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税收风险管理存在的问题及建议一、引言税收是国家财政收入的重要来源之一，在经济全球化和市场竞争日益加剧的背景下，税务部门面临着越来越复杂和多样化的税收风险。
本文将就现阶段税收风险管理存在的问题进行探讨，并提出相应的解决建议。
二、现阶段税收风险管理存在的问题1. 缺乏全面性和前瞻性当前大多数企业在实施税务筹划和遵守纳税义务时往往只关注眼前利益，忽视了长远发展对于综合稅效果评估与规划等方面工作内容，导致企业在应对变动中出现漏洞或错失良好机会。
2. 内外部沟通不畅传统上，税务部门与其他内外部单位深度交流甚少。
这造成了信息孤岛并产生相互扯皮不负责任行为以及难以形成资源协同保证并共享。
而康某例中尽管原始记录显示向他某注册会计师所催告其逾期未缴还费用情况下造成该所无法按时完成报备并超期违法，但由于对沟通依赖不够，在纳税人与税务部门交流中发生的许可、审批等环节都很差。
3. 技术手段落后在数字化时代，大数据和人工智能等技术陆续应用到各行业，而税收风险管理却仍然停留在传统手工和纸质操作模式。
这导致了信息获取困难、处理速度慢以及对可疑交易的监测不足。
三、解决问题的建议1. 强化全面性管理应从过去侧重眼前效益转向兼顾长远发展规划。
通过制定跨部门合作机制来识别并预防潜在风险，并加强企业内部成本控制与利润核算评价培训指导,实现促进进步取舍灵活性提高报表透明度。
2. 加强内外部沟通与协作需要改变传统的封闭型工作方式，通过加强税务机关内外单位之间的信息共享和资源整合。
确保相关信息及时分享给决策者，并采取有效沟通渠道解决问题。
同时鼓励纳税人主动参与税收政策制定，提高其主体意识与参与度。
3. 推进数字化管理优化现有纳税服务和咨询热线，并建立并完善电子税务平台以方便企业纳税申报、信息查询等操作。
利用大数据技术来进行风险评估和预测，及时发现违规行为，加强监管能力。
四、结论以上是税收风险管理存在的问题以及解决建议。
随着经济全球化的不断推进和市场竞争的日益激烈，税务部门需要不断创新理念与转变工作方式，加强顶层设计和决策部署，在保证国家财政稳定发展的基础上最大程度地减少纳税人合规成本，并提高整个社会对于公平正义不偏爱做出有效注视冲击。
涉税风险管理工作思路和创新举措涉税风险管理是企业在经营过程中不可忽视的重要环节，它关系到企业的合规经营和税务风险管控。
为了有效地进行涉税风险管理工作，并及时应对各种风险，企业可以从以下几个方面思考和采取创新举措：一、加强内部管理1.建立完善的税务管理制度和流程，确保涉税事务的规范操作。
2.设立专门的涉税风险管理部门或职责，负责组织实施涉税风险管理工作。
3.建立健全的内部控制制度，包括明确岗位职责、分工合作、相互监督和内部审计等机制，有效防范涉税风险。
4.定期开展内部涉税培训，提高员工的税务法规和操作技能，增强涉税风险意识。
二、加强业务风险管理1.在业务开展前，进行充分的税务尽职调查，了解相关税务政策，评估潜在的涉税风险。
2.加强与税务机关的沟通与合作，及时了解税收政策的动态变化，确保企业在法律允许范围内合理享受税收优惠。
3.建立健全的客户与供应商风险评估机制，筛选风险较低的合作伙伴，减少因关联交易等原因导致的涉税风险。
三、加强税务合规管理1.完善税务合规检查机制，及时发现和纠正税务合规问题。
2.加强税法法规研究，建立税务合规知识库，确保企业对最新税法政策有清晰的了解。
3.建立企业的锚定税务风险的内部信号体系，通过企业内部数据的分析和监控，提前预警和应对潜在的涉税风险。
四、加强信息化支持1.利用税务软件和信息化平台，建立完善的涉税管理系统，实现企业的税务数据的准确、及时、完整的采集和处理。
2.推广使用电子发票等电子税务工具，提高涉税管理的效率和准确性，减少人为错误风险。
3.在信息系统建设过程中，注重数据安全和隐私保护，加强网络安全防护，防止涉税数据泄露和非法篡改。
