会计制度设计第5章 会计核算系统设计(1)会计凭证

会计核算系统设计制度设计背景会计核算系统是企业日常运营中至关重要的一个系统。

通过会计核算系统，企业能够准确记录和分析财务数据，从而提高财务决策的准确性和及时性。

因此，设计一个科学合理的会计核算制度及其支持的系统是企业的重要任务之一。

设计原则和目标原则1.保证会计信息的准确性、真实性和完整性；2.约束企业内部各部门的财务行为；3.便于管理、监督、控制企业的财务活动；4.适应企业的业务特点和规模；5.合法合规。

目标1.设计一套能够覆盖所有企业财务活动的会计核算制度；2.设计一个能够满足制度要求的会计核算系统；3.在保证信息准确性的前提下，提高信息处理效率和自动化水平；4.提高企业财务决策的可靠性和时效性。

设计内容和步骤设计内容会计核算制度1.财务管理制度2.资产管理制度3.往来管理制度4.税务管理制度5.成本管理制度6.利润分配制度会计核算系统1.会计科目设置2.会计期间设置3.财务凭证录入4.财务报表输出5.财务审计管理6.税务申报管理设计步骤第一步：收集原有的财务数据、制度和方式通过对企业财务部门的相关文档、记录和系统以及相关人员进行访谈、调查，全面了解现有财务数据、制度和方式。

第二步：制定会计核算制度在收集分析的基础上，参考相关法律法规和标准，制定适合本企业的会计核算制度。

第三步：设计会计核算系统根据制定的会计核算制度，设计和开发会计核算系统，包括会计科目设置、会计期间设置、财务凭证录入、财务报表输出、财务审计管理、税务申报管理等模块。

第四步：实施与培训推广并实施所设计的会计核算制度和系统，并进行培训。

实现方法和技术要求实现方法1.自主开发：企业可根据自身业务特点和技术能力，自主开发会计核算系统；2.采购第三方软件：企业可根据实际情况选择相应的第三方会计核算软件；3.自主开发与采购相结合。

技术要求1.数据库管理及维护能力；2.数据接口与集成能力；3.手机端及移动端支持；4.信息安全和风险控制。

1、会计组织系统设计(1) 会计主管。

职责是在经理直接领导下,负责企业会计核算、会计管理工作的开展(在财务会计工作处理方面不由管理部领导),并负责编制、审核会计凭证,登记总分类账、编制会计报表和成本核算工作。

(2) 出纳岗位。

负责与货币资金收付有关的具体业务,如记录日记账,处理日常货币资金收支、申报、缴纳税金,备用金核算等。

(3) 明细账会计岗位。

负责各种明细账的登记工作,账目的定期核对工作,财产清查的安排与实施工作等。

（4）稽核岗位。

负责对系统所有录入数据进行正确性、一致性审查。

负责接洽有关部门查询经费使用情况，提供相关资料积累各项有关资料，对会计资料进行分析。

2、货币资金的内部控制（1）发票、收据控制。

发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。

（2）银行对账单控制。

银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法（3）库存限额控制。

库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。

利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。

（4）实物隔离控制。

实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。

比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。

（5）岗位分离控制。

货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。

3、成本费用结算的内部控制成本费用内部控制风险评估的10个关键点包括审批、分解、执行、签批与审批、分摊、计提、审核、记账、核对、比较。

知识点11．会计制度设计的要点有哪些？2．怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？答：1)会计组织系统设计：会计机构设置、会计岗位设置、岗位职责配备、会计人员配备、会计管理制度设计。

2)会计信息系统设计：会计科目设计、会计凭证设计、会计账薄设计、会计报表设计、会计核算程序设计。

3)内部控制系统设计：企业内部控制体系设计、公司层面的内部控制设计、业务层面的内部控制设计、对附属企业的内部控制设计。

4)其他方面制度设计：会计电算化制度设计、成本核算与管理制度设计、责任会计制度设计、全面预算管理制度设计、特殊行业会计制度设计等。

企业内部控制制度是以内部控制要素形式与企业经营管理过程相结合，将企业经营活动的风险控制在可接受范围。

而科学合理的会计制度应该有助于内部控制目标的实现，由此企业会计活动自然地受内部控制制度的约束，两者实现了极大的融合性，甚至出现了以会计流程为导向的内部控制制度体系。

可以肯定的是，规范的业务活动才有规范的会计活动，而内部控制制度则是业务活动规范的基础。

当然，内部控制目标的实现也需要会计准则的有效实施，我国《企业内部控制基本规范》将会计系统控制作为重要的控制措施之一，要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，保证会计资料的真实完整，这些都有利于实现内部控制目标。

