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财务业务流程一、财务业务流程概述财务业务流程是指企业在经营过程中，通过一系列的操作和流程来完成财务管理的各项任务。
财务业务流程的规范与高效可确保企业的财务工作有序进行，准确记录和报告企业的财务状况，为企业的决策提供可靠的依据。
二、财务业务流程的基本步骤1. 财务预算和规划：财务预算是指企业在一定时期内，对收入和支出进行合理的预测和计划。
在财务预算阶段，企业需要根据市场环境和经营情况，制定财务目标和计划，并分配预算资源。
2. 财务会计：财务会计是指对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行记录、分析和报告的过程。
在财务会计阶段，企业需要按照会计准则和法律法规要求，进行凭证的记账、账务的处理和报表的编制。
3. 资金管理：资金管理是指企业对资金的筹集、使用和监控的过程。
在资金管理阶段，企业需要进行资金的周转和管理，包括资金的募集、资金的支付和收取、资金的投资和融资等。
4. 成本管理：成本管理是指企业对生产和经营过程中的成本进行控制和管理的过程。
在成本管理阶段，企业需要对各项成本进行核算和分析，以便对成本进行控制和优化，提高企业的经济效益。
5. 财务报告和分析：财务报告和分析是指企业对财务状况和经营成果进行总结、报告和分析的过程。
在财务报告和分析阶段，企业需要编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，并对财务指标进行分析和解读，为企业的决策提供依据。
三、财务业务流程的关键要素1. 规范的制度和流程：企业需要建立完善的财务制度和流程，明确各项财务业务的操作规范和责任分工，确保财务工作的顺利进行。
2. 高效的信息系统：企业需要建立高效的财务信息系统，实现财务数据的及时、准确和安全的处理和存储，提高财务业务的效率和效果。
3. 专业的团队和技能：企业需要建设一支专业的财务团队，具备财务管理和会计技能，能够熟练运用财务工具和方法，处理复杂的财务业务。
4. 合规的法律法规：企业需要遵守相关的财务法律法规和会计准则，确保财务业务的合规性和透明度，降低财务风险。
财务各种业务流程全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：财务是一个企业运作的核心部门，其业务流程覆盖了企业的方方面面，从日常账务处理到财务决策，无一不重要。
下面我们将具体介绍财务各种业务流程。
财务的日常业务流程主要包括会计处理、财务报表编制、资金管理、成本控制等方面。
会计处理是财务业务的基础，其主要包括基础会计核算、凭证录入、账务调整等工作。
通过会计处理，企业可以准确记录经济业务，为后续财务分析和决策提供依据。
财务报表编制是财务人员的核心工作之一，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，通过报表编制可以展现企业的财务状况和经营成果。
资金管理是财务的重要职能，包括资金募集、资金配置、资金使用、资金监督等方面，其目的是保证企业资金的流动性和安全性。
成本控制是企业的管理职能之一，通过对成本进行监控和分析，可以降低企业运营成本，提高企业的盈利能力。
财务业务流程还包括财务筹资、投资决策、风险管理等方面。
财务筹资是企业获取资金的方式和途径，主要包括债务融资、股权融资、内部融资等形式，其目的是为了满足企业的发展需求。
投资决策是财务人员的重要任务之一，通过对不同投资项目的分析和评估，选择合适的投资方向，为企业创造价值。
风险管理是企业的重要职能，包括市场风险、信用风险、汇率风险、流动性风险等方面，通过对风险的识别和评估，制定相应的风险管理策略，降低企业的风险暴露。
财务业务流程还包括财务分析、财务报告、财务审计等方面。
财务分析是财务人员的核心工作之一，通过分析企业的财务数据，评估企业的经营状况和财务健康性，为企业决策提供依据。
财务报告是企业对外披露财务信息的主要途径，通过财务报告可以向投资者、债权人、政府监管机构等方向披露企业的财务状况和经营成果。
财务审计是企业的重要环节，通过对企业的财务数据进行核查和评估，确保财务数据的真实性和准确性。
财务各种业务流程是企业运营过程中不可或缺的一部分，涵盖了会计处理、财务报表编制、资金管理、成本控制、财务筹资、投资决策、风险管理、财务分析、财务报告、财务审计等方方面面，在企业的发展过程中起着至关重要的作用。
财务报销管理制度及流程财务报销管理制度及流程（通用6篇）随着时代的发展，财务报销的趋势是必然的，在面临一系列问题之时，我们要把可能出现的问题先前做好预案,以备不时之需。
下面店铺整理的财务报销管理制度及流程，供你参考。
财务报销管理制度及流程篇1第一章总则第一条为加强发票管理和财务监督，促进发票直接、快速、合理的批报，规范发票报销标准和程序，特制定本规定。
第二条江苏XX房地产发展有限公司及其下属分公司、控股子公司、项目部的发票报销，必须遵守本规定。
第二章细则第三条经办人员对客户填开的发票必须认真审核，保证所取得发票的完整性、有效性与合法性。
(一) 发票必须内容真实，项目齐全，字迹清楚，不得有涂改现象。
购买商品较多时，可开商品统称发票，但必须附上盖有销售方印章的发票清单。
(二) 发票必须按照规定的时限、号码顺序填开，全份一次复写，各联内容完全一致。
发票合计栏必须大小写俱全，大小写金额相符。
(三) 发票上必须有国家税务总局规定套印的全国统一的发票监制章，以及开票单位或个人加盖的单位财务印章或发票专用章。
