财税实务：专用发票开具作废率偏高的原因分析和建议

如何正确处理增值税发票作废及更正增值税发票是一种重要的财务凭证，用于纳税人的开票和报销。

然而，在实际操作中，不可避免地会出现发票作废或者错误开票的情况。

正确处理增值税发票的作废及更正问题，对于维护纳税人的合法权益以及避免后续税务风险至关重要。

本文将从作废和更正两个方面，介绍如何正确处理增值税发票。

一、增值税发票作废的情况和处理方法增值税发票作废是指在发票开具后，因各种原因造成发票不能使用的情况。

常见的发票作废情况包括发票未使用、纳税人信息错误、金额错误等。

下面介绍如何正确处理增值税发票作废的情况：1. 发票未使用发票未使用是指在开票后，因某种原因未被使用。

这可能是由于业务的变动或者其他客观原因导致的。

对于未使用的发票，纳税人可以根据税务部门的规定，申请作废发票。

一般情况下，纳税人需要在规定的时限内向税务部门提出作废申请，并提供相关证明材料。

税务部门审核后，会将作废发票的信息记录在系统中，纳税人可以使用新的发票进行开票。

2. 纳税人信息错误在发票开具过程中，由于纳税人信息输入错误，导致发票上的纳税人信息与实际情况不符。

这种情况下，纳税人应尽快向税务部门报备错误，并提供正确的纳税人信息。

税务部门会对错误信息进行核实，如属实，会在系统中标记作废发票的纳税人信息，并要求纳税人重新开具正确的发票。

3. 金额错误金额错误是指在发票开具过程中，由于输入错误或计算错误导致发票上的金额与实际情况不符。

如果发票金额错误，纳税人需要及时向税务部门报备，并提供正确的金额信息。

税务部门会对金额错误进行核实，并要求纳税人重新开具正确的发票。

二、增值税发票更正的情况和处理方法增值税发票更正是指在发票开具后，因其他原因需要对发票内容进行修改的情况。

下面介绍如何正确处理增值税发票更正的情况：1. 发票类型更正在实际操作中，可能会出现发票类型选择错误的情况。

例如，开具了增值税专用发票，但应该开具增值税普通发票。

这种情况下，纳税人需要向税务部门提出更正申请，并提供相关的证明材料。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务国家税务总局公告2016年第47号国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告
国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第47号 2016.7.20
为进一步规范纳税人开具增值税发票管理，现将红字发票开具有关问题公告如下：
一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。

销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系。

增值税专票作废情况说明一、红字专票作废情况红字专票作废是指对于已经开具的原增值税专用发票进行撤销，而不是补开红字专用发票的一种操作。

红字专票作废主要包括以下几种情况：1.错误开票在正常办理增值税开票过程中，可能会因为各种原因导致开票人员填写错误，例如发票内容、金额、购方纳税人识别号等填写错误。

