2016年建筑业营改增实施细则

2016年建筑业“营改增”细则解读收藏文章分享在营改增新政实施前的营业税税制下，建筑业2015年度纳营业税5136亿占营业税的27%，是营业税税源的主要来源之一。

而营改增后，建筑业将受到怎样的影响?在营改增新政实施前的营业税税制下，建筑业2015年度纳营业税5136亿占营业税的27%，是营业税税源的主要来源之一。

而营改增后，建筑业将受到怎样的影响?是否在服务提供地预缴?预缴的比例是多少?对于工程老项目如何判定?过渡政策有哪些?对于违法分包，是否会存在税务风险?甲供材的处理方式是否发生改变?等等。

细则对于上述部分内容作了相关规定，但也有部分事项未做明确规定，本文结合以往政策，对建筑业新细则做出深度解读。

01纳税人的界定与适用税率文件规定：I.财税[2016]36号规定应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

II.《实施办法》第十五条规定，纳税人提供建筑服务的税率为11%，对于小规模纳税人及特殊项目适用3%征收率。

实务解读：1.增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

2.增值税征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。

适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率(3%)，不得抵扣进项税额。

3.相比较于营业税制下的3%、5%等税率，建筑业增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法(销项税额-进项税额)下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负增加的风险。

4.一般纳税人适用税率为11%，但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，小规模纳税人适用征收率为3%。

财政部：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知2016-03-24 16:50:00 来源：财政部财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。

现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们,请遵照执行。

本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号),除另有规定的条款外,相应废止。

各地要高度重视营改增试点工作,切实加强试点工作的组织领导,周密安排,明确责任,采取各种有效措施,做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作,确保改革的平稳、有序、顺利进行。

遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

附1、营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

建筑业营改增范围及税率2016从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

那么，2016建筑业营改增范围及税率是怎么样的呢?下面就一起看看本文的介绍吧!2016建筑业营改增范围1、销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

2、销售不动产(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(3)一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(4)一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

2016年建筑业营改增实施细则3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。

李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增!随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加!《通知》包含四个附件，分别为：附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。

我们根据《通知》及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。

一、建筑业增值率税率和征收率是多少?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。

大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。

适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。

二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

建筑业营改增税收细则建筑业是我国经济发展的重要支柱产业，也是一直以来被社会关注的热点产业。

为了进一步规范建筑业的税收管理，加强税收征管机构的监管力度，2016年我国开始实施营改增税制改革。

营改增税制改革将增值税纳入销售货物和提供劳务范畴，取消了企业所得税的代扣代缴制度，对建筑业税制改革带来了深刻影响。

为了使建筑业顺利适应新的营改增税收细则，政府发布并完善了一系列建筑业营改增税收政策，下面我们就来详细了解一下建筑业营改增税收细则的相关内容。

一、建筑业营改增征收政策介绍1.1 规定营改增税制下建筑业的适用范围及税率营改增税制下，建筑服务业被纳入增值税征收范畴，其中房屋建筑服务业、土木工程建筑服务业以及专业工程建筑服务业等业务范畴均适用增值税征收政策，税率分别为11%、9%和6%。

1.2 修建与改建房屋时如何征收营改增税同一建筑项目中施工成本和修建、改建的房屋部位的价格分别列明并单独标注，由施工单位向业主划分每一部分的付款金额，并按照营改增税制的税率进行缴纳税款。

1.3 建筑销售与转让时如何征收营改增税如以房地产开发单位的名义，通过申请土地使用权并建设房屋后出售时，不再适用建筑服务业交纳增值税，并且不再需要涉及到任何增值税的税费，只需按照国家规定的房产税进行缴纳即可。

二、建筑业营改增税收政策带来的影响2.1 市场竞争力营改增税制度的实行，使得建筑业部分将不再缴纳过去“三险一金，并提供住房福利”的现象，弱化建筑业部分的竞争力。

不过也有一部分人员不再缴纳过去的党费等，这样可以提升建筑业的竞争力。

2.2 市场份额发生逆转由于营改增税制度的实行，到目前为止，建筑业的税率从以前平均约15%的税率下降到现在的税率，这将极大的降低建筑业的成本，使得建筑业的市场份额发生逆转，市场占有率逐渐增长，市场重心也逐渐从传统的制造业、服务业转移到了建筑业的领域。