(四) 收款收据视为白条，经办人员有权拒绝，并不得做为发票报销。
国家行政事业性收费收据除外，但必须是套印财政监制章的收据，且该收据仅使用于收取行政事业性收费方为有效。
特殊情况开具收款收据的，视金额大小要经过财务负责人、总经理批准同意。
(五) 经办人员要取得相应行业的发票，拒绝接受客户用第四条差旅费报销应严格遵守有关差旅费报销的规定，取得的费用发票应当真实有效。
(一) 车票。
计程车票原则上不予报销，特殊情况确需搭乘的要注明起止地点和事由。
公交车票单人连号不得报销，多人同行的连号票必须由当事人签字确认，公交车票要注明起止地点，不注明者不予报销。
(二) 住宿。
发票上必须写明时间、人数、单价、金额、公司名称，缺一不可。
入住宾馆若有多项消费的，必须附上盖有宾馆印章的消费明细单，不得统开住宿费。
(三) 报销。
出差发票，该次出差的所有费用一次性报销，不得零散分次报销。
财务管理制度及流程三、财务管理部门负责集团的财务管理工作，包括会计核算、预算管理、资产管理、投资管理、资金管理、应收及预付账款管理、流动资金管理、固定资产管理、无形资产、递延资产管理、收入、成本、费用管理、利润及利润分配、财务报告及财务分析等。
四、财务管理部门应当建立健全财务管理制度，规范财务管理流程，确保各项财务工作的合法性、规范性和准确性。
第五章财务管理部组织法构图财务管理部门应当根据集团的财务管理需要，建立科学的组织架构，明确各岗位职责，确保各项财务工作有序进行。
第六章财务管理部部门岗位职责财务管理部门应当根据各岗位职责和权限，明确各岗位的职责范围和工作内容，确保各项财务工作有序、规范地开展。
第七章财务人员岗位职责1.财务总监岗位职责：负责制定和实施集团的财务管理制度和财务管理方案，负责监督和管理财务工作，对外代表集团签署财务文件。
2.主管会计岗位职责：负责会计核算、会计档案管理、财务报表编制及税务申报等工作。
3.出纳岗位职责：负责现金、银行存款及支票的管理和支付，确保集团资金安全。
第八章财务工作的管理要求1.预算管理的要求：制定科学合理的预算方案，加强预算执行管理，确保预算的合理性和准确性。
2.资产管理的要求：建立资产档案，加强资产管理，确保资产的安全和完整。
3.投资管理的要求：加强投资决策和投资管理，确保投资的合理性和风险可控。
4.资金管理的要求：建立资金管理制度，加强资金监管，确保资金的安全和有效利用。
5.应收及预付账款管理的要求：建立应收及预付账款管理制度，加强账款管理，确保账款的及时回收和准确核销。
6.流动资金管理的要求：建立流动资金管理制度，加强流动资金监管，确保流动资金的安全和有效利用。
7.固定资产管理的要求：建立固定资产管理制度，加强固定资产监管，确保固定资产的安全和有效利用。
8.无形资产、递延资产管理的要求：建立无形资产、递延资产管理制度，加强无形资产、递延资产监管，确保无形资产、递延资产的安全和有效利用。
财务核算规范与流程指南第1章财务核算基本概念与原则 (3)1.1 财务核算的定义与目的 (3)1.2 财务核算的基本原则 (4)1.3 财务核算的会计要素 (4)第2章财务会计制度与政策 (4)2.1 财务会计制度概述 (4)2.1.1 财务会计制度的基本概念 (5)2.1.2 财务会计制度的组成要素 (5)2.1.3 财务会计制度的重要作用 (5)2.2 财务会计政策的选择与制定 (5)2.2.1 财务会计政策的选择 (5)2.2.2 财务会计政策的制定 (6)2.3 财务会计政策变更及会计估计 (6)2.3.1 财务会计政策变更 (6)2.3.2 会计估计 (6)第3章财务核算流程与方法 (6)3.1 财务核算流程的构建与优化 (7)3.1.1 流程构建原则 (7)3.1.2 流程构建步骤 (7)3.1.3 流程优化方向 (7)3.2 财务核算的主要方法 (7)3.2.1 会计分录法 (7)3.2.2 账户分析法 (7)3.2.3 比率分析法 (7)3.2.4 趋势分析法 (7)3.3 财务核算的周期与环节 (7)3.3.1 财务核算周期 (7)3.3.2 财务核算环节 (8)第4章货币资金核算与管理 (8)4.1 现金管理与核算 (8)4.1.1 现金管理原则 (8)4.1.2 现金收支范围 (8)4.1.3 现金日记账管理 (8)4.1.4 现金盘点 (8)4.1.5 现金核算 (8)4.2 银行存款管理与核算 (8)4.2.1 银行账户管理 (9)4.2.2 银行存款收支管理 (9)4.2.3 银行对账单管理 (9)4.2.4 银行存款核算 (9)4.3 其他货币资金管理与核算 (9)4.3.1 其他货币资金范围 (9)4.3.2 其他货币资金管理 (9)4.3.3 其他货币资金核算 (9)4.3.4 定期检查与清理 (9)第5章应收账款与坏账准备核算 (9)5.1 应收账款的管理与核算 (9)5.1.1 应收账款的概念 (9)5.1.2 应收账款的管理 (9)5.1.3 应收账款的核算 (10)5.2 坏账准备的计提与核算 (10)5.2.1 坏账准备的计提 (10)5.2.2 坏账准备的核算 (10)5.3 应收账款融资与贴现核算 (10)5.3.1 应收账款融资 (10)5.3.2 应收账款融资核算 (10)5.3.3 应收账款贴现 (10)5.3.4 应收账款贴现核算 (10)第6章存货核算与管理 (11)6.1 存货的分类与计价 (11)6.2 存货采购与入库核算 (11)6.2.1 采购核算 (11)6.2.2 入库核算 (11)6.3 存货发出与盘点核算 (11)6.3.1 发出核算 (12)6.3.2 盘点核算 (12)第7章固定资产与无形资产核算 (12)7.1 