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五、纳税人的权利和义务
• 一、纳税人的权利 • 1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税 款权 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权 10、陈述 与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检 查权 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取 有关税收凭证的权利 • 二、纳税人的义务 • 1、依法进行税务登记的义务 2、依法设置账簿、保管账簿和有 关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 3、财务 会计制度和会计核算软件备案的义务 4、按照规定安装、使用 税控装置的义务 5、按时、如实申报的义务 6、按时缴纳税款 的义务 7、代扣、代收税款的义务 8、接受依法检查的义务 9、 及时提供信息的义务 10、报告其他涉税信息的义务
二、税收的历史源远流长 • • • • • （一）税收产生的条件 1、剩余产品的出现是税收产生的物质条件 2、私有制度的确立是税收产生的经济条件 3、公共需要的产生是税收产生的社会条件 4、国家权力的建立是税收产生的政治条件
（三）我国税收发展历史简概 1、夏—“贡”、商—“助”、周—“彻” 2、春秋时期，公元前594年，鲁国实行了“初税亩” 3、“贡”、“税”、“赋”、“租”、“捐”、“役”等都是 古代中国税收的不同名称 • 4、中国历史上比较有名的税收制度： • 鲁国的“初税亩”，秦国的“商鞅变法”，曹操的“租调制”， 北魏的“均田制”，隋唐的“租庸调制”，唐朝杨炎推行的 “两税法”，北宋王安石的“方田均税法”，明朝张居正的 “一条鞭法”，清朝初年的“摊丁入亩”等 • • • •
。
• 2010年4月15日，美国白宫公示了奥巴马总统的个税申报表，标 年 月 日 美国白宫公示了奥巴马总统的个税申报表， 志着美国2009年度个税申报工作结束。奥巴马一家交税195万美 志着美国 年度个税申报工作结束。奥巴马一家交税 万美 年度个税申报工作结束 约占总收入的35% 元，约占总收入的

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如何理解税收的“三性”？
n 税收的强制性。指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收 征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体按 照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据 法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义 务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强 制性主要体现在征税过程中。
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重庆市统计年鉴
项目 财政收入 一、地方财政收入 （一）一般预算收入 1.工商各税
其中：增值税 2.农业四税 3.非税收入 其中：国有资产经营收益
行政性收费收入 罚没收入 （二）基金预算收入 其中：土地有偿使用收入 二、中央四税收入 其中：增值税收入 三、其他中央收入
n 税收的固定性。指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳 税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经 确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层涵义：
l 第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在 一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量 中的适当比例。
收入合计 其中税收 占% 18903.64 17636.45 93% 21715.25 20017.31 92% 26396.47 24165.68 92% 31649.29 28778.54 91% 38760.2 34809.72 90%
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结论
n 税收的目的是为了满足国家机器运转的需要。
3.14 -0.56
4.62
4.22
6.79
15.6
3.54

=0.2607万元 结果：每只手表实际收益只有8393元。
案例分析：
价格调整：低于1万元，不征消费税 P=9999元 增值税额=0.9999*1000*17%=169.983万元 城建税和教育费附加=169.983*（7%+3%） =16.9983万元 实际税前收益=999.9-16.9983=982.9017万元 结果：每只手表实际收益9829.017元。
25000×10%=2500（万元） 合并后节约消费税税款：11500－2500=9000万元
第二节 消费税计税依据的税收筹划 一、计税依据的法律界定
（二）通过企业合并，递延纳税时间。 1.合并会使原来企业间的购销环节转变为企业 内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税 税款。
2.如果后一环节的消费税税率较前一环节的低 ，则可直接减轻企业的消费税税负。
案例4-3：某地区有两家大型酒厂A和B，它们都 是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白 酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按 照消费税法规定，应该适用20%的税率，定额税 率为0.5元/斤。企业B以企业A生产的粮食酒为原 料，生产系列药酒，按照税法规定适用10%的税 率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计 5000万千克的粮食酒。经营过程中，企业B由于 缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时 企业B共欠企业A共计5000万货款。经评估，企业 B的资产恰好也为5000万元。企业A领导人经过研 究，决定对企业B进行收购。
第四章 消费税的税收筹划
主要 内容
一、消费税纳税人的税收筹划 二、消费税计税依据的税收筹划 三、消费税税率的税收筹划 四、针对特殊条款的税收筹划
第一节 消费税纳税人的税收筹划 一、消费税纳税人的法律界定