五、创新涉税风险管理手段1.整合外部资源，租用或关联专业税务机构，定期进行税务风险评估和监测。
2.运用大数据分析等技术手段，对企业的涉税数据进行深度挖掘和分析，发现隐藏的涉税风险点。
3.引入企业风险评估方法，将税务风险纳入整体企业风险管理体系，实现风险的全面管理和控制。
税收风险学习心得范文税收风险是指税收政策、税收制度、税务管理等方面的变化或者存在的不确定因素对纳税人纳税产生的不利影响或潜在风险。
对于企业和个人来说，税收风险是一项重要的经营管理风险，直接关系到经济效益和企业生存发展的问题。
为了更好地应对税收风险，我参加了税收风险管理的学习，以下是我对于税收风险学习的心得体会。
学习过程中，我首先了解到了税收风险的基本概念和分类。
税收风险可以分为两类，即外部风险和内部风险。
外部风险是指来自政策法规、国际环境、经济周期等方面的变动所带来的税收风险，而内部风险是指企业内部管理、运营方式和财务状况等因素导致的税收风险。
了解了税收风险的分类，更有助于我在实践中准确把握风险的性质和特点，从而更好地应对。
其次，学习过程中我了解到了税收风险管理的基本原则和方法。
税收风险管理的基本原则包括风险分散原则、风险可控原则、风险多层次原则等。
通过合理配置风险资源，提高税收抵御能力，实现风险的可控性和多层次的分散，可以有效降低税收风险带来的不利影响。
而税收风险管理的方法包括预防性管理、事后管理、转移管理和应急管理等。
通过采取合理的管理措施，在日常运营中预防和控制税收风险的发生，以及在风险发生后及时处理和解决问题，都能有效应对税收风险。
学习过程中，我还了解到了税收风险管理的具体措施和工具。
税收风险管理的具体措施包括风险分析、风险评估、风险监控、风险预警、风险应对等。
通过对税收风险进行全面的分析和评估，了解风险的发生概率和影响程度，及时监控风险的变动和演化，及时预警和应对风险的发生，都能有效地降低税收风险。
而税收风险管理的工具包括税收筹划、税收合规、税收保险等。
通过合理利用税收筹划手段，遵守税收法律法规规定，以及购买适当的税收保险，都能在一定程度上降低税收风险的发生和影响。
学习过程中，我还了解到了税收风险管理的重要性和挑战。
税收风险管理对于企业和个人来说至关重要。
合理管理税收风险，不仅可以降低税务罚款的风险，还能减少税收成本，提高企业竞争力和盈利能力。
税务部门全面推行税收风险管理的实践与思考税收风险管理是深化征管改革的主线和重要内容，也是构建现代化税收征管体系的重要任务。
2012年7月，国家税务总局召开了全国深化征管工作会议，部署新一轮征管改革任务,要求是：努力构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以实施税收风险管理为主线，以推进专业化管理为基础，以信息化为支撑，以加强重点税源管理为着力点的现代化税收征管体系，全面提高税收征管的质量和效率。
根据总局部署，青岛地税积极探索，大胆实践，自主研发的税收风险管理系统于2013年6月25日全面上线运行，标志着青岛地税深化征管改革迈出了实质性的重要一步。
自该系统全面上线运行以来，税收风险管理成效凸显。
一、税收风险管理的内涵风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科。
税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理念和方法，应用涉税信息比对、数理统计分析等技术手段识别和评价税收风险，针对不同的税收风险进行差别化风险应对，合理配置征管资源，防范和化解税收风险，提高纳税遵从度和税收征收率的过程。
税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节，主要包括税制改革风险、涉外税收风险、税收收入质量风险、税收流失风险以及税收执法风险等。