固定资产的定义与分类 (12)7.1.1 定义 (12)7.1.2 分类 (12)7.2 固定资产的取得与折旧核算 (12)7.2.1 取得 (12)7.2.2 折旧核算 (13)7.3 无形资产的确认与摊销核算 (13)7.3.1 确认 (13)7.3.2 摊销核算 (14)第8章负债核算与管理 (14)8.1 流动负债的核算 (14)8.1.1 核算范围 (14)8.1.2 核算原则 (14)8.1.3 核算方法 (14)8.2 非流动负债的核算 (14)8.2.1 核算范围 (14)8.2.2 核算原则 (14)8.2.3 核算方法 (15)8.3 债务重组与债务转股权核算 (15)8.3.1 债务重组 (15)8.3.2 债务转股权 (15)8.3.3 核算方法 (15)第9章所有者权益核算与利润分配 (15)9.1 实收资本（股本）的核算 (15)9.1.1 核算原则 (15)9.1.2 核算方法 (16)9.2 资本公积的核算 (16)9.2.1 核算原则 (16)9.2.2 核算方法 (16)9.3 利润分配的核算 (16)9.3.1 核算原则 (16)9.3.2 核算方法 (17)第10章财务报表与分析 (17)10.1 财务报表的编制方法与要求 (17)10.1.1 编制方法 (17)10.1.2 编制要求 (17)10.2 资产负债表分析 (17)10.2.1 资产结构分析 (18)10.2.2 负债结构分析 (18)10.2.3 资本结构分析 (18)10.3 利润表分析 (18)10.3.1 收入分析 (18)10.3.2 成本分析 (18)10.3.3 费用分析 (18)10.3.4 利润分析 (18)10.4 现金流量表分析 (18)10.4.1 经营活动现金流量分析 (18)10.4.2 投资活动现金流量分析 (18)10.4.3 筹资活动现金流量分析 (18)10.4.4 现金流量结构分析 (18)第1章财务核算基本概念与原则1.1 财务核算的定义与目的财务核算是指企业在遵循相关法律法规和会计准则的基础上，通过确认、计量、记录和报告等环节，对经济业务活动进行系统性、连续性的反映和处理的过程。
企业财务管理业务流程1. 概述企业财务管理是指对企业的财务活动进行规划、组织、指导和控制的过程。
它涉及到企业的资金筹集、投资决策、资金运营、风险管理等方面。
良好的财务管理可以帮助企业实现盈利最大化、风险最小化，并提供决策支持和财务报告。
在实践中，企业财务管理的流程可以根据不同企业的规模和特点进行调整，但一般都包括以下几个基本步骤：财务规划、预算编制、资金筹集、投资决策、资金运营和风险管理。
下面将详细介绍每个步骤的具体流程。
2. 财务规划财务规划是企业财务管理的基础，它涉及到确定企业的长期目标和短期目标，制定相应的财务战略和政策。
以下是财务规划的具体步骤：步骤1：设定目标确定企业未来一段时间内的长期目标和短期目标，如增加利润率、提高市场份额等。
步骤2：分析环境分析企业所处的内外环境，包括行业竞争状况、经济周期、法律法规等因素，评估对企业财务状况的影响。
步骤3：制定策略根据目标和环境分析的结果，制定相应的财务战略和政策，如降低成本、增加投资等。
步骤4：编制计划将战略和政策转化为具体的财务计划，包括预测财务指标、制定预算等。
3. 预算编制预算编制是财务管理中非常重要的一环，它用于规划和控制企业在特定时期内的收入和支出。
以下是预算编制的具体步骤：步骤1：收集信息收集与预算编制相关的信息，包括历史财务数据、市场需求、成本结构等。
步骤2：确定预算期间确定预算期间，一般可以选择年度、季度或月度。
步骤3：制定销售预算根据市场需求和销售计划，确定销售额和销售量，并计算销售收入。
步骤4：制定成本预算根据历史数据和成本结构，确定各项成本的预算，如原材料成本、人工成本、运输费用等。
步骤5：编制资金预算根据销售预算和成本预算，计算现金流量，并确定资金需求和筹集计划。
步骤6：编制利润预算根据销售预算和成本预算，计算利润，并进行分析和评估。
步骤7：编制财务报表根据上述步骤的结果，编制财务报表，如利润表、资产负债表、现金流量表等。
财务职责业务流程范文1.与上级沟通并汇报重要工作，取得老板支持，并提醒老板注意重要事项;2.全面掌握公司的运营状况，为公司总经理的经营决策提供信息和建议;3.与公司副总和部门经理沟通并取得支持，协调与各个部门的关系;4.参与公司重要会议并参与经营管理决策;5.协调与税务、海关、外汇、银行、政府等部门的关系;6.掌握相关政策，善用优惠政策，监控公司的重大经济活动，防范财务风险;7.总管公司财务、会计、报表工作，提供财务报告;____组织公司有关部门开展经济活动，编制公司利润、成本、资本投资等财务计划;9.为财务部和直接管理的员工寻求资源和支持，创造有利于他们工作的环境;10.为财务部和直接管理的员工制定目标，分配任务，评估绩效;11.招聘，指导和训练下属员工，对直接下属员工的重要工作进行监督;____组织领导公司的财务管理，审计监察，存货控制等方面工作;13.参与制定公司年度总预算和预算调整，汇总和审核各部门上报的月度预算，召集并主持公司月度预算分析与平衡会议14.审批资金支出，发现潜在问题，并完善相应的流程与公司政策。
财务职责业务流程范文（2）财务职责在一个组织中非常重要，它涉及到资金的管理和控制，对组织的运营和发展具有重要的影响。
以下是一个简单的财务职责业务流程范本，包括财务规划、预算编制、资金管理、财务报告和审计。
一、财务规划1. 确定组织的财务目标和战略。
财务目标需要与组织的战略目标相一致，确保财务活动能够支持组织的发展。
2. 分析和评估组织的财务状况。
