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异地加工、外发加工和深加工结转练习案例1：上海申华进出口公司(加工贸易A类管理企业)从境外购进价值100 000美元的涤纶长丝一批，委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司(加工贸易B类管理企业)加工生产出口袜子。
该加工合同履行期间，因境外发货有误，部分原料未能及时到货。
为确保履行成品出口合同，申华公司报经主管海关核准，使用本企业其他进口非保税料件进行内部串换。
合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转加工。
根据上述案例，解答下列问题：1.本案例涉及的委托加工在海关管理中称为：（）A.跨关区外发加工B.跨关区异地加工C.跨关区深加工结转D.跨关区联合加工2.本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由：（）A.申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理B.申华公司在所在地主管海关申请办理C.嘉顺公司在所在地主管海关申请办理D.嘉顺公司到申华公司所在地主管海关申请办理3.该加工贸易合同备案时，其银行保证金台账应按下列规定办理：（）A.不设台账B.设台账，但无须缴付保证金C.设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金D.设台账，并按进口料件应征税款缴付保证金4.该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置，应符合下列规定：（）A.串换的料件必须是同品种、同规格、同数量B.串换的料件关税税率为零C.串换的料件不涉及进出口许可证件管理D.料件串换限于同一企业且不牟利5.该加工贸易合同内剩余料件的结转，应符合下列规定：（）A.应在同一经营单位、同一加工厂的情况下结转B.应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转C.应向海关提供申请结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料D.应办理正式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息案例2：广州大洋塑料制品有限公司与香港纬元贸易有限公司签订印花塑料餐具加工合同，由纬元公司向大洋公司免费提供ABS树脂一批，并支付加工费，成品由纬元公司在境外销售。
大洋公司为此向海关申领了加工贸易手册。
在加工过程中，由于没有印花设备，大洋公司报经主管海关同意后，将半成品交深圳威龙胶印有限公司印花后运回。
报关知识：保税加工概述报关知识：保税加工概述保税加工是指拟用于制造、加工的货物在海关监管下暂缓缴纳进口税，作为原料、半成品临时进口，经加工后复运出口的一种保税形式。
我们一起来看看相关的考试知识吧。
报关知识：保税加工概述篇1一、保税加工的基本概念(一)保税加工货物1.含义保税加工货物，是指经海关批准未办理纳税手续，在境内加工、装配后复运出境的货物。
2.范围保税加工货物主要包括：(1)专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料，即料件;(2)用进口保税料件生产的半成品、成品;(3)在保税加工生产过程中产生的边角料、残次品和副产品。
3.特点(1)保税加工料件在进口前须在海关设立手册或账册。
(2)保税加工料件一般实行保税监管，进口时暂时免于缴纳进口关税和进口环节税，加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销;除国家另有规定外，属于国家对进口有限制性规定的，免于交验进口许可证件。
(3)保税加工产品一般须复运出境，属于应当征收出口关税的，应按照规定缴纳出口关税。
(4)保税加工货物转为内销时须经批准并交验进El许可证件、缴纳进口税费。
(二)保税加工的形式保税加工通常有两种形式。
1.来料加工来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
2.进料加工进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
(三)保税加工的物流状况无论是来料加工还是进料加工，在常规状态下，保税加工经营活动的物流状况大致如下：1.料件进境加工贸易料件通关进境并运至海关监管特殊区域的或其他地区的加工贸易生产企业。
2.产品加工料件由加工贸易生产企业加工成成品(或半成品)。
3.产品出境成品从加工贸易生产企业运至口岸并通关出境。
二、保税加工的经营方式保税加工经营活动主要由经营企业和加工企业来完成。