目前，我们推行的税收风险管理是指税收流失风险管理，指税务机关对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行识别和评价，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果，对税收流失风险进行管理的一系列活动。
实行税收风险管理的根本目的，就是最大限度地防范税收流失，不断提高纳税人的纳税遵从度。
从国外税收风险管理的实践看，税收风险管理在20世纪90年代创建企业型政府时逐步引入，目前OECD国家中，已有超过2/3的国家实施了税收风险管理且已形成了独特而有效的管理模式。
二、推行税收风险管理的背景税收风险管理是一种积极、主动的管理，是学习借鉴国际税收管理的先进理念和经验与我国税收管理实际相结合的产物，能够有效防范税收流失风险，提升税源管理的质量和效率，其产生有其必然性。
新形势下对税收执法风险管理的思考公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-新形势下对税收执法风险管理的思考近年来，随着我国依法治税工作的不断推进，纳税人维权意识的不断增强，税务机关及其工作人员的执法风险也在不断加大。
因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼的败诉、行政赔偿及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生。
如何有效防范和控制税收执法风险，已成为当前摆在税务机关及其工作人员面前的一个重要课题。
由于税收执法风险引起的税务干部“落马”、税务机关“赔款”的事件屡见不鲜，而且有愈演愈烈的趋势。
目前，尽管税务机关的依法治税的意识较之以前不断增强，但在税收征、管、查等各个执法环节，仍然存在着不容忽视的执法风险，致使因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼、行政赔偿案件，以及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生，这严重威胁着税务干部的人身安全和损害了税务机关的形象。
因此，笔者就新形势下税收执法风险管理进行一些思考和探讨。
一、税收执法风险的含义税收执法风险是指税务机关违反法律法规的执法行为所引起的不利的法律后果。
税收执法风险具体指侵权和渎职带来的风险；包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错所带来的执法风险；不严格执行税收政策，对地方涉税违规文件不抵制、不报告所带来的执法风险；执法程序不严谨和执法随意性带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊造成的执法风险。
税收执法风险直接带来法律责任，因此也将税收执法风险称为法律责任风险，并区分为行政法律责任风险和刑事法律责任风险；税务行政执法风险更多地表现为行政法律责任风险。
二、加强税收执法风险管理的意义1、有利于推进依法治税、规范管理。
随着经济形势风云变化、产业结构大幅调整、社会观念深刻变革，当前税收征管对象更趋复杂，税收征管任务更加繁重，过去经验式、粗放式的管理方法已不适应新形势的要求，而必须依靠科学化、精细化的管理方法和规范化的管理体系，加强对税收的征管。
浅析税收风险管理存在的问题与对策【摘要】本文主要围绕税收风险管理展开讨论，首先介绍了税收风险管理的重要性和研究目的。
接着阐述了税收风险管理的定义和概念，以及存在的问题，如不完善的税收政策和监管制度、企业对税收风险管理的重视不高、税收合规意识不强等。
针对这些问题，提出了相应的对策，包括建立健全的税收管理制度、加强企业内部税收合规培训、建立税收风险预警机制等。
最后总结了加强税收风险管理的重要性，并指出必须有针对性地完善税收政策和监管制度。
通过本文的研究，可以帮助企业更好地管理和应对税收风险，提高税收合规水平，增强经营稳健性和可持续发展能力。
