金融会计课件资料

复杂性
高风险性
金融会计涉及的核算内容广泛，包括各种 金融工具和业务，需要运用多种专业知识 和技能。
金融会计涉及的风险多种多样，如信用风 险、市场风险、流动性风险等，需要建立 完善的风险管理体系。
金融会计的目标
提供准确的财务信息
金融会计通过核算和监督，提供金融机构 准确的财务状况、经营成果和现金流量信
所有者权益的构成
所有者权益包括实收资本 、资本公积、盈余公积和 未分配利润等。
所有者权益的计量
所有者权益的计量属性主 要包括历史成本和公允价 值。
收入
收入的定义
收入是指企业在日常活动中形成 的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利
益的总流入。
收入的分类
收入按性质可分为销售商品收入和 提供劳务收入。
此外，还可以分析企业融资决策对财务 状况和经营成果的影响，以及如何降低 融资成本和提高资金使用效率。
在案例分析中，可以探讨不同融资方式 的优缺点，以及企业如何根据自身情况 和市场环境选择合适的融资方式。
详细描述
企业通过向银行贷款、发行债券等方式 筹集资金，以满足其日常经营和扩大规 模的需求。
企业投资案例分析
收入的计量
收入的计量属性主要包括历史成本 和公允价值。
费用
费用的定义
费用是指企业在日常活动中发生 的、会导致所有者权益减少的、 与所有者分配利润无关的经济利
益的总流出。
费用的分类
费用按性质可分为生产费用和期 间费用，生产费用又可分为直接
费用和间接费用。
费用的计量
费用的计量属性主要包括历史成 本和公允价值。
历史成本法的优点在于其客观性和可 验证性，能够提供可靠的资产计价和 财务报告信息。

第二章 基本核算方法
18.02.2021
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第一节 会计科目
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一、会计科目的设置原则和要求： 教材p18 二、会计科目的分类：
负债类
资产类
按资金性 质分类
所有者 权益类
损益类
资产负债 共同类
表内科目
按与资产负债表的关系进行分类： 表外科目
三、金融企业的会计科目参见表2－1。
6 、将10000元盈余公积转增资本金。
借：盈余公积 100000
（所有者权益减少）
贷：实收资本 100000
（所有者权益增加）
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二、试算平衡 教材p28
1. 发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计＝各科目贷方本期发生额合计
2. 余额平衡 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
在封条骑缝处盖章，以明确责任。 如凭证数量多可分册装订。 已装订成册的传票，应编制传票总号，每册传票封面上按日编制 顺序号，每日分册装订的传票，封面上要注明日期、传票顺序号、 注明共几册以及第几册，并登记“会计档案保管登记簿”，入库 妥善保管。
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(五)、重要空白凭证的管理
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(三)、会计凭证的传递 教材p35
凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章。 必须做到准确、及时、手续严密、先外后内、先急后缓。 其它：
现金收入业务，必须先收款后记账，以防漏收或错收款项； 现金付出业务，必须先记账、后付款，以防止透支； 转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户，代收他行

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华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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（二）负债
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。
在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负债包括：吸收存款、拆入资金、向中央银行借
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（五）费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致 企业资产减少或者负债增加、且经济利益 的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
费用包括：利息支出、手续费及佣金支出、 赔付支出、提取未到期责任准备金、保单 红利支出、业务及管理费、营业外支出等。
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（四）收入
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资 产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够 可靠计量时才能予以确认。
收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、保费 收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公 允价值变动损益、套期损益、投资收益、营业外 收入等。
第一章
金融企业会计概述
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华东理工大学商学院课程的目的是：在已有会计学相关基础知识的前提 下，学习我国《企业会计准则》中有关金融企业业务核算 的规定，并针对金融企业特有的业务掌握其在会计核算上 的特点。
金融企业的业务核算区别于工业企业和商业企业而表现出 其自身的独特性。本课程要求了解金融企业基本业务及其 流程，学习其会计核算；并进一步了解我国金融监管部门 对金融行业最新业务规范，以及对信息披露的规定。

5. 利润表及其分析
学习利润表的基本要素和结构，以及如何分析利润表以了解企业的盈利能力。
6. 会计准则及其对金融会计的 影响
了解不同的会计准则，并深入研究它们对金融会计的影响和应用。
7. 金融会计的核心概念——会计货币计量 原则
学习会计货币计量原则的重要性，它是金融会计中最基本的概念之一。
8. 权益法下的投资会计处理
2. 金融报表的种类及其内容解 析
了解不同的金融报表类型，如资产负债表、利润表和现金流量表，并学习如 何解析它们以获取有价值的信息。
3. 现金流量表及其分析
学习如何分析企业的现金流量表，以评估其现金流入和流出的情况，对经营 状况进行评估。
4. 并学会如何解析资产负债表以了解企业 的资产和负债状况。
了解权益法下的投资会计处理，探索如何记录并评估企业对其他公司的投资。
《金融会计课件》
本课件将全面介绍金融会计的概念和意义，种类及内容解析，现金流量表及 其分析，资产负债表及其分析，利润表及其分析，会计准则，会计货币计量 原则，投资会计处理，报表与非报表信息披露，财务分析，会计检查审计和 合规，税收问题，新技术应用，发展趋势。加入我们吧！
1. 金融会计的概念和意义
了解金融会计在企业和经济中的重要作用，以及为什么它是了解财务状况和 业务绩效的核心。