6912.05
6469.37
28486.89
7933.25
7490.51
33930.28
9316.96
8953.36
40422.73 10734.63
10846.2
国防费 行政管理费
1707.78
4101.32
1907.87
4691.26
2200.01
5521.98
2474.96
6512.34
2979.38
2004 26396.47 24165.68 92%
2005 31649.29 28778.54 91%
2006
38760.2 34809.72 90%
5
结论
税收的目的是为了满足国家机器运转的需要。
“赋税是政府机器的经济基础”，马克思认为， 国家是阶级统治的工具，国家政权为了行使其职 能，就要耗用一定的物质资财，因而必须采用适 当的方式取得财政收入，税收就是财政收入的一 种基本的、稳定的来源。
17.5 23.5 16.93 21.5
19 26
57.01 26.2
132.48 76.7
工业增值税税 负
2007 年
增长%
10.6 3.11
11.22 3.36
6.39
11.45
33.85 -3.55
14.73 -1.81
8.97 8.88
7.37 4.35
5.78 2.28
6.45 -4.65
税收收入稳定较快增长，收入质量较好。 税收收入增长幅度大于GDP增长幅度，反映出税
收收入 和GDP在计算方法、组成结构之间有差异， 也说明了税收征管质量和效率得到提高 。
重庆税收收入占GDP的比重低于全国水平，主要 反映出地区间经济结构不同、发展不平衡。

二、增值税的要素
㈡增值税的纳税人 2.小规模纳税人
• 小规模纳税人与一般纳税人的主要区别:
– 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得 使用专用发票，即使确需开具专用发票，也 只能申请由主管国家税务机关代开。
– 小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不 能抵扣进项税额。
2023/12/31
二、增值税的要素
• 购进扣税法等价于采用间接减法对该环 节征收了增值税。
• 购进扣税法是各国实施的增值税征收方 法。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象 ㈡增值税的纳税人 ㈢增值税的税率和征收率 ㈣增值税的优惠政策
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象——一般规定
• 增值税的征税对象是指在中国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈣增值税的优惠政策
2.增值税的减税规定 – 自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳 税人销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片)，按 17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超 过6％的部分实行即征即退政策。 – 对企业生产的原料中搀有不少于30％的煤矸石、石煤、 粉煤灰、等的建材产品，免征增值税。 – 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免 征增值税。 – 校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学、科研方面 的，免征增值税。否则应按规定征税。
3.关于增值税税率的几点说明: • 增值税税率是不含税价税率，相应的计
税依据中必须不含税额。 • 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务
，应分别核算销售额；否则，从高适来自 增值税税率。2023/12/31

税收专题讲座
第二节 什么是税收
税收就是国家为满足社会公共需 要，凭借公共权力，按照法律所规定 的标准和程序，参与国民收入分配， 强制地、无偿地取得财政收入的一种 方式。 通俗的讲，税收就是聚众人之财，办众人之事。
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第三节 税收的变革与历史
在我国，税收已经有4000多年的历史了。追根溯源，税收的历史跟 国家一样久远 。
要知道这一切都离不开税收。
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四、着力改善民生，保障公民福利：
“学有所教，劳有所 得，病有所医， 老有所养，住有 所居。”
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第三章 税收大家庭
税收就像一个大家庭。目前我国开征 按❖ 征货物收和劳务对税：象和性质作用可分为四大类。
增值税、消费税、营业税、车辆购置税、 关税 ❖ 所得税：
国防开支，这正是税收的功劳！
威武之师
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二、支持内政外交，服务政府运转：
政府犹如一部庞大的机器，无论内政还是外交都在其中，而税收就是 维持这部机器正常运转的“汽油、柴油、润滑油”。
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三、投资基础设施，强化公共服务：
当我们身处美丽的城市，漫步宽敞的马 路，饮用甘甜的自来水，享受温馨的生活时，
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我国现代税收制度的建立
❖ 辛亥革命推翻了封建帝 制，民国时期逐渐建立了带 有资本主义性质的税收体 制。新中国的税收制度是在 1950年建立的。改革开放以 来，通过1984年的“利改税” 和1994年的工商税收全面改 革，基本建立了适应我国国 情的税收制度。
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第二章 税收—取之于民 用之于民
❖ 骑马税
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在英国，曾经对骑马者也做过纳税规定，使有些人不得以牛代马行走。