【关键词】税收风险管理、问题、对策、税收政策、监管制度、企业、税收合规、预警机制、重要性、完善。
1. 引言1.1 税收风险管理的重要性税收风险管理是企业管理中的重要组成部分，它承担着保障企业财务安全和可持续发展的责任。
税收是国家财政的重要来源，在企业经营中占据着重要地位。
税收风险管理主要是指企业针对税收政策变化、税务风险等因素所进行的规划、控制和监督的一种管理活动。
税收风险管理的重要性体现在以下几个方面：1. 避免税收风险对企业经营的不利影响。
税收风险一旦发生，可能导致企业财务受损，甚至影响企业的正常经营。
通过有效的税收风险管理，可以在源头上控制风险，避免不利后果的发生。
2. 提高企业在税收领域的合规水平。
随着税收政策的不断调整和完善，企业需要不断适应新的法规和规定。
通过建立有效的税收风险管理机制，企业可以及时了解最新的税收政策，并确保企业的税收合规性，避免因违规操作而受到处罚。
3. 优化企业财务结构，提升企业竞争力。
通过对税收风险的有效管理，企业可以合法避税、降低税负，进而优化财务结构，提升企业盈利能力和竞争力。
税收风险管理不仅是企业合规经营的需要，更是企业可持续发展的保障。
加强税收风险管理，对企业的发展具有重要意义。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨税收风险管理存在的问题，并提出有效的对策，促进企业对税收风险的认识和管理水平的提高。
浅析税收风险管理存在的问题与对策税收风险管理是企业经营过程中一个重要的方面，它涉及到企业对税收政策和税收法规的合规性、风险评估以及合理避税的策略等。
税收风险管理存在一些问题，需要通过相应的对策来解决。
企业税收风险管理存在法律意识薄弱的问题。
一些企业在纳税过程中对税收法规和政策不够了解，容易出现纳税错误或遗漏，导致不必要的税收风险。
企业应加强对税收法规和政策的学习和了解，建立税收风险管理的意识，提升法律遵从度，防范风险的发生。
税收风险管理存在缺乏专业人员的问题。
税收风险管理需要一定的专业知识和经验，但很多企业缺乏相关人才，无法有效地进行风险评估和管理。
企业应加强对税收相关专业人员的培养和引进，提高企业税收风险管理的专业化水平。
税收风险管理存在信息采集不全、不准确的问题。
税收风险管理需要企业及时采集和掌握相关的税收信息，以便正确评估风险和制定相应的策略。
一些企业对税收信息的获取和管理不够重视，导致信息不全、不准确，影响了税收风险的管理效果。
企业应加强对税收信息的收集和整理，确保信息的准确性和及时性，并建立相应的信息管理制度，确保信息的有效共享和利用。
税收风险管理存在缺乏有效的避税策略的问题。
虽然企业有义务履行纳税义务，但合理避税也是企业应尽的权利。
由于对避税策略的了解不够全面和深入，以及相关法律和政策的变化，企业往往无法有效地确定和执行合适的避税策略，导致未能最大限度地减少税收风险。
企业应加强对避税策略的研究和了解，及时熟悉税法和政策的变化，以确保在合规的前提下最大限度地减少税收风险。
为了有效解决税收风险管理存在的问题，企业可以采取以下对策：加强税收法规和政策的学习，提高企业的法律遵从度；加强对税收相关专业人员的培养和引进，提高税收风险管理的专业化水平；加强对税收信息的收集和整理，确保信息的准确性和及时性；加强对避税策略的研究和了解，确保在合规的前提下最大限度地减少税收风险。
税收风险管理存在一些问题，企业应通过加强法律意识、培养专业人员、改善信息采集和加强避税策略的研究来解决这些问题，以保障企业税收的合规性和最大限度地减少税收风险。
浅析税收风险管理存在的问题与对策税收风险管理是企业经营管理中非常重要的一环，对于企业来说，税收风险管理存在着诸多的问题和挑战。
有效地管理税收风险，减少企业的税收风险，对于企业的长期发展至关重要。
本文将从税收风险管理存在的问题与对策两个方面展开分析，以期为企业提供一些有益的参考和建议。
一、税收风险管理存在的问题1. 不了解税法政策，对税收风险把控不足企业在开展经营活动的过程中，税法政策是非常重要的法律依据。