当发现开票错误后，应立即作废原发票，并补开正确的发票。

2.重复开票重复开票是指在一次交易中，由于系统故障或人为失误等原因，导致同一张发票被重复开具的情况。

在这种情况下，应立即对重复开票的发票进行作废处理。

3.开票方信息错误开具增值税专票时，如果开票方信息（如名称、纳税人识别号等）填写错误，会导致发票无效。

在这种情况下，应立即作废原发票，并补开正确的发票。

4.发票作废风险控制企业在销售商品或提供劳务时，为了规避风险，可能会采取作废发票的措施。

例如，当购方未按约定支付货款或劳务费用时，销售方可以申请作废相应的发票，以确保自身权益。

二、蓝字专票作废情况蓝字专票作废是指对于已经开具的原增值税专用发票进行撤销，并补开相应的红字专用发票的一种操作。

蓝字专票作废的情况主要包括以下几种：1.销售退货或服务退费当企业销售的商品或提供的服务被购方退货或要求退费时，销售方应根据购方的要求进行红字专票的作废和补开。

2.销售合同变更在一些情况下，销售合同可能会因为价格变动、服务内容变更等原因需要进行调整。

在调整销售合同的同时，发票也需要进行相应的作废和补开。

3.销售发票申报错误当企业在申报增值税时，发现之前开具的发票有错误或者漏报时，需要进行相应的发票作废和重新申报。

4.纳税申报系统问题在使用纳税申报系统时，由于系统故障或网络问题，可能会导致发票开具有误。

当发现系统问题导致发票开具错误时，应及时进行作废和重新开具。

总结起来，增值税专票作废主要是为了修正开票错误、补开红字专用发票、调整销售合同等情况而进行的一种操作。

在开具增值税专票时，企业需要严格遵守相关的发票管理制度和规定，确保发票的准确性和合法性。

发票误作废情况说明发票误作废是指在日常运营中，由于其中一种原因，企业对一张已经开具的发票进行了错误的作废操作。

这种情况在企业中并不常见，但一旦发生，可能会对企业造成一定的财务损失和运营风险。

下面我将对发票误作废的情况进行详细说明，并提出避免误作废的措施。

一、发票误作废的常见原因1.人为操作错误：在发票作废环节中，由于员工的疏忽或操作不当，可能会导致对正确发票的错误作废。

比如，员工误以为该发票是无效的、重复开具的或有其他错误，误将其进行作废。

2.系统操作失误：企业采用电子发票管理系统进行发票作废，如果系统设计或设置存在问题，可能会导致操作失误而误将有效发票作废。

3.资金纠纷：由于一些资金上的纠纷，企业可能被要求作废其中一张发票，而没有对发票的真实性进行核实，导致误作废。

二、发票误作废的影响1.财务损失：误作废发票后，企业将无法通过该张发票进行相应的应收账款的结算，导致企业的财务状况受到影响。

2.税务风险：误作废发票后，企业可能无法按时申报和缴纳相应的税款，导致企业面临罚款和其他税务风险。

3.运营风险：误作废发票会给企业的日常运营带来不必要的困扰和难题，可能导致发票对应的应收账款无法及时回笼，影响企业的资金流动性。

4.信誉风险：误作废发票可能会对企业的声誉产生负面影响，客户可能会对企业的财务管理和内部控制产生疑虑，从而降低客户对企业的信任程度。

三、避免发票误作废的措施1.加强员工培训：企业应定期对员工进行发票管理相关的培训，提高员工对发票管理操作的认识和觉察力，避免因人为操作错误导致发票误作废。

2.完善系统设置：企业应确保电子发票管理系统的设计和设置符合实际操作需求，避免系统操作失误导致发票误作废。

同时，要定期对系统进行维护和升级，确保系统的稳定性和可靠性。

3.加强内部审计：企业应建立健全的内部审计体系，对发票管理流程和相关操作进行监控和审计，发现问题及时纠正，避免误作废发票的发生。

4.密切与税务机构合作：企业应加强与税务机构的沟通与合作，了解最新的税务法规和政策，避免因税务问题导致误作废发票。

《关于产品报废率偏高的情况说明》尊敬的[相关部门/领导]：近期，公司产品的报废率出现了偏高的情况，这给公司的生产和经营带来了一定的影响。