纳税主体，又称纳税人， 是纳税义务的承担者。纳
税人包括自然人和法人
征税对象，又称征税客体， 是指税法规定对什么征税
税率，这是应纳税额与征 税对象之间的比例，反映
了征税的程度
纳税环节，商品在整个流 转过程中按照税法规定应
当缴纳税款的阶段
纳税期限，是税法规定的 纳税主体向税务机关缴纳
税款的具体时间
纳税地点，是指缴纳税款 的地方。一般是为纳税人
内容简介
税收还具有监督经济活动的作用
本在方智案能需电要网充建分设考过虑程对中原，系应统坚的持利统旧一，规保划护，原统有一投标资准，，最统大一程设度计地的降原低则系。统智造能价电和网安技装术成标本准。在4智)先能进电性网在中投具资有费重用要许的可新的一情代况变下电，站系智统能采辅用助当监今控先系进统的第技2页术战和略设意备义，，一将方贯面穿能智反能映电系网统建所设具的有始的终先，进决水定平智， 包能括电先网进建的设传的输成技败术。、针图对像变编电码站压智缩能技辅术助、监视控频系智统能，分也析出技台术了、相存应储的技技术术、标控准制，技各术网，省另公一司方基面本使以系此统为具依有据强进大行的集发中展采潜购力。，变设电备站选智型能与辅技助术监发控展系相统吻技合术，规能范保根障据系公统司的物技资术采寿购命标及准后，期变升电级站的智可能延辅续助性监。 5控)扩系展统性由系视统频应监充控分子考系虑统扩、展环性境，监采测用子标系准统化、设安计全，警严卫格子遵系循统相、关门技禁术子的系国统际、、灯国光内智和能行控业制标子准系（统技等术组规成范。）同，时确平保台系还统预之留间了的通透信明接性口和，互以通便互接联入，相并当充独分立考的虑消与防其子它系系统统。的变连电接站；智在能设辅计助和监设控备系选统型不时是， 科独学立预的测系未统来，扩还容需需与求站，内进信行息余一量体设化计平，台设进备行采信用息模交块互化，结综构合，监便控于平系台统与扩信容息、一升体级化。平系台统间加采入用新DL建/T变86电0规站约时进，行只通需信配。置站端系统设备、建立和上级主站的连接，在管理平台做相应配置即可，软硬件无 须做大的改动。6)易用性系统采用全中文、图形化软件实现整个监控系统管理与维护，人机对话界面新一代变电站智能辅助监控系统第9页清晰、简洁、友好，操控简便、灵活，便于监控和配置；采用稳 定易用的硬件和软件，完全不需借助任何专用维护工具，既降低了对管理人员进行专业知识的培训费用，又节省了日常频繁地维护费用。7)安全性综合考虑设备安全、网络安全和数据安全。在前端采用 完善的安全措施以保障前端设备的物理安全和应用安全，在前端与监控中心之间必须保障通信安全，采取可靠手段杜绝对前端设备的非法访问、入侵或攻击行为。数据采取前端分布存储、监控中心集中 存储管理相结合的方式，对数据的访问采用严格的用户权限控制，并做好异常快速应急响应和日志记录。设计依据系统规划设计必须按照国际、国家和行业的有关标准和规范进行。为满足电力运维中心 对变电站的多元化管理需求，需建立一套适应变电站安全生产的现代化变电站智能辅助监控系统。系统以现代信息技术为支撑，网络互联互通、信息资源共享、应用功能完备，主要实现以下目标：(变电 站智能辅助监控系统将对站内视频监控、环境监测、安全警卫、消防报警、门禁、SF6泄漏报警、智能控制等辅助子系统进行集成管理，符合大运行体系建设；(变电站智能辅助监控系统能够与站内生产 系统、调控中心主站系统进行充分利用，对变电站一、二次设备运行状态进行巡视，并通过SCADA联动，对倒闸操作的结果进行视频复核，保障变电站稳定运行；(对设备异常进行及时预警，对安全事件 进行有效防范，降低和控制意外事故发生的风险；(通过变电站智能辅助监控系统，形成设备巡视报表及各类统计报表，供主管部门统筹决策。

增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和 0%等。小规模纳税人适用3%的征收率。
纳税期限
增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月15日前申报纳税。
增值税的优惠政策
免税政策
对于某些特定的应税项目 ，如农业生产者销售的自 产农产品、古旧图书等， 免征增值税。
企业购置并实际使用环境保 护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年 不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
对创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小 高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所 得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣 。
减税政策
对于某些特定的纳税人， 如小型微利企业、残疾人 福利企业等，可以享受减 征增值税的优惠政策。
出口退税政策
对于纳税人出口的货物， 退还已缴纳的增值税税款 。
增值税的征收管理
发票管理
税务检查与审计
纳税人应按规定使用和开具增值税发 票，确保发票的真实性和准确性。
税务机关对纳税人进行定期或不定期 的税务检查和审计，以确保纳税人依 法纳税。
营业税。
减税政策
对一些需要鼓励的产业或行业， 如高新技术产业、小微企业等，
实行减征营业税的政策。
税收抵免政策
对一些符合条件的纳税人，如安 置残疾人就业的企业，实行税收 抵免政策，即按照一定比例减征
或免征其应纳营业税。
营业税的征收管理
纳税义务发生时间
营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索 取营业收入款项凭据的当天。

对方违法对方陪
对方偷税你遭殃
契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷
1
2
3
税务常识
哪些属于开发费
政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等
技术入股好处多
减少投资时的资金压力，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税
电子商务少缴税
1
2
税务常识
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
感谢聆听
汇报人：XXX
汇报时间：202X.X.X
税务知识培训介绍
调节收入分配的重要工具不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。
内容简介
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
PART 02
企业税务
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的X家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税
运杂费不是运费
企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等
税务常识
合同作废也纳税
签了合同要缴印花税，即使合同作废，还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税
企业税务
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收