2.3 技术领先优势提升营改增税制度下，建筑业将会有更多的利润给予工程师。

2016年营改增实施细则全文要点解读【2016年营改增实施细则最新消息：5月1日起成都全行业覆盖试点“营改增” 】2016年5月1日起，成都市将全面推开营改增试点工作，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳入试点范围。

其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

成都城乡房管局最新消息：制定政策应对“营改增”实施前的房屋登记问题2016年4月20日，为应对税务局5月1日“营改增”政策实施前房屋登记受理出现的问题，我中心对即日起受理的涉税的房屋登记事项，及时告知申请人“营改增”后带来的核税、缴税方式上的变化，提醒在5月1日前已经核税的申请人及时缴纳税款。

更多请点击5月1日起成都全行业覆盖试点营改增房地产业适用11%税率2016年营改增实施细则全文要点解读：第一点：40大免征政策(一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

(二)养老机构提供的养老服务。

(三)残疾人福利机构提供的育养服务。

(四)婚姻介绍服务。

(五)殡葬服务。

(六)残疾人员本人为社会提供的服务。

(七)医疗机构提供的医疗服务。

(八)从事学历教育的学校提供的教育服务。

(九)学生勤工俭学提供的服务。

(十)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

(十一)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

(十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

(十三)行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

(十四)个人转让著作权。

(十五)个人销售自建自用住房。

(十六)2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

(十七)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

(十九)以下利息收入。

2016年建筑业营改增实施细则2016年3月23日,财政部、国家税务总局颁布关于全面推开营业税改征增值税试点(de)通知(财税〔2016〕36号)(以下简称通知),万众期待(de)营改增实施细则终于落地建筑业增值税税率适用11%,2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税.通知包含四个附件,分别为：附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项(de)规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策(de)规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策(de)规定;一、建筑业增值率税率和征收率是多少根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法规定,建筑业(de)增值率税率和增值税征收率：为11%和3%.大家一直在讨论(de)税收比例,就是增值税税率11%,怎么还出来了3%,这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”.增值税征收率是指对特定(de)货物或特定(de)纳税人销售(de)货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额(de)比率.与增值税税率不同,征收率只是计算纳税人应纳增值税税额(de)一种尺度,不能体现货物或劳务(de)整体税收负担水平.适用征收率(de)货物和劳务,应纳增值税税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率,不得抵扣进项税额.二、哪些建筑服务适用3%(de)增值税征收率根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法第三十四条阐述：简易计税方法(de)应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算(de)增值税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法(de),以取得(de)全部价款和价外费用扣除支付(de)分包款后(de)余额为销售额.换句话说：适用简易计税方法计税(de),就可适用3%(de)增值税征收率,按3%(de)比例交税,同时不得抵扣进项税额.三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法和附件2营业税改征增值税试点有关事项(de)规定规定,有如下几种情况.1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税.2、一般纳税人以清包工方式提供(de)建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需(de)材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用(de)建筑服务.3、一般纳税人为甲供工程提供(de)建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购(de)建筑工程.4、一般纳税人为建筑工程老项目提供(de)建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.四、建筑工程老项目是如何规定(de)建筑工程老项目,是指：(1)建筑工程施工许可证注明(de)合同开工日期在2016年4月30前(de)建筑工程项目;(2)未取得建筑工程施工许可证(de),建筑工程承包合同注明(de)开工日期在2016年4月30日前(de)建筑工程项目.