由于法规繁杂、更新频繁，加之企业人员对税法政策了解不足，因此对税收风险的把控不足。
很多企业在经营活动中，由于对税法政策的不了解，导致了税收结构不合理、税收筹划不当等问题的发生。
2. 内部控制不完善，导致税收风险增加企业内部控制的完善程度，直接影响了企业对税收风险的把控。
如果企业的内部控制不完善，员工可能会出现违规行为，导致了税收风险增加。
企业财务人员的账目不清晰，税务申报时出现错误，导致了税收风险的增加。
3. 税收合规风险的管理不到位企业在经营活动中，如果不能严格遵守税收法规，导致了税收合规风险的增加。
比如企业进行合同虚报、利润转移等行为，从而导致税收合规风险增加。
而一旦发生了税收违法行为，很可能会受到税务机关的处罚，对企业的资金流动造成严重的影响。
企业在经营发展过程中，往往更加关注营业收入和利润，对于税收风险管理的重视程度不够。
这就导致了税收风险管理存在隐患，企业不能够对税收风险做到及时的预警和控制。
1. 加强税法政策学习，提高企业员工对税法政策的了解企业应该加强对税法政策的学习培训，提高企业员工对税法政策的了解程度。
只有提高员工的税法法规意识，才能够加强对税收风险的把控。
2. 完善企业内部控制，规范企业的财务管理企业要加强对内部控制的建设，规范企业的财务管理。
建立健全的内部审计机制，强化对员工的培训和监督，确保企业内部控制的有效运行。
这样可以有效降低税收风险的发生率。
企业要严格遵守税收法规，不得以任何形式进行虚报、偷漏税。
浅析税收风险管理存在的问题与对策税收风险管理是企业经营管理中至关重要的一环，它涉及到企业税务合规、税收成本控制以及税务风险的预防和应对。
在实际操作中，税收风险管理存在着一系列问题，如果不能及时有效地加以应对，可能会影响企业的经营稳定性和可持续发展。
本文将从税收风险管理存在的问题和对策两方面进行分析和探讨。
一、税收风险管理存在的问题1.法律法规复杂性问题税收法律法规繁杂复杂，不同地区、不同行业的税收政策存在差异，甚至在同一地区、同一行业内部也存在不同的解释和执行标准，这给企业带来了极大的税收风险。
企业在进行税收风险管理时，需要全面了解并适应不同法规的要求，确保自身的合规性，然而这种应对对企业而言是非常困难的。
2.税负压力加大问题随着经济不断发展，税收负担也不断加重。
尤其是在宏观经济政策调控要求下，企业所面临的税收压力更加凸显。
税率的频繁调整、税种的不断增加，税收负担的增加都使得企业的税收风险管理变得更加困难，如果企业对税收政策的变化和调整不能及时做出调整，就会面临较大的风险。
3.内部管理机制不完善问题一些企业在税收风险管理方面内部管理机制并不完善，缺乏对税务政策和规定的准确理解和应对能力，导致了税收风险的存在和加大。
缺乏有效的内部控制机制、管理流程不规范以及内部员工对税收风险的认识不足等问题，都可能导致企业在税收风险管理方面存在漏洞，增加了风险的发生概率。
4.税务风险管理手段不足问题在实际操作中，企业在税收风险管理方面缺乏有效的手段和方法。
企业往往依靠个别员工的经验和了解来管理税收风险，缺乏系统的风险管理体系和工具，这种方式往往是被动的、不够全面的，难以有效规避和化解税收风险。
1.加强税务合规培训企业应该加强对税收政策法规的学习和了解，确保员工对税务合规的要求有清晰的认识和深刻的理解。
建立完善的税收法规培训体系，使得企业内部员工能够全面理解税收法规，并且能够在日常操作中严格按照法规的要求进行税收管理，从而减少因为人为原因导致的税收风险。
浅析税收风险管理存在的问题与对策
税收风险管理是指企业在遵守税法、规避风险方面的方法和策略，旨在避免因违规行为产生的罚款、损失等风险。
然而，税收风险管理仍然存在一些问题，需要采取对策。
首先，税收法律环境的不确定性是税收风险管理的主要问题之一。
税法法规随着经济形势、政策变化而频繁调整，这给企业带来了巨大的风险。
对此，企业应该持续关注国家和地方税收政策，及时了解最新的税收法规和政策变化，以便能够适时调整经营策略，避免违规风险。
