2．最适课税论最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。
最适课税理论的主要内容，体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。
（1）直接税与间接税搭配理论的主要内容①直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代。
财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。
《财政学》第七至十一章练习题（含答案）一、单选题1．制约财政收入规模的主要因素是（ B )。
A．价格 B．经济发展水平 C．收入分配制度 D．收入分配体制2。
改革开放以来，我国财政收入占GDP的比重出现下滑趋势，其直接导因是( C ）。
A．价格体制改革 B．经济发展水平提高 C．收入分配格局变化 D．生产技术水平提高3．财政收入虚增是指（ D ）。
A．政府收入名义和实际都不增长 B．财政收入名义和实际都增长C．财政收入增长率高于物价上涨率 D．物价上涨率高于财政收入增长率4。
征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式是（ A ）。
A. 税收收入 B。
规费收入 C。
国有资产收入 D。
债务收入5．从公共产品的特点来看,政府为提供公共产品而进行筹资的最佳财政收入手段是（ B ）。
A．政府债务 B．国家税收 C．企业利润 D．政府收费6。
我国财政收入的部门主要源泉是( A ）A. 工业B. 农业C. 林业D. 建筑业7。
从长期看,财政收入占GDP的比例变化趋势为( B ）A。
不变 B. 增加 C. 减少 D。
没有明显趋势8. 税收的基本特征是（ C ）。
A。
强制性、固定性、便利性 B.强制性、固定性、无偿性C.固定性、无偿性、便利性 D。
强制性、固定性、有偿性9.下列税种中，（ A ）最难以转嫁.A．财产税 B消费税 C．营业税 D．关税10。
用来说明税收与经济关系的是（ D ）。
A．拉姆斯法则 B．瓦格纳法则 C．拉弗曲线 D．菲利普斯曲线11。
（ B ）是确定税种的主要依据。
A。
纳税人 B.课税对象 C.税率 D。
负税人12。
下列属于直接税的税种是（ C ）.A．营业税 B．增值税 C．个人所得税 D．关税13.按税收负担是否转嫁为标准，可分为( B ).A．中央税与地方税 B．直接税与间接税 C．价内税与价外税 D．实物税与货币税14。
下列属于直接税的税种是( A )A。
营业税B.增值税C。
个人所得税 D．关税15。
财政学作业汇总第一次作业1、如何认识政府与市场的关系。
2、如何认识财政与产业的关系。
3、如何认识财政与消费的关系。
4、你认为我国的财政支出结构应如何进行调整？5、你如何看待今年的财政赤字。
6、你认为应如何应用财政政策手段保增长、保民生、保稳定。
7、你如何理解财政的三大职能。
8、你如何看待美国及欧盟对我国产品征收反倾销税与反补贴税这一问题。
第二次作业1、美国2008-2009财年财政赤字1.8万亿美元，其中美联储计划购买3000亿元美国长期国债，对于此问题，你有何见解？2、国家医疗体制改革方案即将出台，大学生将纳入医保范围，你对此问题有何想法或见解？3、现在我国有的地方发放旅游消费券，你如何看待其经济效用。
4、中央推行家电下乡，汽车下乡，并给以退税，你如何看待其经济效用。
5、分析各国养老保障做法的差异。
6、分析各国医疗保障做法的差异。
7、分析各国住房保障制度的差异。
8、你认为应如何完善我国的财政补贴制度。
9、针对我国现行的社会保障制度谈谈你的看法。
10、你如何看待我国以及全世界的失业保险制度，对我国的失业问题你有什么解决办法。
第三次作业：1、2009年，财政部下令降低40多家金融企业高管年薪，降幅10%，中海油公司老总傅成玉名义年薪1000万元，平安保险公司老总马明哲09年实施零年薪，你如何看待上述问题？据此分析工资与财政的关系。
2、2009年，财政部下令清理各单位“小金库”，你如何看待“小金库”问题？分析我国预算内、预算外、制度外财政收入。
3、民航2008年亏损225亿元，今年南航酝酿涨价，你如何看待上述问题？据此分析财政与价格的关系。
4、我国京沪高铁引进德国西门子公司技术，另温家宝总理2009年三下广东，指出“创新不仅可以创造财富，增强竞争力，还可以赢得中国企业和中国人民的尊严”。
你如何看待上述问题？据此分析财政与技术创新的关系。
5、2008中国慈善排行榜以及胡润2008中国百富排行榜已经发布，请查阅结果，写出你的看法第四次作业：1、我国东北增值税改革试点情况及效果分析。
公共财政学税收制度知识点汇总税收作为国家财政收入的重要来源，在公共财政学中占据着关键地位。
理解税收制度对于把握国家财政运行、经济调控以及社会公平具有重要意义。
以下将对公共财政学中税收制度的相关知识点进行全面汇总。
一、税收的定义与本质税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
其本质是国家参与国民收入分配的一种手段，体现了国家与纳税人在征税与纳税上的一种特殊分配关系。
税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。
强制性是指国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁；无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬；固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税率、纳税环节等，征纳双方都必须遵守。
二、税收的职能1、财政职能税收是国家筹集财政资金的主要手段，为政府履行公共服务职能、提供公共产品提供了重要的资金保障。
2、经济职能通过税收政策的制定和调整，如调整税率、税收优惠等，可以调节经济运行，促进经济增长、稳定物价、优化资源配置等。
3、社会职能税收可以调节收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平。
例如，通过累进税制，对高收入者征收较高的税收，对低收入者给予税收减免或优惠。
三、税收原则1、公平原则包括横向公平和纵向公平。
横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收；纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同数额的税收，纳税能力强的人多纳税，纳税能力弱的人少纳税。
2、效率原则包括经济效率和行政效率。
经济效率要求税收应尽量减少对经济运行的扭曲，不干扰市场机制的正常作用；行政效率要求税收征管成本要低，以最小的征管费用获取最多的税收收入。
3、适度原则税收规模要适度，既能够满足政府履行职能的需要，又不能对经济社会发展产生过大的负担。
四、税收分类1、按课税对象分类可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。