通过调研市场和企业内部的财务数据，了解组织的资金流动情况，评估组织的偿债能力和盈利能力。
3. 制定财务政策和制度。
根据组织的财务目标和状况，制定相应的财务政策和制度，确保财务活动的合规性和透明度。
4. 确定财务预算。
根据组织的财务目标和计划，制定财务预算，包括收入预算、支出预算和投资预算等。
5. 确立财务风险管理措施。
识别和评估组织的财务风险，制定相应的管理措施，包括制定风险预警机制和建立风险应对措施等。
XX公司财务报告内部控制业务流程1XX公司财务报告内部控制业务流程一、业务目标1 战略目标1.1 树立公司遵纪、守法和维护公司股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
2 经营目标2.1 保证及时满足公司会计信息使用者的需要。
3 财务目标3.1 保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。
4 合规目标4.1 保证财务报告的编制符合国家规定以及上级部门的要求。
4.2 保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。
二、风险评估1 战略风险1.1 未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
2 经营风险2.1 财务报告编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方信息使用者的需要。
3 财务风险3.1 报表内容不完整、不真实，数字计算不准确，报送不及时。
3.2 操作失误，导致财务报告存在错误以及信息失真。
4 合规风险4.1 不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。
三、业务流程步骤与控制点1 布置、落实编制工作1.1 财务总监每年12月中旬根据上级会议精神组织召开公司年度财务决算会议，具体布置和落实年度决算工作；月度、季度财务报告按照有关要求进行。
1.1.1 明确财务报告编制工作的要求。
1.1.2 布置财务报告编制工作，明确各职能部门的职责以及相互间的配合、责任人、具体联系人等。
1.1.3 讨论财务核算方面的相关会计政策和信息披露等监管政策方面的变化及其对财务报告的影响。
1.1.4 与会计师事务所讨论确定年度财务决算报告审计的时间安排等。
2 重大事项上报核准2.1 计划财务部应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事项，经财务总监审核批准。
2.2 计划财务部应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的清查盘亏损失等，经财务总监审核批准，总经理、董事长签字后报税务部门核准、备案。
财务报表审计总体业务流程财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步,实施初步业务活动,确定是否接受委托；第二步,制定审计计划；第三步,执行询问、观察、检查、分析等程序,了解被审计单位及其环境,实施风险评估,识别重大错报风险；第四步,针对报表层的重大错报风险,设计和实施总体应对措施,针对认定层面重大错报风险,设计和实施进一步审计程序;通过实施进一步程序,收集和评价审计证据；第五步,根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况,确定发表何种审计意见；第六步,出具审计报告并提交委托人;以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程,但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序;在实际执行过程中,会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复;在审计中,执业人员要编制审计工作底稿,形成审计轨迹,详细记录审计过程,实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据;一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托;在开展初步业务活动时：一要考虑客户包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范,主要是能否保持独立性;二、计划审计工作计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义;合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作,以使审计工作更加有效;同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督,并复核其工作,还有助于协调其他执业人员和专家的工作;审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次;总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向,并指导制定具体审计计划;在制定总体审计策略时,执业人员应考虑初步业务活动的结果,以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验;总体审计策略一经制定,执业人员应