审计证据的资料新分类及取证方法

简述审计取证的具体方法和应用阶段审计取证是指审计人员通过一系列的方法和技术，收集和分析相关证据，以确定企业财务报表的真实性和合规性。

本文将以标题为线索，分别介绍审计取证的具体方法和应用阶段。

一、审计取证的具体方法1. 文件审计：审计人员通过查阅和分析企业的会计凭证、账簿、报表等文件，以获取相关的财务信息。

文件审计是取证的基础，通过对文件的仔细审查，可以获得有关账务处理的证据。

2. 询证函采信：审计人员通过向企业的相关方发送询证函，要求其提供与财务报表相关的信息和证据。

询证函采信是一种常用的取证手段，通过与第三方核实，可以验证企业所提供的财务信息的真实性。

3. 现场核实：审计人员通过实地走访和观察，了解企业的经营情况和内部控制情况，以获取实质性的取证信息。

现场核实是通过直接观察和实地调查，对企业的经营活动进行核实，以获得真实的证据。

4. 抽样检查：审计人员通过随机抽样的方式，对企业的财务数据进行检查和分析。

抽样检查是为了提高效率和减少成本，通过对样本数据的分析，可以推断出全体数据的特征和趋势。

5. 数据分析：审计人员通过使用数据分析工具和技术，对企业的财务数据进行统计和分析。

数据分析可以帮助审计人员发现异常和错误，提高取证的准确性和效率。

二、审计取证的应用阶段1. 规划阶段：审计人员在进行审计工作之前，需要制定详细的审计计划和取证策略。

在规划阶段，审计人员需要确定取证的范围、方法和时间安排，以确保审计工作的顺利进行。

2. 采集阶段：审计人员在规划完成后，开始进行实际的取证工作。

在采集阶段，审计人员通过文件审计、询证函采信、现场核实等方法，收集和获取相关的审计证据。

3. 分析阶段：审计人员在采集到足够的审计证据后，需要对这些证据进行分析和评估。

在分析阶段，审计人员通过抽样检查和数据分析等方法，对财务数据进行统计和分析，以发现异常和错误。

4. 评价阶段：审计人员在分析完审计证据后，需要对企业的财务报表进行评价和判断。

审计师如何进行审计材料与证据收集1. 引言审计师在进行审计工作时，审计材料与证据的收集是非常重要的环节。

准确、全面地收集审计材料与证据，能够对企业的财务状况进行客观、真实的评估，提高审计的准确性与可靠性。

本文将探讨审计师应如何进行审计材料与证据的收集，以保证审计工作的高质量与有效性。

2. 审计材料的分类审计材料包括会计记录、财务报表、银行对账单、合同、发票等文件，以及与审计对象相关的内部文件和报告。

审计材料可分为外部来源和内部来源两种。

2.1 外部来源外部来源的审计材料包括客户提供的会计记录和财务报表，以及第三方机构提供的证明文件，如银行对账单、商业合同、销售发票等。

审计师在收集外部来源的材料时，应要求客户提供完整、准确的会计记录和财务报表，并核实这些材料的可靠性和合规性。

2.2 内部来源内部来源的审计材料是通过审计师直接获取的信息。

审计师可以通过企业内部的会计系统、财务报表及相关文件、员工提供的信息等途径来收集内部来源的审计材料。

内部来源的审计材料具有较高的可靠性，因为这些材料直接与企业内部的运作和管理有关。

3. 审计材料的获取途径审计师在进行审计工作时，可以通过以下几种途径来获取审计材料与证据。

3.1 与客户沟通审计师需要与客户进行充分的沟通，了解企业的业务流程、核算制度和内部控制措施等信息。

通过与客户的沟通，审计师能够获得有关会计记录、财务报表以及其他审计相关的文件和信息。

3.2 数据抽样由于审计材料通常很多，审计师可以采用数据抽样的方法来获取必要的审计材料与证据。

数据抽样可以提高审计效率，减少不必要的工作量。

审计师可以根据风险评估的结果和审计目标，确定抽样的方法和抽样的范围。

3.3 文件复核审计师可以对企业的会计记录、财务报表等文件进行复核，以确保文件的准确性与完整性。

文件复核可以通过核对与比对的方式进行，同时还可以与其他审计人员进行讨论和交流，以提高审计的准确性与可靠性。

4. 证据的收集方法审计师在获取审计材料的同时，还需要收集相关的证据来验证审计对象的财务状况。