第一章财政概念和财政职能复习与思考1.学习财政学为什么要从政府与市场的关系说起？答：在市场经济体制下，市场是一种资源配置系统，政府也是一种资源配置系统，二者共同构成社会资源配置体系。
而财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动，所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提。
不明确政府与市场的关系，就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置，政府配置有什么特殊作用，政府配置的规模多大为宜，政府采取什么方式配置资源等。
什么是市场？完整的市场系统是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的。
在市场经济下，政府构成市场系统的一个主体，这是毋庸置疑的。
比如，政府为市场提供诸如基础实施、教育和社会保障之类的公共物品和准公共物品，同时从市场采购大量的投入品和办公用品。
但政府又是一个公共服务和政治权力机构，具有与市场不同的运行机制，因而在市场中又具有特殊功能和特殊的地位，可以通过法律、行政和经济等手段，“凌驾”于市场之上介入和干预市场。
因此，为了说明政府与市场的关系，需要先从没有政府的市场系统说起，这时市场只有两个主体，即家庭和企业。
2.什么是市场失灵？答：市场失灵是和市场效率对应的。
市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这里统称为“市场失灵”。
市场失灵主要表现在：(1)垄断。
(2)信息不充分和不对称。
(3)外部效应与公共物品。
4）收入分配不公。
(5)经济波动。
3.参考图1—1，思考政府在市场经济体制下的经济作用。
答：西方新凯恩斯主义提出一种新型的政府－市场观，认为现代经济是一种混合经济（指私人经济和公共经济），政府和市场之间不是替代关系，而是互补关系。
图1－1说明了有政府介入的市场，政府与家庭、企业之间的收支循环流程。
图 1-1 政府与家庭、企业之间的收支循环流程图我国在明确提出我国经济体制改革的目标是社会主义市场经济体制的时候，曾对社会主义市场经济体制做出一个简明的概括：“就是要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用……。
第三节流转课税(一)含义及特征1．含义——以商品或劳务的流转额商品流转额；非商品营业额2．特征课征普遍(只要有经营行为，或产生增值应交税)；税额与价格关系密切(税款同销售额及数量有关)；实行比例税率；计征简便3.增值税的性质——流转税以全部流转额为计税销售额，实行税款抵扣，对未税流转额征税；税负具有转嫁性；实行比例税率(二)增值税1.含义：:我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物、交通运输业、邮电通讯业及部分现代服务业取得的增值额2.增值额从理论上讲，企业新创造的价值，既V+M部分；从生产经营单位来说，增值额=收入额外购货物价款；从一项货物来说，生产和流转环节的增值额之和法定增值额：各国政府根据各自国情、政策要求在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的主要原因是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同。
原生产型增值税实际征收的增值额是法定增值额法定与理论增值额区别对外购固定资产处理不同例如：某企业报告期销售额78万元，当期外购原材料24万元，购入机器设备等固定资产价款40万元，当期记入成本折旧5万元，法定增值额的不同3.增值税类型：(1)消费型增值税：对外购固定资产已纳税额允许一次性扣除。
其课税依据仅限于消费资料，具有鼓励投资的作用，故称消费型。
(2)收入型增值税：对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分已纳税额，从整个社会来看，增值部分相当于国民收入，故称收入型。
(3)生产型增值税：不允许对外购固定资产已纳税额进行抵扣，社会整体的课税依据相当于国民生产总值，故称生产型。
4.特点及优点(1)特点：不重复征税，具中性税收特征；仅就未征税增值部分征税，税率档次少；逐环节征税，逐环节扣税，消费者承担全部税款；税基广阔，征收具连续性和普遍性(2)优点：可以避免重复征税和税负不公平问题，有利于专业化协作化；适应经济结构的各种变化，生产和流通任何变化都不影响税额；有利于上下游企业相互监督(税收)；便于出口退税5.增值税的计税方法(1)直接计算法：加法：把各项增值额相加，求出全部增值额依率计算增值税减法：以应税货物或劳务的全部销售额减去规定金额后的余额作为增值额再依率计算增值税(2)间接计算法——为各国所采用：先计算出应税货物的整体税负，再从中扣除外购货物已纳税款6.税制内容：(一)纳税人：以年销售额和会计核算水平划分一般纳税人小规模纳税人：——从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或者从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售，年应税销售额在50万(含50万元)以下——从事货物批发或零售应税销售额在80万(含80万元)以下——应税服务的年应征增值税销售额500万元以下(二)范围：——销售货物：有偿转让货物的所有权，有偿指取得货币、货物或其他经济利益——提供加工修理修配劳务：加工指委托加工，由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费修理修配：受托对损伤和丧失功能货物进行修复——进口货物：报关进口货物——交通运输业：陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务部分现代服务业：研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务邮政电信——其他按规定属于增值税征税范围的内容：货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税；银行销售金银；典当业销售死当物品，寄售商店代销的寄售物品；基本建设单位和建筑安装企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送环节征收增值税；集邮商品生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；缝纫，应当征收增值税；执罚部门和单位拍卖查处商品，拍卖收入作为罚没收入，不予纳税，对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题；印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