五、建筑服务发生地与机构所在地不同,如何纳税1、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税(de),应以取得(de)全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.纳税人应以取得(de)全部价款和价外费用扣除支付(de)分包款后(de)余额,按照2%(de)预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.2、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税(de),应以取得(de)全部价款和价外费用扣除支付(de)分包款后(de)余额为销售额,按照3%(de)征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.3、试点纳税人中(de)小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务,应以取得(de)全部价款和价外费用扣除支付(de)分包款后(de)余额为销售额,按照3%(de)征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.4、一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务或者销售、出租取得(de)与机构所在地不在同一省(自治区、直辖市或者计划单列市)(de)不动产,在机构所在地申报纳税时,计算(de)应纳税额小于已预缴税额,且差额较大(de),由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税.六、进项税额中不动产如何抵扣销项税适用一般计税方法(de)试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算(de)不动产或者2016年5月1日后取得(de)不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发(de)房地产项目.融资租入(de)不动产以及在施工现场修建(de)临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣(de)规定.七、建筑业哪些可以免征增值税1、工程项目在境外(de)建筑服务.2、工程项目在境外(de)工程监理服务.3、工程、矿产资源在境外(de)工程勘察勘探服务.八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人单位以承包、承租、挂靠方式经营(de),承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任(de),以该发包人为纳税人.否则,以承包人为纳税人.九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据(de)当天;先开具发票(de),为开具发票(de)当天.2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式(de),其纳税义务发生时间为收到预收款(de)当天.3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生(de)当天.十、纳税地点如何确定1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税.总机构和分支机构不在同一县(市)(de),应当分别向各自所在地(de)主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权(de)财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地(de)主管税务机关申报纳税.2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税(de),由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款.3、其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税.4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴(de)税款.十一、建筑服务包含哪些类服务建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施(de)建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等(de)安装以及其他工程作业(de)业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务.1、工程服务.工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物(de)工程作业,包括与建筑物相连(de)各种设备或者支柱、操作平台(de)安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业.2、安装服务.安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施(de)装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连(de)工作台、梯子、栏杆(de)装设工程作业,以及被安装设备(de)绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业.固定、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取(de)安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税.3、修缮服务.修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来(de)使用价值或者延长其使用期限(de)工程作业.4、装饰服务.装饰服务,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途(de)工程作业.5、其他建筑服务.