其次，企业自身的管理不规范也会影响税收风险管理。
例如，会计核算不准确、记账不规范，或者缺乏高效的内部控制等都会增加企业财务纠纷和税收风险。
为此，企业应该完善财务管理制度和内部控制制度，提高财务管理水平，规范企业经营行为，减少税务风险。
第三，企业管理者对税收风险缺乏重视也会对企业税收风险管理造成负面影响。
企业管理者应该加强对税收法规的了解和学习，重视税收风险管理的重要性，推动企业建立风险管理机制和制度，加强税收风险管理的意识和能力，在企业管理层面，将税收风险纳入到整个经营风险中，以保证企业的稳健经营。
最后，企业税务筹划策略不当也是税收风险管理的一大问题。
为了缩减成本和税负，一些企业常常采用非法手段，例如虚假发票、偷税漏税等不法手段，违反税收法规。
为了避免这类风险，企业应该树立合法经营的理念，遵守税收法律法规，切勿冒险违法。
综上所述，税收风险管理是企业稳健经营的重要保障，需要从各个方面加强管理、整顿管理，并且随着税收政策和法律环境的变化，企业应不断优化和完善税收风险管理的策略和机制，坚持诚信经营，增强税务合规意识，为企业的长期发展提供更好的保障。
2002年，国家税务总局在《2002年～2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中，首次提出在税收征管中引入风险管理的理念，拉开了在我国税收领域实施风险管理的帷幕。
尽管长期以来我国税务系统在纳税遵从风险管理理论和方法的应用方面做了大量工作和实践探索，但是随着经济社会的快速发展，税务管理要求不断提升，税收风险管理已成为各级税务机关关注的焦点。
一、税收风险的成因分析税收风险是征纳双方博弈的产物，税收风险一方面来自于作为纳税主体的纳税过程中，另一方面发生于代表国家行使征税权的征税主体征税过程中。
纳税和征税的博弈，给征纳双方都留有一定的“寻租空间”，从而使税收风险发生的概率越来越大。
（一）信息不对称1.信息不对称引起的纳税人的道德风险。
在纳税理性中，纳税人是否诚实纳税，并不取决于所谓的“税收的道德”，而是取决于寻租的成本和收益。
根据纳税人是“理性经济人”的假设，若纳税人每偷逃一个单位税款的违约边际成本大于违约边际收益，纳税人就会选择自觉纳税；若纳税人每偷逃一个单位税款的违约边际成本小于违约边际收益，纳税人将会选择偷逃税款。
如果纳税人和税务部门拥有完全对称的纳税信息，在不存在税务部门道德风险的前提下，纳税人往往会按照要求选择守法纳税。
但是由于税务部门不可能参与纳税人的生产经营活动，并受客观条件（征收手段）和主观条件（征收人员的个人知识和水平）的制约，征收人员只能部分地掌握纳税人的信息，导致在税收活动中税务部门与纳税人之间存在信息不对称现象。
纳税人为实现自身利益最大化，将最大限度地降低税收负担，谋取逃税收入的道德风险可能性加大。
2.信息不对称引起的税务人员的道德风险。
对于存在于税务系统内部的上级税务管理部门和下级税务征收部门以及一线税收管理人员与领导之间的信息不对称而言，税务征收人员可能存在的道德风险一是偷懒，税务人员为工作所付出的努力小于其得到的报酬。
二是一线税收管理人员所掌握的信息较领导多，这样寻租失败的可能性将大大降低，通过征纳串通合谋个人效用，其努力的方向与上级税务管理部门背道而驰。
另一方面，领导所掌握的权力多于一线工作人员，为了获得“权力租金”，领导运用较大的权力寻租将得到更大的私利。
（二）税收法律制度不完善1.某些法律条款规定缺乏可操作性。
如《税收征管法》第三十八条对税务机关采取税收保全措施的条件规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期缴纳应纳税款”。
那么什么是“有根据”没有明确的界定，完全是执法人员的一种职业判断。