⾏政许可事项名称：加⼯贸易备案（变更）、外发加⼯、深加⼯结转、余料结转、核销、放弃核准 许可内容： 海关准予企业从事加⼯贸易备案（变更）、外发加⼯、深加⼯结转、余料结转、核销、余料放弃等活动。
设⽴依据： 《中华⼈民共和国海关法》第32条第⼆款：保税货物的转让、转移以及进出保税场所，应当向海关办理有关⼿续，接受海关监管和查验。
第33条第⼀款：企业从事加⼯贸易，应当持有关批准⽂件和加⼯贸易合同向海关备案。
实施依据： 1、《中华⼈民共和国⾏政许可法》 2、《中华⼈民共和国海关实施办法》（署令第117号） 3、《中华⼈民共和国海关对加⼯贸易货物监管办法》（海关总署令第113号） 4、《中华⼈民共和国海关加⼯贸易企业联监管办法》（署令第150号） 5、《中华⼈民共和国海关加⼯贸易单耗管理办法》（署令第155号） 6、《中华⼈民共和国海关关于加⼯贸易边⾓料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》（署令第111号） 7、《中华⼈民共和国海关关于加⼯贸易保税货物跨关区深加⼯结转的管理办法》（署令第109号） 8、《海关加⼯贸易监管业务操作规程》（署加发[2005]73号） 9、海关总署2005年第9号关于加⼯贸易监管中有关问题的公告 10、《海关总署关于简化“加⼯贸易备案（变更）、外发加⼯、深加⼯结转、余料结转、核销、放弃核准”⾏政许可⼿续问题的通知》（署加发[2005]316号） 11、其他法律、⾏政法规、规章、规范性⽂件 申请条件： 1、企业具有从事加⼯贸易的资格和能⼒； 2、经商务主管部门批准； 3、经海关注册登记； 4、法律、⾏政法规、规章规定的其他条件。
申请时应提交的⽂件： （⼀）申请加⼯贸易货物备案（变更） 1、商务主管部门签发的准予开展加⼯贸易的有效批准⽂件； 2、商务主管部门出具的《加⼯贸易加⼯企业⽣产能⼒证明》（企业在其《加⼯贸易加⼯企业⽣产能⼒证明》有效期限内再次申请备案的，海关可收取加盖企业印章的《加⼯贸易加⼯企业⽣产能⼒证明》复印件）； 3、空⽩《加⼯贸易登记⼿册》（加盖企业报关专⽤章）； 4、经营企业对外签订的合同或者协议； 5、经营企业签章确认的产品单耗核算资料，包括⼯艺流程图、排版图、⼯艺配⽅等； 6、属国家管制商品的，需交验有关部门许可证件； 7、需要办理担保⼿续的，按规定提交保证⾦或者银⾏保函； 8、经营企业委托加⼯的，还应当提交经营企业与加⼯企业签订的委托加⼯合同、主管部门签发的加⼯企业《加⼯贸易加⼯企业⽣产能⼒证明》； 9、经营企业开展异地加⼯贸易的，还应提交经营企业主管海关签发的《中华⼈民共和国海关异地加⼯贸易申请表》（附件1）； 10、经营企业委托报关企业代为办理⼿册备案等加⼯贸易业务时，还需提供《代理加⼯贸易委托协议书》（附件7）； 11、海关按规定需收取的其他单证和材料。
一、深加工結轉業務（一）深加工結轉的定義及依據的文件1、深加工結轉的定義：加工貿易保稅貨物深加工結轉是指加工貿易企業將保稅進口料件加工的產品轉至另一加工貿易企業進一步加工後複出口的經營活動。
深加工結轉分為直屬關區內的深加工結轉和跨直屬海關的深加工結轉。
蘇州海關對關區內加工貿易深加工結轉的手續進行了簡化，因此直屬海關內的深加工結轉又分為蘇州關區內的深加工結轉和跨蘇州關區的深加工結轉。
2、深加工結轉依據的文件：《中華人民共和國關於加工貿易保稅貨物跨關區深加工結轉的管理辦法》（海關總署令第109號）蘇州海關為了簡化蘇州關區內企業相互結轉手續所發的有關文件（二）、深加工結轉審批提交的資料1、蘇州關區內企業相互結轉只需填制《蘇州海關加工貿易深加工結轉業務備案表》，經主管地海關審批後貼於手冊內，由海關放行並加蓋印章。
（四）深加工結轉的注意事項1、收發貨後報關前企業可以退貨，但報關後目前還無法作退運處理。
2、企業要刻制“結轉專用章”並向海關備案。
3、跨蘇州關區結轉要避免先送貨後審批的情況發生。
4、深加工結轉報關要及時。
5、深加工結轉貨物的重量要力求準確。
中华人民共和国海关出口加工区货物出区深加工结转管理办法（2005年3月21日海关总署令第126号公布，自2005年5月1日起施行）第一条为进一步完善出口加工区管理，方便区内企业生产经营，鼓励扩大外贸出口，促进加工贸易转型升级，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法》及其他有关法律、行政法规，制定本办法。
第二条出口加工区货物出区深加工结转是指区内加工企业（以下简称转出企业）按照《中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法》的有关规定办理报关手续，将本企业加工生产的产品直接或者通过保税仓储企业转入其他出口加工区、保税区等海关特殊监管区域内及区外加工贸易企业（以下简称转入企业）进一步加工后复出口的经营活动。
第三条转出企业未经实质性加工的保税料件不得进行出区深加工结转。
加工贸易深加工结转名词解释嘿，朋友！咱今儿来聊聊“加工贸易深加工结转”这个听起来有点复杂的词儿。