1.2节中的学习任务（1）归纳会计准则制定程序与企业内部控制标准制定程序的共同点及一般性。

1。

管理主体的趋同性内部控制从制定到执行、评价和改进，一切过程都体现了人的意志。

COSO报告特别强调了，内部控制是受企业的董事会、管理阶层及其他员工影响，其中董事会是内部控制系统的核心。

而会计准则制定的主体也是经营者和董事会。

股东及其他利益相关者通过投资回报率约束董事会的行为，以使公司能做出正确的重大战略决策；董事会通过公司业绩约束经营者，目的在于达到公司的有效经营管理。

所以说，会计准则制定与内部控制的主体是一致的。

会计制度设计作业答案第1章会计制度设计综述作业一什么是会计规范体系？它包括哪些内容？作业二简述统一会计制度与单位内部会计制度的主要区别。

作业三会计制度设计的内容包括哪些？作业四会计制度设计的程序有哪些？其主要内容是什么？作业五会计制度设计有几种类型和方式，各适用于何种情况？第1章参考答案作业一：会计规范是指用来指导和约束会计实践工作和会计人员行为的各种会计法律、会计行政法规、会计规章制度和会计职业道德。

由此按照一定的逻辑关系所组成的整体则为会计规范体系。

由会计法律制度和会计职业道德两部分组成。

会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和会计规章制度等作业二：作业三：由企业会计活动内容的繁简和企业内部管理要求的程度决定。

包括：⑴会计工作基本条件方面的制度：会计科目及其使用说明；总分类科目及明细科目的名称、类别、编号、核算内容及使用方法。

会计凭证格式、联次、用途、传递程序、填制要求及保管方法；、会计账簿的种类、格式及各账簿之间勾稽关系的规定；会计报表的设计⑵会计组织方面的制度。

包括：关于账务处理程序的规定；关于核算工作组织形式的规定；关于会计机构内部组织及人员分工的规定；关于会计档案管理和会计工作交接的规定。

⑶会计管理方面的制度。

包括：内部控制制度；内部结算制度（责任会计制度）；成本核算和成本管理制度；会计电算化制度；其他有关的制度。

作业四：会计制度设计的程序包括：准备阶段、编写阶段和试运行与调整阶段。

准备阶段的主要内容：①确定会计制度的设计类型及具体内容②进行调查研究并搜集有关资料③拟定工作提纲，提出设计的基本方案和总体规划，编制工作日程表。

编写阶段的主要内容：会计科目设计、会计凭证与会计账表等的设计。

试运行与调整阶段主要进行上述设计的实施实验与调整。

作业五：会计制度设计的类型包括：全面性会计制度设计、局部性会计制度设计、修订性会计制度设计三类。

设计方法包括：自行设计、委托设计与联合设计。

它们的比较如下图所示：方法优点缺点自行设计设计人员熟悉企业情况，容易得到支持配合，节省时间和费用，便于贯彻实施易受传统习惯影响，不利于借鉴新知识、新经验委托设计设计人员业务水平高，知识面宽，革新精神强，能促进企业会计工作不易得到企业内部配合，可能脱离企业实际，削弱指导作用联合设计以企业人员为基础，聘请外部专家作指导。

案例分析会计制度总则设计要求：分析会计制度总则的内容。

你是一家企业的会计主管，在会计制度总则设计中应注意哪些问题？有三家企业的会计组织机构如下：某服务行业企业总经理总会计师财务部经理会计组组长结算组组长电脑组组长成本组组长采购部经理仓管组组长采购组组长总出纳采购物卡登记宾馆下属商场固定资产和低值易耗品应付账款总账会计报表及财务分析出纳前台收款餐厅及其他收银夜间审计商品成本核算硬件管理工资寓客及应收账款餐饮成本核算软件管理其他成本核算收货验收物料仓库物资核算某制造业企业财务主管财务会计电算化系统会计出纳融资筹资固定资产低值易耗品材料物料账务资金组结算组成本费用组资产组综合组内部核算组数据输入操作系统维护档案保管预算分析税务某集团公司总部财务总监财务经理会计（总账）会计（投资与税务）会计（资产负债表项目）出纳第三章会计组织系统设计要求：结合企业的性质，分析上述三个企业的会计组织机构设计的特点。

第四章会计科目设计国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。

其中资产负债表会计科目设计大致如下：现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用卡等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、股票（明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、往来（明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。