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标;三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险,从而设计和实施进一步审计程序,但了解被审计单位及其环境不仅仅是风险评估阶段的工作,而是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程;风险评估程序包括：1询问被审计单位管理层和内部其他人员；2分析程序；3观察和检查;了解的要点包括：1行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素；2被审计单位的性质；3被审计单位对会计政策的选择和运用；4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量和评价；6被审计的内部控制;执业人员需要结合被审计单位所处行业及被审计单位的性质确定了解的具体要点和了解的深度;同时,注意被审计单位的各个方面可能会相互影响,执业人员在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时,应当考虑各因素之间的相互关系;执业人员在了解过程中应当在边了解边评估重大错表风险,将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系,将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系的同时,考虑识别的风险是否重大,识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性;在识别风险时考虑非常规交易和判断事项导致的特别风险;执业人员识别和评估重大错表风险后,应当将已识别的风险分为两类：一类是财务报表层次风险；另一类是认定层次风险;在分类时要考虑控制环境对财务报表风险的影响,考虑控制对认定风险的影响;同时,在了解内部控制后考虑被审计单位的可审计性;项目负责人在实施风险评估过程中审计全过程应当组织项目组关键成员、特殊技能专家等参加项目组讨论会,重点讨论财务报表存在重大错报的可能性,包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性;四、针对重大错报风险实施的进一步审计程序执业人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序;确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序,应当运用职业判断,并考虑被审计单位的具体情况;针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括：1向项目组强调在收集和评估审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；2分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作；3提供更多的督导；4使用一些不被管理层遇见或事先了解的进一步审计程序；5修改拟实施的审计程序的性质、时间和范围;针对认定层次的重大错报风险,实施进一步审计程序,即控制测试和实质性程序;控制测试是测试控制运行的有效性,但控制测试并不是在每次审计时都要求使用,是可选择的,只有当存在下列情况之一时,执业人员才实施控制测试：1在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的；2仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据;对于第一种情形,当执业人员预期控制是无效的或执业人员对控制没有预期时,不需要实施控制测试；对于第二种情形,通常是指在被审计单位对日常交易或与财务报表相关的其他数据采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能以电子形式存在,此时执业人员很难仅通过实质性程序获取认定层次的充分适当的审计证据,这要求执业人员实施控制测试;实质性程序是执业人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报风险的审计程序,包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序;实质性程序是必须执行的程序,即无论风险评估结果如何,执业人员均应对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序;执业人员在实施进一步审计程序后,如果获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,应当修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的进一步审计程序,即评估重大错报风险是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程;五、特殊项目审计执业人员除对财务报表项目实施进一步审计程序外,从责任角度还应当考虑被审计单位的具体情况,对财务报表产生重大影响的事项实施审计程序,如环境事项、使用服务机构、关联方关系及其交易、期后事项、持续经营能力、或有事项、违反法律法规行为等;六、完成审计工作完成阶段审计的主要工作是评价审计证据得出的结论、财务报表