以下是对这一情况的详细说明。

一、产品报废率的统计数据在[具体时间段]内，公司共生产[X]件产品，其中报废的产品数量为[X]件，报废率达到了[X]%，远远超出了公司设定的[正常报废率标准]。

二、报废产品的主要类型及分布1. [产品类型1]：报废数量为[X]件，占总报废数量的[X]%。

2. [产品类型2]：报废数量为[X]件，占总报废数量的[X]%。

3. .....三、产品报废率偏高的原因分析1. 原材料质量问题部分原材料在采购环节未能严格把控质量，存在缺陷或性能不稳定，导致在生产过程中容易出现次品和废品。

2. 生产工艺不稳定生产工艺在执行过程中存在偏差，例如温度、压力、时间等参数控制不当，影响产品质量。

新的生产工艺在引入和推广过程中，员工未能熟练掌握，导致操作失误增多。

3. 设备故障生产设备老化，维护保养不及时，频繁出现故障，影响产品的正常生产和质量。

设备精度下降，无法满足产品的生产要求，导致产品不合格率上升。

4. 员工操作不当部分员工对生产操作规程不够熟悉，操作不规范，导致产品质量问题。

新员工培训不足，缺乏工作经验和质量意识，容易出现错误操作。

5. 质量检测环节疏漏质量检测标准不够明确和完善，导致一些不合格产品未能及时被发现和剔除。

检测设备精度不够或校准不及时，影响检测结果的准确性。

四、产品报废率偏高带来的影响1. 成本增加直接造成原材料、人力、能源等资源的浪费，增加了生产成本。

为了弥补报废产品的损失，需要额外投入更多的生产资源，进一步推高了成本。

2. 交货延迟大量的报废产品导致生产进度受阻，无法按时完成订单，影响客户交货期。

可能会引发客户的不满和投诉，对公司的声誉和市场份额造成潜在威胁。

3. 利润下降由于报废产品的增加，实际产出的合格产品数量减少，降低了销售收入，从而导致利润下滑。

我国企业电子发票应用中的问题及对策建议随着信息技术的不断发展，企业在日常经营中越来越依赖于电子化管理系统。

电子发票作为重要的财税管理工具，在企业中发挥着越来越重要的作用。

我国企业电子发票应用中还存在一些问题，需要采取一些对策来加以解决。

一、问题分析1. 技术标准不统一在我国企业电子发票应用中，各地区、各企业所使用的电子发票技术标准不统一，存在着多种不同的标准和格式。

这导致企业之间的电子发票无法实现互通互认，增加了企业之间的沟通成本和效率。

2. 安全性问题电子发票相比于纸质发票，在传输和存储过程中容易受到黑客攻击和信息泄露等安全隐患，企业在电子发票管理过程中面临着较大的信息安全风险。

3. 可信度不高因为电子发票的制作和管理相对来说比较简单，存在着一些企业会通过篡改电子发票的方式进行虚开发票、偷税漏税等行为，影响了电子发票的可信度。

4. 应用门槛较高部分中小型企业由于技术和经济限制，缺乏电子化管理的条件和能力，导致电子发票的应用门槛较高，难以推进电子发票的普及和应用。

二、对策建议2. 强化安全保障措施在电子发票管理中，政府和企业应当加强技术和管理手段的运用，提高电子发票的信息安全性，包括加密传输、存储安全、权限管理等，加大对电子发票安全问题的监管和打击力度，确保企业电子发票的安全可靠。

3. 增强电子发票的可追溯性和可信度政府和企业应当建立完善的电子发票管理系统，包括对电子发票的存储、使用、查询等过程进行严格的监管和记录，增强电子发票的可追溯性，提高电子发票的可信度，减少虚开发票和偷税漏税等违法行为。

4. 政策支持和财税政策优惠政府应当出台相关政策，鼓励中小企业加大对电子化管理的投入，提供财税政策优惠，为中小企业提供相应的电子发票应用技术和管理培训，降低中小企业的应用门槛，推动电子发票的普及和应用。

5. 完善电子发票应用推广和管理服务政府部门应当对企业进行相关宣传和培训，提高企业对电子发票应用的认识和接受度，以及加大对企业电子发票应用的管理监督，提高电子发票应用的普及程度。