你想想啊，这加工贸易就像一场精心编排的大戏。
在这个大戏里，深加工结转就是其中精彩的一幕。
那到底啥是加工贸易深加工结转呢？简单说，它就像是接力赛中的一棒接一棒。
比如有个工厂，从国外进口了一批原材料，经过一番加工，做成了半成品。
但这半成品在这个厂还没完成使命呢，就被转到另一个工厂，接着进行更深入的加工，变成了最终的成品。
这一整个过程，就是加工贸易深加工结转。
这跟咱生活里的一些事儿也挺像。
比如说你做个蛋糕，你先把面粉、鸡蛋啥的准备好，这就好比是进口原材料。
然后你搅拌啊、烘烤啊，做出了蛋糕胚，这就是个半成品。
可这还不够，你把蛋糕胚送到另一个高手那儿，让人家给你裱花、装饰，最后变成一个美美的成品蛋糕。
这跟加工贸易深加工结转是不是有点像？再比如说，你盖房子，先有人把砖头、水泥弄过来，这是最初的材料。
然后建筑工人把这些材料建成了毛坯房，这算个半成品。
接着装修队入场，把毛坯房变成温馨漂亮的家，这也类似于深加工结转。
在这个过程中，有很多细节要注意呢！每个环节都得严格把控，就像走钢丝一样，一不小心就可能出岔子。
比如说，结转的手续得齐全，不然就像没带钥匙出门，进不了家门。
还有啊，质量得有保证，不然就像做出来的蛋糕不好吃，谁会买呢？加工贸易深加工结转可不仅仅是工厂之间的事儿，它对整个经济的影响可大着呢！它能让资源更有效地利用，就像把一块好钢用在了刀刃上。
也能促进不同工厂之间的合作，大家一起把事儿干好，共同发展，这不就像一群人一起划船，劲儿往一处使，船才能跑得又快又稳嘛！总之，加工贸易深加工结转是个很重要的概念，它让加工贸易变得更加灵活高效，为经济的发展添砖加瓦。
咱得好好理解它，才能在经济的大潮中顺风顺水，你说是不是这个理儿？。
某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。
该批货物经海关审定后的成交价格应为：D311000D301500D301000D291500答案：B解释：本题要掌握的是，哪些是计入项目，哪些不属于计入项目。
安装及技术服务费用不属于计入项目，买方佣金不是计入项目。
题目中没有说明这些费用已经设备价款中，因此不是扣减的项目。
而是根据不同的项目，来判断是属于计入的项目，还是不计入的项目。
本题中安装及技术服务费用、买方佣金为不计入项目。
卖方佣金为计入项目。
因此本题：成交价格=机械设备价款+卖方佣金=300,000+1500=301500例6：（单选题06年考题）某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。
该批货物经海关审定的成交价格应为：A．USD702000B．USD682000C．USD680000D．USD662000答案：B解释：600000+2000+80000=682000某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预支付设备款25,000港币，发货时再支付设备价款40,000港币，并另直接支付给境外某专利所有人专用技术使用费15,000港币。
此外，提单上列明THC费为500港币。
该批货物经海关审定的成交价格为：A.65500元港币B.65000元港币C.80500元港币D.80000港币答案：D解析：预支付的25,000港币和发货时再支付的40,000港币应计入成交价格，直接支付给境外某权力所有人技术使用费15,000港币属于成交价格的调整因素中计入项目的特许权使用费，应计入成交价格中，THC费为码头操作费，为货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用，不计入成交价格中，故本题的成交价格=40,000+25,000+15,000=80,000（港币），故答案为D例8：（单选题08年考题）某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：CIF上海50,000美元/台，境外培训费3,000美元。
异地加⼯指的是加⼯贸易的经营单位和加⼯单位不在同⼀个海关的情形，它不同于外发加⼯（两个加⼯单位可以在⼀个关境）和出料加⼯（必须是出到国外加⼯）。
异地加⼯的经营单位和加⼯单位最起码都在中国境内（这点外发加⼯同），⽽出料加⼯是我们由于技术原因，为了加⼯某种⼯序（在原因上外发加⼯和出料加⼯⼀样），要将货物运到国外由⽼外给我们加⼯后再运回国内的情形（外发加⼯在国内、出料加⼯在国外）。
三者在税务处理上都是⼀样的，都是保税。
需要注意的是：异地加⼯必须由经营单位拿上商务主管部门审批过的外贸合同等等，到加⼯单位所在地海关办理备案并拿到⼿册！加⼯单位必须本着对经营单位负责的原则，妥善管理和使⽤经营单位委托的原材料和产品，当然这也是对⾃⼰的负责，因为⼀旦丢失，海关也会追究加⼯单位的责任，让其赔偿和补税（在这点上，外发加⼯的单位责任同）！⼤家⼀定要注意，不是加⼯单位办理备案和领⼿册，⽽是经营单位（外发加⼯⼀样），在这中间，加⼯单位所负的责任就是保管、加⼯、丢失下的赔偿和补税责任！。