整体复核、形成审计意见、出具审计报告;评价审计证据得出的结论,贯穿于审计的全过程;在完成审计工作前,执业人员应当评价是否已将审计风险将至可接受的低水平,是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围;财务报表整体复核主要是在完成阶段利用分析程序对财务报表进行总体复核;通过分析程序解释财务报表项目上个会计期间以来发生的重大变化以及与预期结果或同行业可比信息比较产生的重大差异,以证实财务报表中所列的所有信息与执业人员对被审计单位及其环境的了解一致、与执业人员取得的证据一致;在进行财务报表整体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,执业人员应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必人追加审计程序;在形成审计意见时,执业人员应当从总体上评价是否已经获取充分、实当的审计证据,以将审计风险降至可接受的低水平;执业人员应当考虑所有相关的审计证据,包括能够印证财务报表认定的审计证据和与财务报表认定相矛盾的审计证据,评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证;根据被审计单位的错报调整情况,依据审计报告准则规定确定发表的审计意见;七、业务质量控制事务所及审计人员在执行审计业务时要遵守事务所制定的业务质量控制制度,以合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定,从而合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告;业务质量控制活动贯穿于整个审计业务的始终;八、执业人员的分工一般而言,分项审计方法与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合,具有操作方便的优点,但它也有与按业务循环进行的控制测试严重脱节的弊端；而循环审计方法可以将风险评估阶段的内部控制了解、控制测试以及实质性测试贯穿起来,可加深执业人员对被审计单位经济业务的理解,而且便于审计入员的合理分工;因此,项目负责人可按照循环进行审计人员的合理分工以提高审计工作的效率与效果;。
财务会计工作流程一、会计凭证处理流程1、现金付款业务会计凭证处理流程：经济业务经办人取得或填制原始凭证→经办人审核原始凭证，办理相关手续，并签章→验收人、批准人审核签章→制证人员审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制现金付款凭证并在付款凭证上盖名章，同时在记帐凭证所附原始凭证上加盖审核章→稽核人员审核付款凭证并盖名章，同时对计算机内的凭证进行审核→财务主管人员审证会计凭证并盖章→出纳人员根据审核无误的付款凭证办理付款并在付款凭证及所附原始凭证上加盖“现金付讫”章，在付款凭证上盖名章，同时收款人在付款凭证上签收→出纳人员登记日记帐→记帐人员登记会记帐簿。
2、现金收款业务会计凭证处理流程：经济业务经办人填写缴款章→制证人员根据审核无误的缴款单填写收款收据并加盖审核章→财务主管人员审核收款收据并加盖公章及名章→出纳人员根据收款收据办理现金收款并加盖“现金付讫”章和名章→制证人员根据已办妥收款的收款收据编制收款凭证并加盖名章→稽核人员审核收款凭证并签章，同时对计算机内的凭证进行审核→财务主管人员审核收款凭证并签章→出纳人员在收款凭证上盖名章及“现金收讫”章→出纳人员登记日记帐→记帐人员登记会计帐簿。
3、银行付款业务会计凭证处理流程：经济业务经办人取得或填制原始凭证→经办人审核原始凭证，办理相关手续，并签章→验收人、批准人审核签章→制证人员审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制银行付款凭证并在付款凭证上盖名章，同时在记帐凭证所附原始凭证上加盖审核章→稽核人员审核付款凭证并盖名章，同时对计算机内的凭证进行审核→财务主管人员审核付款凭证并盖名章→出纳人员根据审核无误的付款凭证填写银行结算凭证并在凭证上加盖名章，办理支票及汇票结算，收款人在付款凭证及银行结算单存根联签章→财务主管人员审核银行结算单并加盖银行预留印鉴章→出纳人员办理银行付款，并在付款凭证及所附原始凭证上加盖“银行付讫”章→出纳人员登记日记帐→记帐人员登记会计帐簿。
企业财务报告财务报告业务流程财务报告业务流程一、业务目标 1 战略目标 1.1 树立公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
2 经营目标 2.1 保证及时满足公司会计信息使用者的需要。
3 财务目标 3.1 保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。
4 合规目标 4.1 保证财务报告的编制符合国家规定及证券监管部门要求。
4.2 保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。
二、风险评估 1 战略风险 1.1 未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
2 经营风险 2.1 财务报告编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方信息需要。
3 财务风险 3.1 纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准确。
