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套期保值的会计处理衍生金融工具（deriativefinancialinstruments），又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商品和约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。
衍生金融工具是指从传统金融工具中派生出来的新型金融工具。
股票期货合约，股指期货合约，期权合约，债券期货合约都是衍生金融工具。
套期关系是指套期工具和被套期项目之间的关系。
按照套期关系可以将企业为规避资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境外经营的净投资有关的外汇风险、利率风险、股票价格风险、信用风险等而开展的套期保值业务，区分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。
（一）、公允价值套期---公允价值套期，指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺（或该资产、负债或确定承诺中可辨认的一部分）的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某特定风险，且将影响企业的损益。
比如发行方和持有方对因利率变动而引起的固定利率债务公允价值变动风险的套期；或对以企业的报告货币表示的以固定价格买卖资产的确定承诺进行的套期，都属于公允价值套期。
（二）、现金流量套期---现金流量套期，指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。
（三）、境外经营净投资套期---境外经营净投资套期，指对境外经营净投资外汇风险的套期。
境外经营净投资指报告企业在境外经营净资产中的权益份额。
套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。
会计处理：衍生金融工具会计准则模式的选择，取决于各国市场的发展程度、发展趋势以及会计信息的可操纵程度等因素。
套期保值的会计处理什么是套期保值？《企业会计准则第24号——套期保值》（以下简称“24号准则”）规定，套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动，具体可分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
其中，公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益；现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。
该类现金流量变动源于已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益；境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。
套期保值的操作程序：在现货市场和期货市场对同一种类的商品同时进行数量相等但方向相反的买卖活动，即在买进或卖出实货的同时，在期货市场上卖出或买进同等数量的期货，经过一段时间，当价格变动使现货买卖出现盈亏时，可由期货交易上的亏盈得到抵消或弥补。
实质上，套期保值就是在“现”与“期”之间、近期和远期之间建立一种对冲机制，以使价格风险降低到最低限度。
然而，期货市场比现货市场要变幻莫测得多，影响价格的因素也异常复杂，因而期货价格的波动时间与波动幅度不一定与现货价格完全一致。
此外，再考虑到交易单位的差异，现货市场和期货市场的交易数量也是不尽相同，因此，套期保值者在冲销盈亏时，有可能获得额外的利润或亏损。
套期保值的会计处理1.套期保值会计的历程20世纪70年代，为反映套期工具和被套期项目价值变化所导致的损益对冲结果，套期保值会计应运而生：美国FASB陆续出台了关于套期保值会计的SFAS52、SFA$80和SFASl33三项准则，其中，SFAS52规定了外汇风险套期，SFAS80对期货合同作出了明确规定，SFASl33则是套期保值会计的“里程碑”，第一次全面阐述了对套期保值的会计处理问题。
套期保值会计处理套期保值（简称套期）是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
套期可分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期注：境外经营净投资是指企业在境外投资净资产中的权益份额一、套期保值的适用条件套期保值必须高度有效，并符合企业最初为该套期保值确定的风险管理策略；预期交易应当很可能发生并将使企业面临影响损益的现金流量变动风险；套期保值的有效性能够可靠的计量；在套期保值开始时,企业对套期保值关系要有正式指定,要准备关于套期保值关系、风险管理目标和套期保值策略的正式书面文件。
无论哪类套期保值都必须同时满足这几个条件才能运用新会计准则对套期保值进行会计处理。
其中，认定高度有效的条件是：（1）在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；（2）该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内二、套期保值的会计处理套期保值会计处理方法分为公允价值的套期保值、现金流量的套期保值和境外经营净投资法的套期保值三种。