其他建筑服务,是指上列工程作业之外(de)各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业.注：增值税抵扣,是需要验证(de).金额要看你收到(de)增值税专用发票上注明(de)税额,现在(de)增值税税率17%、13%、11%、6%等多种,相同(de)金额,税率不一样,可以抵扣(de)增值税也不一样.主要(de)计算公式：税额=发票票面金额（含税金额）/（1+票面税率）票面税率.“营改增”是国家税制改革(de)一项重大举措,是建筑企业一场输不起(de)战役大部分企业(de)管理者已引起高度重视,不仅自己带头学习,成立营改增工作小组,召集各层管理人员组织研讨应对方案,还开展自行模拟测算.然而,也有部分企业还处于麻木不仁、漠不关心(de)状态,有(de)企业错误地以为增值税也和营业税一样是价内税,属“代扣代缴”,税率从3%变化到11%,有变化也没关系,反正可以向建设单位要.这部分人基本上都是“税盲”,因此“无知无畏”.实际上,现行(de)营业税和消费税一样属价内税,而增值税是价外税.价外税是由购买方承担税款,销售方取得(de)货款包括销售款和税款两部分.用公式可以清楚说明价内税与价外税(de)区别：价内税(de)税款=含税价格×税率;价外税(de)税款=[含税价格/(1+税率)] ×税率=不含税价格×税率.加强企业管理,这在建筑行业是老生常谈(de)话题.市场形势好,政策相对宽松(de)时候,辉煌(de)业绩往往遮盖了管理上(de)矛盾和问题,在经济增长放缓、市场竞争激烈程度加剧,特别是税收政策、经济政策趋紧(de)时候,许多企业(de)深层次矛盾都将暴露出来.因此,在“营改增”这一关键时刻提出加强企业管理,尤为重要.有些企业对于分公司(de)管理一直是“一脚踢”承包管理,满足于“交点”(利润)(de)经营模式,使分公司(de)管理成为企业管理(de)一个盲点.现在让这些不重视基础管理(de)分公司拿出税收要求(de)可抵扣资料,谈何容易有些企业很多项目经理是挂靠(de),这些挂靠(de)项目经理往往本身就是企业经营(de)风险所在.现在要按照规矩建章立制,其反应无非是两个：一是抵制,二是走人.而企业却走不了,将如何应对有些企业合同管理不严,经营行为随意,发生经济纠纷拿不到合法票据也无所谓,得过且过.现在情况不同了,如果再发生这样(de)事情,无合法票据来抵扣,企业就必须为此纳税买单.企业是不是应该考虑要完善公司一系列管理制度公司章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等,还能不能随便使用为了应对税制改革,很多企业必须做许多针对性(de)准备工作.如：内部经营结构和核算单位(de)调整,核算项目和记账科目设置(de)细化,设备购置计划(de)变更,以至于内部控制制度(de)修订等.营改增为何让企业纳税发生大变化为了适应此次税制(de)重大改革,让企业管理跟得上形势,首先要搞清楚,“营改增”为什么会让施工企业纳税发生如此大(de)变化.据调查,问题(de)关键在于理论上可取得进项税发票(de)部分约占总收入(de)70%,而实际上这个数据是35%,加上理论上也无法取得进项税发票(de)部分占总收入(de)30%,即实际上无法抵扣进项税(de)支出占总收入比重达65%左右.不能取得进项税发票(de)主要原因有以下七个方面：1、“甲供材”现象比较普遍.如：开发商直接采购钢材,钢厂或经销商收到对方(de)钱当然应该开具发票给开发商,开发商入账做账也顺理成章,但施工企业只能取得相应数额(de)一张结算单,无法取得进项税发票进行抵扣.以A集团为例,2011年钢材实际发生数61.77亿元,理论上可抵扣8.98亿元,而由于“甲供材”数额较大,实际可抵扣(de)进项税只有 3.47亿元,占理论数(de)38.7%.即：所用钢材(de)60%以上拿不到进项税发票.2、劳务用工无法取得进项税发票.人工费占合同造价20%-30%,A集团人工费支出占总收入比重达25.57%,B集团包括各类保险在内人工费支出占总收入比重超过30%.3、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票,因为一般情况下,工地临时水电都是用接到甲方项目总表之下(de)分表计算,施工单位得不到该项发票.4、企业在项目上取得(de)合同毛利(约3%左右),也不可能得到进项税发票.5、地材及辅助材料.一是小规模纳税人没有增值税发票;二是私人就地采砂石就地卖,连普通发票也开不出来.A集团2011年共采购地材和辅助材料16.54亿元,理论上应该可抵扣进项税2.4亿元,实际只能抵扣4524万元,80%以上无法抵扣.C公司2011年外购石材2152.24万元,占企业总收入(de)12.45%,但石材(de)进货渠道主要在福建,以私人开采为主,无增值税发票.6、“三角债”导致施工企业无法及时足额取得增值税发票.由于业主工程款支付严重滞后,施工企业支付给材料商(de)材料款最多也只有70%左右,材料商没拿到钱当然不可能开足额发票给施工企业,这就为抵扣进项税带来麻烦.而税务机关对建筑企业收入(de)确认,一般都是按合同约定或结算收入来确认,即使存在应收账款,也不能减少或推迟确认销项税额.有(de)地方明文规定,对工程项目(de)付款方式是5:2:2:1,即第一年付50%工程款,第二年付20%,第三年付20%,第四年付清余款.如果这样收取工程款,缴税又该用什么样方式能否也按5:2:2:1交纳增值税这显然不可能.工程款被拖几年时间,但税款已全额扣缴,时间差造成了施工企业税负增加.7、装饰企业材料繁杂,供应商以个体户为主,大多数无法提供增值税发票.建筑业“营改增”5月1日正式进入运行阶段,可能还会发现许多意想不到(de)问题.企业要针对不能取得进项税发票(de)主要原因,从自身管理上想办法,增强“堵漏”意识,以尽量减少损失.建筑企业当务之急所要做(de)工作：一、从思想上一定要高度重视营改增实施细则已正式公布,作为2016建筑业头等大事,关乎企业生死,若应对不当,企业将万劫不复,直接面临倒闭(de)风险,或者虚开增值税发票,企业领导将面临蹲监狱(de)可能.也就是说应对不当,要么倒闭、要么蹲监狱二、成立“营改增”工作小组“营改增”不仅仅是企业财务部门(de)事情,而是整个公司事情,企业所要交纳(de)税不是财务部门做账做出来(de),而是业务开展过程中实际发生(de).有(de)甚至要变更企业经营管理模式,以适应新政策(de)变化.