财税实务：常见的财务指标异常，税务检查重点汇总一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。

发票作废说明模板一、作废的原因根据我司内部财务管理规定和国家税务法规，发票作废是指一张已经开具的发票因为各种原因无法继续使用，需要予以废止或作废处理。

发票的作废原因主要有以下几点：1.错误开票：包括发票抬头、纳税人识别号、发票日期、发票号码、商品或服务名称、数量、金额等信息填写错误或录入错误。

2.发票重复开具：可能是因为系统故障或人员疏忽等原因，导致重复开具了相同的发票。

3.冲销或退货：根据实际业务流程和需求，一些发票需要进行冲销或退货处理，需作废相应的发票。

4.发票作假：一些不法分子可能会制造假发票用于非法活动，这些发票需要依法作废。

以上是发票作废的常见原因，我司作废发票严格按照相关法规和内部管理制度进行操作，确保合规合法。

二、作废的流程及要求1.发票作废的流程（1）申请作废：发票作废的申请需要提交给财务部，申请必须包括作废原因、发票信息、作废说明及相关资料等。

（2）审核与批准：财务部会对作废申请进行审核，核实作废原因并与相关部门核对信息，如果申请符合相关规定，将进行批准。

（3）作废通知：财务部将向相关部门发出作废通知，通知部门在系统中进行相应的作废操作。

（4）确认作废：收到作废通知的相关部门负责在系统中进行作废操作，并向财务部确认操作完成。

2.作废的要求（1）发票必须整张作废，不得擅自涂改或修改作废信息。

（2）发票上需要注明作废原因，并在发票上注明“作废”字样，并加盖或签名确认。

（3）作废后的发票必须妥善保管，以备财务部门核对和备案。

三、作废发票的处理1.纸质发票作废对于纸质发票的作废，需要按照以下步骤进行处理：（1）发票持有人填写《作废发票申请表》，注明作废原因，并签字确认。

（2）财务部审核发票和作废申请表，核对信息并签字确认。

（3）财务部将审核后的作废发票进行销毁，同时保留相关的工作记录和备案材料。

2.电子发票作废对于电子发票的作废，需要按照以下步骤进行处理：（1）发票持有人在财务系统中进行作废申请，注明作废原因，并提交相关附件。

普通发票开具混乱的原因分析与建议近年来，随着金税工程的不断完善，增值税专用发票违法行为得到初步控制，一些不法分子又将偷税手段转移到普通发票，利用普通发票偷税骗税现象日益突出，应引起了税务部门的高度重视。

一、普通发票开具中存在的问题日益突出在日常所得税检查和普通发票检查中基层税务人员发现，在普通发票的开具上，除存在发票开具不规范、缺栏少项、涂改发票等现象外，以下是几种常见的未按规定开具发票的行为，造成了税款的大量流失。

（一）不开发票、大头小尾、单联填开仍是违规开具的主流。

这三种形式仍是当前利用普通发票偷逃税款的主要常用手段。

（二）跨行业开具、国地税发票混开现象普遍。

如有的汽修厂应开具国税机关管理的修理修配发票而开具商零发票，有的打印复印社应开具地税监制的服务业发票而开具商零发票等。

（三）开具旧版作废发票比比皆是。

有的纳税人不按照规定缴销旧版发票；有的已审批丢失、被盗或已做非正常户流失的发票仍被纳税户继续使用；有的纳税人的整本发票已在税务机关验旧，而其发票联被撕下后继续使用。

（四）转借、转让、代开发票触目惊心。

通过税收信息管理系统查询发票发售流向，开具的发票上加盖的发票专用章名称与领票单位不一致。

（五）变通开具发票有所蔓延。

一些单位将一些限制列支的招待费和贿赂回扣等非法支出费用，变通为其他费用入帐。

（六）开具白条收据屡禁不绝。

（七）开具伪造假发票时有发生。

（八）虚开可抵扣的“四小票”成为“重灾区”。

一些企业大量虚开农产品收购凭证、废旧物资销售发票、货运发票等，特别是肆意虚开农产品收购凭证、废旧物资销售发票现象严重，以达到偷逃税款的目的。

二、普通发票开具混乱的原因分析普通发票开具混乱既有纳税人的主观原因，也有税务部门监督管理不力的客观原因，更有与社会大环境有关的深层次原因。

从税务机关管理者的角度分析主要有以下原因：一是对普通发票开具管理重视不够。

重增值税专用发票管理，轻普通发票的管理；重税收申报征收，视发票管理检查。

需重新开具增值税发票的几种情况
　增值税一般纳税人在开具增值税专用发票中经常存在开票有误、发生销货退
回以及开具发票退回等情况，对此购货方都会要求销货方重新开具专用发票结算和税前列支及抵扣税款。

而开票方在重新开具发票时，如果没有按照规定开具，往往会造成重复缴税或受到处罚。

鉴于此，本文就重新开具专用发票问题进行了整理归纳。

 一、收回原发票直接按作废处理，重新开具发票。

 这种方式对开票方来说，操作简单，方便快捷。

《国家税务总局关于修订骉增
值税专用发票使用规定骍的通知》（国税发〔2006〕156号）第十三条规定：一
般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

但是，税务机关对专用发票的作废条件规定相对严格，必须同时符合以下三个条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。