套期保值会计处理方法将套期工具和被套期项目作为一个经济组合来进行会计处理, 从而将套期工具和被套期项目的会计处理紧密的联系在一起,它改变了套期工具和被套期项目常规的确认,计量程序,使套期工具和被套期项目的相互抵消的损益能在同期计入利润表。
（一）对公允价值套期会计处理公允价值套期保值会计的基本要求是，不管套期工具还是被套期工具的公允价值变动都是要计入当期损益的。
（1)套期保值会计账户的设置：套期保值会计要求单独设置三个会计科目：套期工具(共同类)、被套期项目(共同类)、套期损益(损益类)。
共同类科目借方余额表示资产，贷方余额表示负债。
套期工具公允价值变动后的账务处理是：借：套期工具贷：套期损益/ 公允价值变动损益或者做相反分录。
新准则下企业商品期货套期保值会计核算办法之浅见摘要：2006年新会计准则之套期保值准则系新增内容，套期保值是从事套期保值业务企业会计核算的重难点，套期保值准则未就具体套期保值业务及其会计账务处理有详细的例解。
本文结合新准则，简单介绍了套期保值有关的概念，根据套期保值的确认计量要求设置相关会计科目，并就现金流量套期业务提出账务处理见解。
关键词：套期保值；套期保值会计核算；套期账务处理在新准则颁布以前，企业从事商品期货套期保值业务是执行财政部于1997年10月发布的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》及2001年颁布的《金融企业会计制度》等。
原制度没有对套期保值、套期工具、被套期项目、套期分类进行系统的规定，也没有对套期会计方法及应用条件作出规定，只对商品期货套期保值业务规定了简单的会计处理方法，随着从事大宗商品贸易、加工的企业为规避商品价格风险而进入商品期货业务的越来越多和新准则的普及使用，相关企业财务必须直面套期业务会计核算，而套期保值会计是金融会计中最复杂的部分，是新准则中的重点和难点部分，期货套保业务是我国新生事物，新准则未就相关业务作详细例解。
本文主要针对商品期货套期保值会计核算办法提一点浅薄见解，希望能给涉及相关期货业务的同行起到抛砖引玉作用。
1 套期保值概念套期保值是指以规避现货价格风险为目的的期货交易行为（即通过套做期货实现现货保值），企业开展套期保值交易，是将期货市场当做转移价格风险的场所，利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对现在买进但准备以后售出的商品或对将来需要买进的商品的价格进行“锁定”的交易活动。
概言之，套期保值的本质在于“风险对冲”和“风险转移”。
《企业会计准则第24号-套期保值》（以下简称套期保值准则），是针对企业的套期保值业务会计处理作出的规范。
从会计角度看，套期保值是企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
新会计准那么下套期保值的会计核算依照《企业会计准那么第24号——套期保值》的规定，企业第一要依照套期关系不同，将套期保值业务区分为公平价值套期业务、现金流量套期业务和境外经营净投资业务，并别离进行不同的会计处置。
李玲/文作为国际大宗商品交易经常使用手腕的期货交易，可有效帮忙钢铁企业借铁矿石期货来套期保值，同时发挥其价钱发觉功能，对抗垄断企业的提价要求。
我国新《企业会计准那么》中具体准那么《企业会计准那么第24号——套期保值》对套期保值业务的会计核算与信息披露问题进行了详细的规定，使套期保值业务的量化治理和信息传递加倍标准。
套期保值业务之病例某钢铁公司7月1日预期在12月30日销售一批钢材，数量为1000吨，单价为4200元/吨。
为规避与该预期销售有关的现金流量变更风险，该公司于7月1日同时与某金融机构签定了一项衍生工具合同，并将其指定为对前述预期销售的套期工具。
衍生工具合同的标的资产与被套期预期销售钢材在数量、质量、价钱变更和产地等方面相同，且衍生工具的结算日与预期钢材销售日均为12月30日。
另外，7月1日，衍生工具的公平价值为零，商品的预期销售价钱为4500元/吨。
12月30日，衍生工具的价钱上涨了100元，预期销售价钱下降了100元。
当日，该钢铁公司将钢材出售，并将衍生工具进行了结算。
另外，该公司采纳回归分析法评判套期的有效性，最后预期该套期方案完全有效。
在不考虑衍生工具时刻价值和商品销售的各项税费的情形下，该钢铁公司的会计账务处置如下（单位：元）：7月1日：借：被套期项目——××钢材4200000贷：库存商品——××钢材420000012月30日：（1）借：套期工具——衍生工具合同100000贷：套期损益100000（2）借：应收账款——××客户4400000贷：主营业务收入4400000（3）借：银行存款100000贷：套期工具——衍生工具合同100000（4）借：主营业务本钱4200000贷：被套期项目——××钢材4200000会计诊断依照新的《企业会计准那么第24号——套期保值》的有关规定对该钢铁公司的上述会计处置进行诊断可知，上述处置存在着如下问题：第一，依照新会计准那么的规定，企业第一要依照套期关系不同，将套期保值业务区分为公平价值套期业务、现金流量套期业务和境外经营净投资业务，并别离进行不同的会计处置。
商品期货套期保值的会计处理作者：游绘新来源：《商业会计》2017年第07期摘要：随着我国经济的发展和市场体系的不断完善以及大宗商品价格波动的日益剧烈，越来越多的企业使用商品期货进行套期保值以规避价格波动风险。