而税务机关可能没有能力和条件掌握此类证据，如果因此未采取措施可能会导致税收流失；如果采取了措施有对税收风险管理的思考文/史海凤【摘要】引入税收风险管理理念，建立健全科学、严密、有效的税收风险管理系统，对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制，实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平和质量，是今后税收征管工作的发展方向。
本文在分析了税收征管中税收风险成因的基础上，提出了防范税收征管中税收风险的重要举措。
【关键词】税收风险管理；信息不对称；税收法律制度；税收监督机制【作者简介】史海凤，内蒙古财经学院职业学院讲师，硕士，研究方向：财税理论与财税政策。
经济论坛Economic ForumJul.2011Gen.492No.072011年7月总第492期第07期·129·可能被判为“无根据”，使税务机关陷入两难境地。
再如企业所得税的税前扣除，具体哪些是与收入无关的支出，一直缺少明文规定，实施起来难免引发争议。
2.自由裁量权的使用缺少制约。
《税收征管法》第五章法律责任对纳税人违法行为处罚中规定的罚款数额体现的自由裁量权尤为明显。
客观上存在的自由裁量权给了某些官员择机处置的机会，但由于缺少合理的制约制度，完全靠执法人员的职业判断，使自由裁量权的使用出现了某些不合理甚至违法的行为。
一是行政处理手段与违法行为所造成的危害不成比例，违反“过罚相当原则”。
二是随意加重处罚。
例如，执法人员因纳税人陈述申辩而错误地认为纳税人态度不好，从而对纳税人实施加重处罚。
这种漏洞一方面直接引发纳税人由于税务机关随意减轻处罚而规避纳税义务，或由于税务机关随意加重处罚而激化征纳矛盾；另一方面也为某些特定岗位的税务官员提供了寻租的空间，产生腐败的可能性加大。
（三）监督机制弱化从纳税主体方面分析，由于目前社会舆论对纳税人的寻租现象尚没有发挥应有的监督作用，法律和制度对纳税人并不触犯刑律的寻租行为也没有明确的约束性规定，所以人们对其司空见惯，不去追究。
从征税主体方面分析，税务人员相对于纳税人而言，应当属于“完全理性经济人”，他们完全清楚寻租的后果，寻租行为是其理性选择的结果。
尽管目前从制度到法律对税务人员都有明确的约束性规定，税务机关内部监督机制也较健全，但由于某些监督制度本身存在缺陷或执行不力，仍有为数不少的人员在实施不同程度的寻租行为，有的为此还触犯了刑律。
从“金华税案”、“南宫税案”、“潮州、普宁税案”等典型案件看，一方面体现了税务系统反腐败的决心和成效，显示了法律的权威性；另一方面也证明了“权力失去监督必然导致腐败”。
二、防范税收风险措施（一）实现信息共享，建立分类管理1.根据税收风险管理业务需求，对纳税人有关信息进行采集。
信息管税体现了以信息化带动征管现代化的必然要求，抓住了信息这个税收管理的关键因素，是逐步破解征纳双方信息不对称这一征管难题，全面提高税收征管工作水平的必由之路。
信息是实施风险管理的前提和基础，没有信息也就无法进行税收风险评估，不完整或失真的税收信息将直接影响税收风险管理的效率。
税收风险评估的第一步工作是根据税收风险管理业务需求对纳税人有关信息进行采集，信息来源于外部和内部。
对收集的信息要充分利用现有的数据发布平台，实现信息共享。
一是收集内部信息。
主要是企业申报信息和税收管理员管理过程中收集和采集的信息。
二是收集外部信息。
主要是与纳税有关的部门如海关、银行、国税、工商以及其他职能部门的信息。
三是收集风险管理典型案例。
主要是由于风险失控导致税收流失的案例以及通过风险管理减少税收流失的案例，通过典型案例分析税收风险管理的重点。
2.对纳税人有关的各类信息进行分类管理。
税收管理部门和风险评估人员在对各类信息进行详细分析的基础上，按行业对企业风险程度的高低进行分类、分级，对不同层次的纳税人应采取不同的管理方法。
对遵纪守法的纳税人，推行自我管理，建立自我评估机制，税源管理部门和税收管理员对其进行简单的监督和观察；对偶尔不守法的纳税人采取加强纳税管理性辅导和评估相结合的管理方法，督促其提高税收意识；对经常抵触税法、不守法的纳税人，则要采用重点管理控制、纳税评估、稽查和移送法办等措施。