要求：1.试评价一下上述会计科目的设计。

2.结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用会计科目的设计进行改善，力求实用、科学、合理。

第五章会计核算系统设计资料公司概况如下：行业：化工公司性质：有限责任公司公司规模：大型企业（总厂：50余位员工；下属厂：500－600余位员工）该公司成立于1996年，靠2000元自筹资金起家，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发展至今。

目前拥有自有资金10亿元。

第五章会计核算系统设计要求：1.为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭证。

指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次的作用。

会计制度设计-企业会计制度的总体设计(一)(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 在进行______时，通常需要解决两个方面的问题，其中之一就是要对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划。

A.全面设计B.会计制度总体设计C.局部设计D.会计制度具体设计2. 总体设计是______A.计划阶段B.试行修正阶段C.准备阶段D.定稿颁布阶段3. 小型企业的会计制度设计应当采取的方式是______A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计4. 由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作的设计方式称为______A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计5. 大中型企业的会计制度设计应当采取的方式是______A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计6. 会议设计只适用于______的企业会计准则、会计制度设计。

A.国有企业B.民营企业C.外商投资企业D.政府各部门7. ______是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的会计师负责设计。

A.共同设计B.会议设计C.集体设计D.单独设计8. 在进行制度设计时，无论是选择从上至下，先从企业会计组织机构开始设计，还是先从工作班组、生产车间基层所需的原始资料开始，由下往上设计，都属于______所考虑的问题。

A.设计方案B.设计手段C.设计思路D.设计类型9. 设计方案一般可分为______A.单独设计与共同设计B.全面设计与局部设计C.集体设计与单独设计D.共同设计与会议设计10. 一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行______A.局部设计B.全面设计C.具体设计D.总体设计11. ______是对因拓展新业务而产生会计处理业务的设计。

A.补充性设计B.更新性设计C.修订性设计D.筹备性设计12. ______是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。

A.设计类型B.设计思路C.设计方案D.设计手段13. 企业会计制度设计的前提和必要条件是______A.原始记录管理制度健全B.各项定额管理健全C.企业各项内部管理制度的建立健全D.收发计量验收制度健全14. 《会计基础工作规范》第十一条规定：“各单位应当根据______需要设置会计工作岗位。