第三章 复试记账
（四）试算平衡 试算平衡就是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则， 检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡和余额试算平衡两 种。 1.发生额试算平衡 公式：各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计 依据：有借必有贷，借贷必相等 的记账规则 2.余额试算平衡 公式：各帐户借方余额合计=各账户贷方余额合计 依据：“资产=负债+所有者权益”的恒等关系
第二章 会计科目和账户
一、会计科目 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 二、会计核算的前提 账户是根据会计科目设置的，对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、 反应的工具。 会计科目是账户的名称。
第三章 复试记账
一、复试记账法 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础 ，对于每一笔经济业务， 都要在两个或者两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记，系统地 反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。 二、借贷记账法 （一）概念 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法 （二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等 （三）借贷记账法的账户结构 借方 账户名称（会计科目） 贷方 资产类的增加 负债类的增加 费用类的增加 所有者权益类的增加 负债类的减少 收入的类增加 所有者权益类的减少 资产类的减少 收入类的减少 费用类的减少
第三章 复试记账
三、会计记账基础 1.权责发生制 定义：以收入是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费 用的一种记账基础 要求：凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理； 凡属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理 2.收付实现制 定义：以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法 要求：凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作为 本期的收入处理；凡是本期实际支出的款项，不论其是否属于本期应负担的 费用，都作为本期费用处理。

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其中：余额表是根据分户账当日最后的余额 而编制的专用统计表，即是一种分户账当日 余额的统计性报表，用来核对分户账余额与 总账余额是否相符的工具。也可作为计算利 息的依据。 日计表是反映当天全部金融业务活动的会计 报表，也是轧平当天全部账务的重要工具。
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三﹑帐务核对 (一)每日核对
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金融企业广泛地采用由单位或客户填写 的比较规范的原始凭证来代替记账凭证。但 这些凭证都是按照金融会计核算要求统一印 制发行，供企业单位和客户直接填写的金融 会计凭证。主要有: 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票
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(三) 会计凭证的传递
会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程 序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间 进行传送流转。 金融企业应本着先外后内,先急后缓的原 则处理凭证的传递。金融企业的会计凭证一律 通过金融内部或邮局传递，不能在柜台外部交 客户传递，以免造成资金的损失和账务混乱。
(四)会计凭证记帐后的处理
编 制 记 帐 凭 证
登记薄 分 户 账 转帐凭证 科目日 结单 总 账 日计表 余 额 表
业 务 发 生
审 核 凭 证
现金凭证
现金收入和 付出日记薄
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现金库 存薄
现 金
(二)定期核对 1 未编余额表又未按日核对余额的各科目 余额核对； 2 各类贷款的账据核对； 3 存款﹑贷款及金融机构往来的利息核对； 4 金银﹑外币﹑有价单证﹑房屋﹑器具等 的账实核对； 5 金融企业与企业的内外账务核对； 6 总帐与会计报表的核对； 7 表外科目核算的凭证与登记薄的核对；

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（二）意义 1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保 证资金的安全。 2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流 通费用。 3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源
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二、支付结算的管理体制 根据“集中统一”和“分级管理”相结合
的支付结算管理体制，各银行在央行的组织、 管理下，做好支付结算工作。
1、票据的特性 （1）票据是具有一定权力的凭证：付款请求 权、追索权。 （2）票据的权利与义务是不存在任何原因的 ，只要持票人拿到票据后，就已经取得票据所 赋予的全部权力。
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四、支付结算纪律
（一）银行的结算纪律。 1、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪 用客户和其他银行的资金； 2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款 项； 3、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银 行资金；
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银行的结算纪律
4、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理 空头汇款； 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件， 影响汇路畅通； 6、不准违反规定为单位和个人开立账户；
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第二篇：中央银行主要业务核算与管理
第七章 货币发行业务的核算与管理 第八章 经理国库业务的核算与管理 第九章 黄金业务的核算与管理
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第三篇：行间支付系统的核算与管理
第十章 商业银行联行往来业务的核算与管理 第十一章 金融企业往来核算与管理 第十二章 社会支付清算系统的核算与管理
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3、银行不垫款 这项原则旨在划清银行资金和存款人资金
的界限，保证了银行资金的安全。
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支付结算业务的核算要求
（二）疏通支付结算渠道，减少不必要的结算 环节，及时、准确地办理支付结算手续。