文章根据财政部2015年11月新发布的《商品期货套期业务会计处理暂行规定》及《企业会计准则第24号——套期会计（修订）》（征求意见稿），结合具体案例给出了公允价值套期和现金流量套期的会计处理，以期为我国企业处理商品期货套期保值业务提供实务参考。
关键词：商品期货套期保值公允价值套期现金流量套期中图分类号：F231 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）07-0028-04近年来，随着我国经济的发展和市场体系的不断完善以及大宗商品价格波动的日益剧烈，越来越多的企业使用商品期货进行套期保值以规避其面临的价格波动风险。
为了规范企业套期保值业务的会计处理，财政部于2006年发布了《企业会计准则第24号——套期保值》（财会[2006]3号），并于2015年11月发布了《商品期货套期业务会计处理暂行规定》（财会[2015]18号），2016年发布了《企业会计准则第24号——套期会计（修订）》（征求意见稿），降低了套期保值会计的应用门槛与复杂性，为我国商品期货市场的发展创造了更加有利的环境，促进了更多的企业参与商品期货交易。
一、套期保值理论套期保值是指交易者在期货市场上买入或卖出与现货数量相当、但交易方向相反的期货合约，以期在未来某个时间通过卖出或买入同等数量的期货合约对冲现货市场价格波动风险。
不管价格如何波动，现货市场和期货市场中总会有一个市场亏损同时另一个市场盈利，从而达到风险对冲的作用。
价格风险通过如此操作由套期保值者转嫁给了其他套期保值者或投机者。
企业为规避价格风险，利用期货市场与现货市场中的头寸形成对冲进行套期保值。
期货市场规避风险的功能之所以能够实现，主要是因为期货价格和现货价格走势呈现一致性并且二者价格差异随着交割时间的由远及近逐渐接近于零。
财政部关于印发修订《企业会计准则第24号——套期会计》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2017.03.31•【文号】财会〔2017〕9号•【施行日期】2018.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于印发修订《企业会计准则第24号——套期会计》的通知财会〔2017〕9号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第24号——套期会计》进行了修订，现予印发。
在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。
同时，鼓励企业提前执行。
执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第24号——套期保值》，以及我部于2015年11月26日印发的《商品期货套期业务会计处理暂行规定》（财会〔2015〕18号）。
执行本准则的企业，应当同时执行我部于2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）和《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：《企业会计准则第24号——套期会计》财政部2017年3月31日附件企业会计准则第24号——套期会计第一章总则第一条为了规范套期会计处理，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
浅析新旧准则下套期保值会计处理【摘要】本文主要对新旧准则下套期保值会计处理进行浅析。
在文章将对新旧准则进行对比，探讨它们之间的差异。
接着在将分别探讨新准则下和旧准则下的套期保值会计处理方法，比较它们的异同之处。
最后在对新旧准则进行总结，总结出各自的优缺点。
通过本文的分析，读者将能够更清楚地了解新旧准则下套期保值会计处理的具体情况，有助于其在实际操作中做出更准确的决策。
【关键词】套期保值、会计处理、新旧准则、对比、引言、正文、结论1. 引言1.1 新旧准则对比在新旧准则下，套期保值会计处理存在着一些显著的差异。
新准则更加注重市场实质，强调套期保值的目的性和效果性，更加灵活和适应市场变化。
而旧准则更多地关注套期保值工具的会计处理，过于注重形式而忽略了实际效果。
在新准则下，套期保值会计处理更加强调套期保值关联性的原则，即衡量套期保值的成功与否需考虑标的资产与套期保值工具之间的关联性，而不仅仅是通过会计处理来实现。
这种关联性的原则可以更好地反映套期保值的实际效果，避免了仅仅通过会计手段来掩盖风险的情况发生。
相比之下，在旧准则下，套期保值会计处理更多地关注套期保值工具本身的会计处理，忽略了套期保值的目的和效果。
这种做法容易导致套期保值的真实效果被掩盖，无法真正反映套期保值的风险管理效果。
2. 正文2.1 新准则下的套期保值会计处理在新准则下，套期保值会计处理与旧准则有一些显著的不同之处。
在新准则下，公司必须明确指定每一个套期保值会计处理，包括标的物、套期保值工具的性质、套期保值数量和套期保值期限等。
这种精细化的指定要求使得公司对套期保值交易有更加清晰的认识，可以更好地控制风险。
在新准则下，套期保值会计处理的资产和负债要求以公允价值计量，并在资产负债表上进行折旧或摊销。
这种公允价值计量的要求使得公司对套期保值的价值有更准确的把握，可以更好地监控风险暴露。
在新准则下，公司还需要披露关于套期保值会计处理的更为详细的信息，包括套期保值的种类、目的、策略以及相关的风险管理政策等。