第一章1.国家统一会计制度与单位内部会计制度之间有什么关系.答：国家统一会计制度是指国家权力机关或其他机关授权机构制定的,用于指导和约束核算会计实务、规范会计管理行为、做好会计基础工作、约束会计机构和会计人员等规范性文件的总和.这类会计制度适用面广、规范的事会计业务处理的共性问题.单位内部会计制度是指会计主体根据统一会计制度、结合自身特点自行或委托中介机构设计的会计制度.这类制度一般仅适合单位使用,适用性和针对性较强.2.会计制度的分类1)按规范内容分：综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员制度2)按设计权限分：国家统一会计制度、单位内部会计制度3)按适用单位分：企业会计制度、预算会计制度3.会计制度设计的内容包括那些1)会计组织系统设计：会计机构设置、会计岗位设置、岗位职责配备、会计人员配备、会计管理制度设计.2)会计信息系统设计：会计科目设计、会计凭证设计、会计账薄设计、会计报表设计、会计核算程序设计.3)内部控制系统设计：企业内部控制体系设计、公司层面的内部控制设计、业务层面的内部控制设计、对附属企业的内部控制设计.4)其他方面制度设计：会计电算化制度设计、成本核算与管理制度设计、责任会计制度设计、全面预算管理制度设计、特殊行业会计制度设计等.4.会计制度设计的基本程序包括哪些阶段每一阶段的主要工作是什么1)组织准备阶段：明确会计制度设计任务、组建会计制度设计小组、提出设计会计制度要求、确定会计制度设计人员分工、确定时间进度和费用预算、检索文献、学习研究文献资料2)调查研究阶段：根据设计任务确定调查内容和范围、企业基本情况调查、会计制度设计现状及其实施情况调查、各类业务处理程序调查.3)具体设计阶段：制定编写方案、进行起草编写工作、小组讨论进行总纂定稿.4)实行修改阶段：试点运行、现场评价、总结缺陷、修改完善.5.设及会计制度应该遵循哪些基本原则共8个：合法性原则、科学性原则、内部控制原则、借鉴国际惯例体现全球趋势、前瞻性原则、针对性原则、综合运用会计信息质量特征、成本效益原则.6.企业跨级制度设计的表达方法一般有哪些1)文字说明法：使用语言文字来描述和说明会计制度的有关内容.2)表格法:用表格形式来反映会计制度设计的有关内容3)流程图法7.我国会计法规体系的结构是怎样的主要包括哪些内容结构：1)从规范内容看：有会计核算方面的法规、有会计监督方面的法规、有会计机构和会计人员方面的法规、有会计工作管理方面的法规.2)从制定主体看：会计法规具有明显的层次结构,来自不同的指定机构.比较权威的是有关会计方面的立法如会计法等.财政部作为主管全国会计工作的权力机构,是制定中国会计法规的主要机构.而上市公司信息披露,还必须遵循中国证监会发布的相关规章,如上市公司信息披露管理办法、季度报告内容与格式特别规定等.主要内容：会计法等法律,企业财务会计报告条例、总会计师条例等,会计准则,其他会计规章8.我国企业会计准则的结构设计体系是怎样构成的1)基本会计准则：财务报告目标和会计信息质量、会计核算基本前提和一般原则、会计要素定义及其确认和计量、财务报告和财务报表.2)具体会计准则及其运用指南：一般业务准则、特殊业务准则、特殊行业准则、财务报告准则3)会计准则解释公告9.会计制度设计人员应该具备哪些能力与素质要求‘6个：1)较高的理论水平与宽厚的经济管理知识2)丰富的实践经验和良好的沟通协调能力3)熟悉有关法令、政策和规章4)熟悉国际惯例、了解前沿动态5)坚实的文字功底6)熟悉电脑操作技术第二章10.大中小企业的划分标准第三章11.会计组织系统设计的基本内容：会计机构设置、会计岗位设置、岗位职责配备、会计人员配备、会计管理制度设计.12.我国宏观、微观会计管理体制.宏观：分级管理统一领导的管理体制.财政部统一管理全国会计事务,县及以上各级财政部门管辖本区域事务.微观：国有大中型企业总会计师制；小型企业单位负责人负责制.13.如何设置小型企业的会计机构小型企业经营规模小,生产工艺和管理方法简单,在经营管理上一般采用简单的“直线式”组织结构,即厂部——>车间——>班组——>岗位.小型企业的管理职能部门集中在厂部,而会计只是厂部管理组织中的岗位设置,会计机构内部不必下设只能小组,只是对从事会计工作的人员做些岗位分工,如出纳、总账、明细账会计等.会计主管既可单设也可兼职总账会计.有些小型企业甚至不单独设置会计机构,而是在本单位有关机构中设置专职的会计人员,并指定会计主管人员.小型企业会计机构虽然不设内部职能小组,甚至只设会计人员不设机构,但在运行过程中仍应遵循基本的会计操作程序.14.大型商业零售企业会计机构的设置有哪些特殊之处1)单独设置存货岗位、固定字长岗位、出纳岗位2)出纳岗位要依据产品类别下设不同的分类,如：鞋帽手淫、白家电手淫台等.15.常见的会计工作岗位有哪些出纳岗位的主要职责有哪些常见的会计工作岗位：总会计师、会计机构负责人或会计主管如果会计与财务机构分设,还应设置财务主管、出纳、稽核、总账报表、税务、合并报表、内部结算、存货明细账、固定资产明细账、债权债务明细账、薪酬明细账、成本费用明细账、采购明细账、销售明细账等.出纳岗位职责：1)办理现金收付和银行结算业务；2)登记现金和银行存款日记账,编制日报表,及时清查未达账项；3)保管库存现金和各种有价证券,有关印鉴、空白收据和支票；4)定期核对外埠存款和在途货币资金,并督促有关人员办理结算；5)不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作、会计档案保管工作.