3.2 合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵销分录不完整，金额不准确。
xx·第一版 F·1－1 3.3 未编制完整、准确的抵销分录及合并报表工作底稿，导致抵销结果不准确。
3.4 操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。
4 合规风险 4.1 不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。
三、业务流程步骤与控制点 1 布置、落实编制工作 1.1 公司财务总监每年 11 月中旬在公司财务部的协助下，组织召开各分、子公司财务部、审计部、分管领导以及会计师事务所参加的公司年度财务决算工作会议，具体布置和落实年度决算工作。
各分、子公司财务部根据布置的工作要求和进度，与销售、采购、生产、仓储等相关部门协调，分配、落实具体工作。
季度报告和半年度报告则由公司财务部在每年 3 月、6 月、9 月下旬具体布置和落实相关核算工作。
1.1.1 明确报告编制工作的要求。
1.1.2 部署报告编制工作，明确各部门的职责、相互间的配合、责任人、联络人等。
1.1.3 讨论财务核算方面相关会计政策和信息披露等监管政策方面的变化及其对财务报告的影响。
1.1.4 与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、年度财务报告的内部审核程序、上报时间以及配合公司年度决算工作开展年度财务报告财务审计等方面工作。
2 重大事项上报核准 2.1 各财务部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事项，报部门负责人、财务总监审核批准。
2.2 各财务部门应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等，经部门负责人、财务总监审核批准，各公司法定代表人签字后报税务部门核准、备案。
3 清查核实账目①并进行相关账务处理 3.1 财务部门有关人员清查核实货币资金。
3.2 财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。
3.3 财务、销售、采购等部门函证核实往来账项。
3.4 财务及董事会秘书处等投资管理部门核实长、短期投资并正确计算权益。
3.5 财务部门有关人员核实银行借款及应付利息。
3.6 财务人员核对总账和明细账，保证账实相符。
3.7 清查盘点、核实结果报财务部门负责人和财务总监审核批准后进行相关账务处理。
4 编制个别财务报表 4.1 各分、子公司财务报表编制人员根据《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》、《企业会计制度》以及编制财务报告的有关规定，编制本单位的财务报表草表。
4.2 财务报表草表经单位财务部门负责人审核修改后，报单位法定代表人（主要负责人）审定签字形成正式财务报表并在不晚于决算工作会议规定的上报时间向公司财务部上报。
4.3 公司财务部收到分、子公司的财务报告后应认真审核。
需要组织有关部门或人员集中会审的，可组织集中会审。
4.4 公司财务部将经审核的分、子公司的报表汇总，同时按控（参）股公司报表及公司投资比例计算应享有的投资收益，编制公司本部个别财务报表并经公司财务负责人审核。
5 编制合并财务报表①清查核实账目涉及到的资产、负债项目按相关流程的要求进行清查、核实。
xx·第一版 F·1－3 5.1 公司合并财务报表编制人员核对公司与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异应及时查明原因并进行调整。
5.2 公司财务部负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确认。
5.3 公司合并财务报表编制人员根据《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》、《企业会计制度》以及编制财务报告的有关规定编制合并抵销分录，报公司财务部负责人、财务总监审核确认。
5.4 公司财务报表编制人员按核准的合并抵销分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿。
5.5 合并财务报表初稿经公司财务部门负责人审核确认后，报财务总监审定。
6 配合做好决算审计工作 6.1 公司和分、子公司财务部门及有关部门，应当按照公司的规定和财务报表审计工作方案，配合审计中介机构做好财务决算审计工作，及时研究审计查出的问题。
当存在不同意见时，各分、子公司应及时向公司财务部反映，请求协调。
6.2 分、子公司应做好审计查出问题的整改工作，未经公司财务总监同意，分、子公司的财务报告不应出具有保留意见的审计报告，否则公司会审时不予通过。
6.3 会计师事务所的审计报告征求意见稿应交给公司财务总监和董事长审阅，并签署意见。
公司财务部负责人根据有关意见与会计师事务所沟通、交流，并将沟通情况向财务总监和董事长反馈。
7 审定财务报告 7.1 财务报告完成后，公司财务部门应向公司主要负责人或公司总 xx·第一版 F·1－4 经理办公会汇报，经审定后由公司财务部门负责人、财务总监、企业法人代表签字并加盖公章后对外公布。
7.2 公司对外公布财务报告，应按规定程序报公司财务总监、企业法人代表批准。
8 监督与检查 8.1 对财务报告编制情况进行专项检查，也可结合内部审计和外部审计期间财务检查、审计等工作进行。