（二）完善税收法律制度1.建议国家加快税收立法步伐。
尽快出台《税收基本法》，明确一些税收基本法律问题，如规定各级政府和有关部门在税收上“应当作为”和“不应当作为”条款等，通过《税收基本法》来统筹税收单行实体法、税收程序法以及税收法律与其他法律的关系。
2.充分吸收税制改革的最新成果，做好《税收征管法》的修订工作。
一是进一步清晰界定双方的法律责任，合理分配征纳双方在税收管理活动中证据责任负担，简化税务机关的调查、核实、审批程序，限制纳税人法外涉税信息报送负担。
二是进一步强化税务机关证据获取能力，细化纳税人在资料真实性、法定资料保存、依法配合税收执法的法定义务以及违反法定程序面临的法律后果。
三是合理限定税务机关自由裁量权的使用。
四是进一步明确涉税第三方提供涉税信息的法定责任。
五是探讨直接赋予税务机关涉税违法案件刑事侦察权的可行性，提高税务机关充分运用各种税收应对措施的综合效能。
3.加强税收规范性文件的管理。
首先，严格·130·执行税收规范性文件的相关规定，加强规范性文件出台的审核把关，避免文件与上位法相冲突。
同时税务部门制定的内部管理制度要具有可操作性且符合基层实际情况，切忌制度泛化和脱离实际。
其次建立涉税规范性文件听证制度，并坚持集体审议，凡对纳税人具有普遍约束力的规范性文件均须提交审理委员会集体审议，推进规范性文件制定的科学化和决策的民主化。
最后，坚持规范性文件定期清理制度，对与法律法规相冲突的、过时的或内容不适当的规范性文件要及时修改或废止。
同时，对规范性文件要建立评价反馈制度，通过税收征管实践的检验进一步完善相关税收管理措施。
（三）完善税收监督机制1.建立健全纳税信用档案，严惩违法者，加大税收寻租成本。
完善现行的税收制度，将诚实信用原则纳入《税收征管法》，明确违犯诚信纳税的法律责任，让纳税人有租不敢寻，以保证法定义务的积极履行。
建立起国税、地税、银行、海关、公安、外贸、外汇、工商、质监等相关部门间的联网运行，进行信息数据的共享，以此为依托，建立纳税人个人信用记录体系，对寻租的纳税人进行重罚，记入各部门的“黑色档案”并在社会上曝光，让纳税人深刻体会到信誉对于他们的经济活动来说非常重要，以此增强税收管理透明度，减少暗箱操作的可能性，减少税收寻租的机会。
2.建立办税公开制度，积极打造“阳光税收”。
公开办税是遏制税收腐败的有效手段。
实行“阳光办税”、公开办税，包括税收法律、法规、办税程序公开；纳税定额公开；减免税公开；税收票证使用公开；税或费标准公开；税收人员职责和权限公开；违章处罚和办事结果的公开；税收执法监督的公开；一般纳税人认定公开；出口退税审批公开；欠税清理公开；滞纳金加收公开等等，让广大纳税人充分享有知情权，增强税收工作的透明度，不给税收寻租者以可乘之机。
各级税务机关应当定期将纳税稽查、办税服务厅和各种形式的办税场所等方面公开，使税务机关接受纳税人的监督。
3.加强内部管理，规范权力运作。
首先，规范税收执法行为。
要认真落实税收执法责任制，将岗位责任制和过错责任追究制有机结合起来，增强税务系统人员的法制观念和责任意识。
其次，规范办税程序。
要进一步明确岗位权限，切实规范办税程序，严格按程序办事，以程序的完整、公正、保障税收执法的规范。
最后，加强干部队伍建设。
一方面，要全面建立领导干部廉政档案，健全大事报告制度、个人财产登记申报制度、诚勉制度和述廉制度、渎职处罚制度，加强对领导干部的有效监督管理。
另一方面，要从建立健全重要岗位规章制度入手，规范税务执法管理岗位人员行为，对要害和关键岗位的工作人员以及中层干部实行定期轮岗、换岗制度，以产生陌生化管理效果，有效防止和及时发生潜在的非法寻租苗头。
4．坚持奖惩并举，加大寻租成本。
税务干部寻租的主要原因是为了获取违规收益，如果国家在加强监督的同时适当提高税务人员的工资福利水平，完善税务人员的激励机制及奖励制度，那么征税人就没必要冒违规之风险，从而削弱税务人员寻租的动机。