第四章16.会计科目编号设计的原则与方法有哪些原则：简单明了；层次分明；便于记忆；留有余地方法：数字编号法、文字编号法必须结合会计对象和葛会计要素的特点既要符合对外提供信息的需要,又要考虑管理和控制的要求会计科目的设置应做到统一性欲灵活性相结合会计科目的设置应做到完整性与排他性相结合会计科目设置要保持相对稳定性会计可么的名称要力求简明扼要、内容确切17.会计科目使用说明设计的主要内容有哪些1)阐明会计科目的核算内容与范围2)说明会计科目的基本业务的账务处理方法3)说明所述明细科目的设置和核算内容4)撰写主要经济业务会计分录举例18.在设计了固定资产科目后,为什么还要设计累计折旧科目答：满足管理要求和固定资产使用特点.累计折旧属于固定资产的抵减账户.固定资产应按成本进行初始计量.固定资产的账面价值记录是原始价值,而累计折旧反映的是固定资产后续计量的折旧价值,要获得固定资产折余价值,就要从固定资产账户余额减去调整账户累计折旧的余额.因此,累计折旧对固定资产以抵减方式进行调整.19.调整科目有什么特点第五章20.原始凭证设计应该包含那些基本内容有什么区别反映业务活动的内容的要素：1)凭证的名称2)填制的日期3)业务执行的日期或时间4)接收单位名称或个人名称及地址5)基本业务内容、业务计量反映业务执行责任的要素:1)填制单位的公章2)凭证有关人员的签章3)凭证的编号4)凭证编制的依据区别：反映业务活动的内容的要素,主要是为了利于全面详细的反映经济业务活动情况.反映业务执行责任的要素,主要是为了加强对经济业务活动的控制与监督.21.单式记账凭证与复式记账凭证相比,各有何优缺点单式优点：便于按科目汇总,有利于分工填制和记账.单式缺点：未在一张凭证上反映经济业务的全貌,出现错误时不易查找；人工记账时编制记账凭证的工作量较大；记账凭证使用数量多,原始凭证依附不便.复式优点：能够清晰的反映经济业务的全貌和资金运动的来龙去脉,便于检查和审核复试缺点：不方便人工记账的分工；凭证汇总也没有单式记账凭证方便第六章22.分类账簿设计的基本内容是什么基本内容：1)分类账薄外表形式的确定：企业应根据核算与管理的需要,以及账页格式的特点,确定各类账簿所适用的外表形式.2)分类账薄层次的设计：通常分为总分类账和明细分类账两个层次.3)总分类账和明细分类账格式的设计.23.设计不同格式的总分类账各有什么特点分户式总账：使用比较灵活；记账和查阅比较方便：分户提供的信息具有连续性.集中式总账：在一页或两至三页总账上能了解企业全部会计科目的增减变化及其结余情况；可按月横向全面反映企业的经济业务,但提供信息的连续性受到影响.24.不同格式的明细分类账各有什么特点1)三栏式：主要适用于只要求反映金额的经济业务2)数量金额式：适用于既要求进行金额核算又要求实物数量的明细核算,账页上方设有储备定额等栏目,以适应定额管理的需要.3)多栏式：在借贷两栏或单栏增设专栏,已提供分析资料或编制明细账表的资料4)特殊明细账：在有些账户中,由于其业务特性及管理上的需要,在设计明细分类账时,需要根据实际需要增加一些栏目,进行特殊设计.25.会计核算涉及到哪几种账簿,有什么作用,有哪些格式序时账簿：对经济业务进行序时登记,完整的反映经济活动对的情况分类账簿：分门别类地提供各职能更经济信息以满足管理需要备查账簿：对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的业务或事项进行补充登记会计账簿按外表形式：订本式、活页式和卡片式.重要的账簿和具有控制作用的账簿,采用订本式.记录频繁,由多人分工记录的明细账,采用活页式.对于使用时间较长,可跨年度的采用卡片式.26.现金明细账设计格式和特点第七章27.资产负债表、利润表的基本格式及其特点资产负债表有两种格式：1报告式：又称叙述式或上下式资产负债表.是根据“资产=负债+所有者权益”或“资产-负债=所有者权益”会计等式将各项指标从上到下依照一定顺序逐一排列.其优点在于便于编制比较资产负债表,缺点是资产与负债及所有者权益间的平衡关系不够一目了然,并且因资产、负债及所有者权益的项目太多,使报表上下太长不便于编制使用.2账户式：又称对照式或左右式资产负债表,是根据“资产=负债+所有者权益”会计等式将资产类指标列在一方,将负债和所有者权益类指标列在另一方,两边的指标形成对照关系,双方合计相等.其优点在于能使资产与负债及所有者权益的平衡关系一目了然,尤其易于比较流动资产和流动负债的数额和关系,但不便于编制连续几年的比较资产负债表.利润表有两种格式：1多步式：通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类,按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标,如营业利润、利润总额、净利润,分部计算当期净损益.2单步式：将当期所有的收入列在一起,然后将所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益.28.利润表设计包括哪些具体内容1利润表表头的设计2利润表表体的设计：包括指标设计和格式设计29.内部会计报表有哪些特点内部会计报表设计有哪些要求特点：灵活性、及时性、针对性、保密性、指标多样性要求：报表应重点突出,体现针对性；报表指标应具有实用性和相关性；报表编报应迅速及时。