关于深加工结转的定义《深加工结转那些事儿》嘿，朋友们！今天咱来聊聊深加工结转。
啥是深加工结转呢？这就好像一场接力赛，企业们就是接力的选手。
想象一下，一家企业生产出了一种产品，就好比运动员拿着接力棒跑了一段路。
但这个产品还没到最终的模样呢，它需要进一步加工。
这时候，另一家企业就接过了这个“接力棒”，继续加工，让产品变得更完美。
深加工结转就是这样一个过程，前一家企业把半加工的产品转到下一家企业，下一家企业再接着干。
这可不是简单的交接哦，这里面有很多门道呢！比如说，要考虑产品的质量啦，可不能前面好好的，到后面就出岔子了。
就像接力赛中，接力棒可不能掉地上，不然就麻烦啦！而且，两家企业之间得沟通好，要清楚知道对方需要什么，自己要做什么。
不然，一个往东跑，一个往西跑，那不就乱套啦。
还有啊，这可不是随随便便就能转的，得符合各种规定和要求呢。
就像参加比赛得遵守规则一样，不能乱来。
要是不按规矩办事，那可不行，可能会被“罚下场”哦。
我记得有一次，有两家企业在深加工结转的时候就出了点小状况。
前面那家企业把产品交出去的时候，没交代清楚一些细节，后面那家企业就按照自己的想法加工了，结果和预期的不一样。
这就好比接力赛中，前面的运动员没说清楚往哪跑，后面的运动员就跑错方向啦。
所以说啊，深加工结转这事可得重视起来。
企业们要像优秀的运动员一样，配合默契，才能把这场“比赛”跑得又好又快。
在这个过程中，每一个环节都很重要呢。
从产品的设计、生产，到中间的结转，再到最后的成品，都需要大家齐心协力。
不能有人偷懒，也不能有人乱了阵脚。
总之呢，深加工结转就像是一场企业之间的合作“大冒险”。
大家一起努力，把产品打造得越来越好，为我们的生活带来更多的便利和惊喜。
让我们一起为这些努力的企业们加油吧！希望他们在深加工结转的道路上跑得越来越稳，越来越远！。
目前，在常州地区很多企业反映公司结转到海关特定监管区域（保税区、出口加工区、保税物流中心（A型、B型）、保税物流园区、出口监管仓）做进一步加工的出口产品，实际为进料深加工结转贸易性质，且在海关办理了相应的结转审批手续，但海关认为区外企业出口到区内的货物应视同出口，不需办理手册结转手续，因此海关对于所有进入其特定监管区域的进料加工出口货物报关单上的贸易性质均确认为“进料对口”，而不是“进料深加工”。
这就给国税退税部门对上述业务的免税、退税认定带来了诸多困难。
例如企业出口到保税区的深加工结转业务，如果确实是深加工结转性质且海关签发的出口货物报关单上的贸易性质也为“进料深加工”，那按现行政策规定，出口企业应开具外销发票，该出口货物享受免税政策；但如果海关签发的出口货物报关单上的贸易性质为“进料对口”，运输方式为“非保税区”，那么根据国税发[1995]92号文件规定，自1995年7月1日起，对非保税区运往保税区的货物不予退(免)税。
由于货物在上述情况下进入保税区是拿不到出口货物报关单（出口退税专用联）的，所以按照规定企业非但不能享受深加工结转的免税政策，还要视同内销征税，从而给企业造成巨大的经济损失。
而企业同样上述业务如果出口到出口加工区，海关同样不出具“深加工结转”性质的出口货物报关单，而是出具“进料对口”性质的出口货物报关单（出口退税专用联），这样企业原本应该享受免税的出口货物反而可以享受出口退税，在实际操作中，很多企业由于不知道上述情况，有时即使拿到“进料对口”性质的出口货物报关单（出口退税专用联），也不知道要申报退税，而是按深加工结转的贸易性质申请免税。
理解：首先海关贸易性质主要分为进料对口、进料非对口、来料加工。
进料对口海关予以全额保税；进料非对口，如经营单位是外贸公司，海关根据进口料件性质的不同，分别予以85%和95%保税；外商投资企业则根据企业的返销比例确定保税比例。
来料加工海关予以全额保税。
深加工、外发加工区别
深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。
对转出企业而言，深加工结转视同出口，应办理出口报关手续，如以外汇结算的，海关可以签发收汇报
关单证明联；对转入企业而言，深加工结转视同进口，应办理进口报关手续，如与转出企业以外汇结算的，海关可以签发付汇报
关单证明联。
注意，但是不包括：
1、税区，保税物流园区等海关特殊监管区域之间结转的货物。
（保税间货物）
2、出口加工区企业生产的产品结转至其他出口加工区或非海关特殊监管区域加工复出口，加工区企业转出，转入。
（出口加工区成品进出区）
3、经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业。
（进料成品转减免）外发加工结转“外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。
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