过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流出的现时义务负债：（一）特征1、现时义务1）法定义务2）推定义务（售后保修）2、负债的清偿具有可预期性3、负债的清偿具有优先性（二）确认条件1、经济利益很可能流出2、经济利益流出的金额可计量（三）流动负债1、预计一个营业周期清偿2、主要为交易目的持有（Eg.应付票据）3、自资产负债表日一年内到期应予以清偿4、无权自主将清偿推迟至资产负债表日一年以上二、应付款项（一）初始金额：理论，负债未来偿付金额的现值实务，形成时，公允价值和相关交易费用（二）应付票据1、签发票据借：材料采购、应交税费财务费用银行承兑汇票手续费贷：应付票据票据面值2、到期付款借：应付票据票据面值+每期计提利息财务费用尚未计提利息贷：银行存款3、到期无力偿付1、商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款2、银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款借：财务费用每天银行罚息贷：应付利息（三）应付账款1、发票、货同时到/发票先到，货未到货到时：借：材料采购贷：应付账款2、货到发票未到月末发票仍未到：借：材料采购（暂估价值）贷：应付账款3、因无法支付而无须承担债务借：营业外收入贷：应付账款（四）其他应付款1、Eg.暂收的押金、存入保证金、应付经营租入固定资产租金（五）应付股利——分派现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利（六）长期应付款1、融资租入固定资产1）租赁期开始日借：固定资产—融资租入固定资产最低租赁付款额现值与公允价值孰低者折现率——1、租赁内含利率——2、银行同期贷款利率未确认融资费用反映融资租赁利息（差额）贷：银行存款初始直接费用长期应付款——应付融资租赁固定资产租赁费最低租赁付款额2）年末付租金借：财务费用即实际利息’实际占用本金余额年含利率本期初占用本金余额—上期名义租金一上期利息）贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款3）返还融资租赁固定资产借：长期应付款贷：融资租入固定资产2、延期购置固定资产——融资性质1）购置日借：固定资产支付价款的现值未确认融资费用差额贷：长期应付款延期支付价款2）融资费用分摊借：财务费用在建工程允许资本化的额度贷：未确认融资费用三、应交税费（一）增值税工裾同镇售2、进项税不予抵扣——所涉及的劳务与货物退出了流通环节1）大部分参照上表2）非正常损失的购进货物3）非正常损失的产品所耗用的购进货物/劳务4）借：工程物资在建工程待处理财产损溢应付职工薪酬贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、大部分视同销售会计处理借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料（二）应交消费税1、销售应税消费品借：银行存款贷：主营业务收入含消费税价格应交税费——应交增值税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2、委托加工消费品1）收回材料用于连续生产应税消费品A.支付加工费借：委托加工物资加工费应交税费——应交增值税应交税费——应交消费税已交的可以抵扣消费税贷：银行存款B. 收回材料借：原材料贷：委托加工物资C.连续生产完成借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税新版本（最终）消费税2）收回材料直接对外销售借：委托加工物资加工费+消费税应交税费——应交增值税贷：银行存款（三）营业税1、计入营业税金及附加1）转让无形资产使用权借：银行存款营业税金及附加贷：其他业务收入应交税费——应交营业税2、不计入营业税金（非日常营业活动，无法配比）1）转让无形资产所有权借：银行存款贷：营业外收入转让收入—营业税无形资产应交税费——应交营业税2）非房地产企业销售不动产借：固定资产清理视为固定资产清理费用贷：应交税费——应交营业税（四）其他税费1、资源税1）销售开采的矿产品借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税2）收购未税矿产品借：材料采购实际支付款+代扣代缴资源税贷：银行存款应交税费——应交资源税3）自用开采的矿产品借：生产成本贷：银行存款应交税费——应交资源税2、土地增值税1）转让固定资产（非房地产企业）——不进营业税金附加借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税3、城市维护建设税4、企业所得税5、房产税、城镇土地使用税、车船税1）与生产经营各种需求相关2）简化处理，计入管理费用6、印花税、耕地占用税1）使用时已直接支付，不用申报四、职工薪酬（一）职工范围：签订正式劳动合同的所有人员（勤杂人员、董事会）（二）职工薪酬定义1、企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出（三）职工薪酬内容1、工资、奖金、津贴、补贴2、福利费3、社会保险费4、住房公积金5、工会经费、职工教育经费6、非货币性福利（产品发放、无偿提供医疗服务）7、辞退福利（四）职工薪酬归集1、为生产产品、提供服务f相关产品/劳务成本2、为开发无形资产f无形资产成本3、为购建固定资产f在建工程4、难以认定f管理费用（五）辞退福利1、确认条件1）已经制定正式的解除劳动关系2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划（六）具体账务处理1、除辞退福利以外的货币性薪酬1）分配时借：生产成本制造费用/销售费用/管理费用在建工程/研发支出——资本化支出贷：应付职工薪酬——工资2）实际支付职工薪酬、结转代扣代缴款借：应付职工薪酬——社会保险费——住房公积金——工会经费等贷：银行存款实际发放的薪酬应交税费——应交个人所得税代扣代缴的个人所得税其他应付款—社会保险费代扣代缴的职工个人负担的—住房公积金社会保险费、公积金等3）计提企业为职工缴付的保险、公积金、工会经费借：相关成本费用贷：应付职工薪酬——社会保险费企业为职工缴付的部分——住房公积金——工会经费等4）上缴借：应付职工薪酬企业为职工缴付的部分其他应付款代扣代缴的职工个人负担的应交税费—应交个人所得税贷：银行存款2、非货币性福利1）发放自产产品——视同销售借：应付职工薪酬——非货币型福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税借：主营业务成本贷：库存商品3、辞退福利1）费用归集f管理费用辞退员工不再带来经济利益，不能计入相关资产成本2）账务处理借：管理费用贷：应付职工薪酬五、现金结算的股份支付（股票增值权）——以权益性工具、股价为基础而确定的负债（一）授予日可以立即行权（二）授予日不能立即行权（假设2年）1、授予日无账务处理2、第一年借：相关成本费用年末预计净人数*股份数*年末股价/2贷：应付职工薪酬3、第二年（最后一年）借：相关成本费用年末实际净人数*股份数*年末股价—上年确认费用贷：应付职工薪酬4、员工行权1）第三年年末借：应付职工薪酬实际行权金额贷：银行存款借：公允价值变动损益与激励行为已无关年末未行权人数*股份数*年末股价与应付薪酬余额的差额贷：应付职工薪酬2)第四年年末借：应付职工薪酬实际行权金额贷：银行存款借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬调整最后的余额。