各分、子公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。
8.2 对财务报告编制情况进行专项检查的内容包括但不限于：8.2.1 财务报告编制业务相关岗位及人员的设置情况。
重点检查有关财务报告编制是否存在不相容职务混岗的情况。
财务报告编制业务不相容岗位一般包括：个别财务报告的编制与审核；合并抵销分录的编制与审核等。
8.2.2 财务报告编制授权批准制度的执行情况。
重点检查财务报告编制业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
8.2.3 财务报告编制责任制的建立及执行情况。
重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。
8.3 公司财务部为财务报告编制归口管理部门，每年至少检查公司及分、子公司一次。
8.4 审计部应在财务报告编制的过程中进行不定期或定期的检查，并将检查情况和有问题单位的整改情况上报董事会审计委员会。
8.5 董事会审计委员会对审计部上报的检查情况通报公司各部门，对存在问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位。
xx·第一版 F·1－5 四、相关制度目录 1 财政部《企业会计制度》、《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》 2 中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号》（证监发[xx]153 号） 3 中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 3 号》（证监公司字[xx]25 号） 4 中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 13 号》 5 《上海证券交易所股票上市规则》、上海证券交易所《上市公司公平信息披露指引》五、主要控制点相关资料 1 现金盘点表、银行存款余额调节表 2 存货盘点表、固定资产清查表 3 往来核对函证 4 资产损失、报废申请表 5 经营个别会计报表及上报审批资料 6 内部交易及内部往来表 7 合并抵销分录及合并工作底稿 8 合并会计报表 xx·第一版 F·1－6 六、财务报告业务流程表业务目标业务风险控制点监督检查不相容职务/岗位授权及要求 1 树立公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
2 保证及时满足公司会计信息使用者的需要。
1 布置、落实编制工作未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
1.1 公司财务总监每年 11 月中旬在公司财务部的协助下，组织召开各经营公司财务部、审计部、分管领导以及会计师事务所参加的公司年度财务决算工作会议，具体布置和落实年度决算工作。
各分、子公司财务部根据布置的工作要求和进度，与销售、采购、生产、仓储等相关部门协调，分配、落实具体工作。
季度报告和半年度报告则由公司财务部在每年 3 月、6 月、9 月下旬具体布置和落实相关核算工作。
检查公司是否在每年 11 月中旬组织召开年度财务决算工作会议未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
1.1.1 明确报告编制工作的要求。
检查是否明确报告编制工作的要求财务报告编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方信息需要。
1.1.2 部署报告编制工作，明确各部门的职责、相互间的配合、责任人、联络人等。
检查是否明确报告编制工作各部门的职责、责任人、联络人等未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
1.1.3 讨论财务核算方面相关会计政策和信息披露等监管政策方面的变化及其对财务报告的影响。
检查是否根据相关监管政策方面的变化，寻找应对措施操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。
1.1.4 与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、年度财务报告的内部审核程序、上报时间以及配合公司年度决算工作开展年度财务报告财务审计等方面工检查是否与会计师事务所协调工作安排 xx·第一版 F·1－7 业务目标业务风险控制点监督检查不相容职务/岗位授权及要求 3 保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。
4 保证财务报告的编制符合国家规定及证券监管部门要求。
5 保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。
作。
2 重大事项上报核准操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。
2.1 各财务部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事项，报部门部门负责人、财务总监审核批准。
检查重大会计调整事项是否经过授权审批操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。