“营改增”工作小组人员组成建议：1)组长：董事长或总经理担任,全面规划与重大事项协调;2)常务副组长：主管财务副总或财务总监担任,全面负责营改增工作(de)执行落地;3)副组长：主管经营、生产等副总经理、财务部经理,全面负责执行“营改增”所涉及(de)相关工作;4)组员：财务部、经营部、成本管理部、物资采购部、工程项目部、分公司负责人等.三、全面学习“营改增”,掌握一手资料市场竞争就是速度竞争,应变能力(de)竞争,就是快鱼吃慢鱼(de)生存法则目前应全面掌握相关信息,早做准备,才能抢占先机,从容应对建筑企业要有计划地组织内部税务、财会、经营、合同、材料等业务管理人员,除了要认真学习财政部、国税总局刚刚颁布(de)关于全面推开营业税改征增值税试点(de)通知(财税〔2016〕36号)及四个附件,同时还要学习中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国增值税暂行条例等法律法规.增值税针对建筑企业无疑是陌生(de),但涉及到企业利益是巨大(de),一个10亿营业额(de)建筑企业,若有1%(de)差额,就是1000万有条件(de)话,可以参加多种类型(de)培训,吃透政策,全面了解各种信息以及营改增给企业带来(de)影响,只有在全面了解(de)前提下,才有可能制定出切实可行(de)方案.四、做好营改增模拟运转,测试企业税负营改增模拟运转,是指建筑业企业在目前仍然实施营业税管理和核算(de)情况下,参照对已经实施营改增行业企业增值税(de)征收管理规定,进行全过程(de)增值税模拟管理和账外核算.根据实际情况,模拟运转,可以是一个企业,也可以是企业中(de)一个或几个基层单位、一个或几个工程项目.模拟运转,要严格依据实施增值税管理(de)实际情况,对工程投标报价、合同协议管理、货物劳务采购、发票管理传送、会计稽核核算、实施报税清缴等管理环节进行全面审查,准确、具体、全面地找出不适应增值税征收管理(de)各种实际问题,以便系统(de)、有针对性(de)做好内部各项准备工作.当前,做好营改增后企业税负模拟运转测试尤其重要,主要涉及新老项目何时签(de)问题.通知附件1营业税改征增值税试点实施办法已明确指出,新老项目以2016年4月30日时间点为界,之前签(de)项目(含4月30日)为老项目,之后签(de)项目为新项目,具体描述如下：1)建筑工程施工许可证注明(de)合同开工日期在2016年4月30日前(de)建筑工程项目;2)未取得建筑工程施工许可证(de),建筑工程承包合同注明(de)开工日期在2016年4月30日前(de)建筑工程项目.老项目将按增值税征收率3%征税,新项目将按11%(de)增值税交纳税费,怎么办你(de)企业经过严格(de)模拟运转测试,若按新项目交纳税费减少(de)话,那就5月1日后与建设单位签合同否则,你就要想办法在5月1日之前将合同签掉五、应对方案既要全面,又要突出重点,注重做实目前,建筑业营改增实施办法及相关政策规定还没有出台,加之企业之间现有内部管理水平差别较大,在这种情况下,面对诸多准备工作,既要全面制定应对方案,又要从实际情况出发,突出重点,注重做实.例如：关于增值税管理(de)基础条件问题.企业要否增设内部税务管理机构,如何选配内部纳税业务管理人员,购置那些有关设备和相关税务管理软件.要纳入企业整体工作计划提前予以考虑和安排.关于完善“项目法施工管理”问题.为适应增值税征收管理要求,企业对包括“项目法施工管理冶在内(de)诸多内部管理体制和运行机制是否需要调整完善,怎么调整完善.要反复研究,做出方案,择时付诸实施.关于投标报价问题.在有关部门尚未明确改变建设工程造价计价规则(de)情况下,根据增值税是价外税(de)属性,企业怎样对新承接工程进行投标报价.要统一思想,形成本企业自己新(de)投标报价策略方案.关于合同协议问题.在签订新(de)合同协议中,如何体现营改增给甲乙双方相互关系带来(de)新变化,怎样反应增值税征收管理(de)新要求.要形成企业统一策略,制定出通用合同条款(de)参照样本.关于某些长期性政策规定(de)具体解释和具体落实问题.根据建筑企业(de)产品、生产、管理、经营特点,怎样具体认定纳税人、纳税义务发生时间、纳税期、纳税地点,怎样具体进行进项税发票(de)认证和增值税(de)会计核算等等.要形成基本意见,制定具体做法,并积极主动与当地主管税务部门沟通、协商、确认,等等.。

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见造价〔2016〕11号各市造价（定额）站：根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。

一、调整的计价依据范围《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价；2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》；2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》；2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》；2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》；2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）；2011《安徽省建设工程概算费用定额》；2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。

二、计价依据调整办法按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。

增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

1.有关直接工程费的调整。

（１）材料费增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。

定额材料调整系数见下表。

定额材料种类调整系数商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦）0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。