2016 年审计师《审计理论与实务》考点：审计证据
的分类
审计证据的分类
一、审计证据按其形式不同分类
审计人员所取得的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据和环境证据。

1.实物证据
实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。

实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。

但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。

2.书面证据
3.口头证据
在取得口头证据时，应将其转换成书面记录，并取得提供证据者的签字盖章。

一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持。

4.视听或电子证据
随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成为经常运用的审计证据。

5.鉴定和勘验证据
鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据(例如票据真伪)。

这种证据实际上是书面证据的特殊形式。

6.环境证据。

获取审计证据的方法
1. 检查文件：审计员可以检查有关账户和交易的文件，包括会计纪录、发票、收据、支票、银行对账单等。

2. 询问：审计员可以询问公司职员、管理层、外部业务伙伴等相关人员，以了解公司的业务操作和财务状况。

3. 观察：审计员可以观察公司的操作和业务流程，以了解公司的财务和商业实践是否符合法规和准则。

4. 计算检查：审计员可以进行各种计算和检查，例如比较公司的收支情况、检查账户余额等。

5. 核实应付账款和应收账款：审计员可以核实公司的应付账款和应收账款是否准确和完整。

6. 核实账户余额：审计员可以核实账户余额，以确保银行账户和资金汇总的准确性。

7. 确认函：审计员可以向公司的客户、供应商、金融机构等发出确认函，以核实公司业务和账户资料的准确性。

8. 与其他审计员合作：审计员可以与其他审计员合作，以分享信息和证据。

审计证据的收集与分析方法审计是一项重要的财务活动，旨在评估一个企业的财务状况和业务运营情况的真实性。

审计证据的收集与分析是审计过程中至关重要的一环。

本文将介绍一些常用的审计证据收集与分析方法。

一、审计证据的收集方法1.文件检查法：文件检查法是审计师最常用的一种收集证据的方法。

通过查看企业的财务文件和记录（如会计账簿、银行对账单、合同等），审计师可以了解到企业的财务活动和业务运营的具体情况。

文件检查法的优点是确凿可靠，但也存在可能性可能会被篡改的风险，因此审计师需要进行相应的验证和核实。

2.询问法：询问法是审计师通过与企业管理人员、负责人、员工等进行面对面的交流，了解企业的财务状况和业务运营情况。

通过询问法，审计师可以获得一些直接可视的信息，并且可以进一步询问细节。

但需要警惕的是，这种方法可能存在信息不准确或者被掩盖的风险，因此需要进行验证和核实。

3.观察法：观察法是审计师通过对企业现场进行观察，以获得有关财务状况和业务运营的证据。

观察法适用于那些与财务状况和业务运营相关的实物或流程，如存货、设备、制造过程等。

观察法的优点是直观、实际，但也需要注意可能存在观察所得与实际情况之间的差异。

4.计算法：计算法是审计师通过计算和核对企业的财务数据，以获得对财务状况和业务运营的初步了解。

这种方法适用于那些可以通过计算得到的指标，如财务比率、盈利水平等。

计算法的优点是方便、快速，但也需要注意可能存在数据错误或者不完整的情况，需要进行核实和修正。

二、审计证据的分析方法1.比较分析法：比较分析法是审计师将企业的财务数据与其过去的财务数据或者同行业其他企业的财务数据进行比较，以评估财务状况和业务运营的变化和趋势。

这种方法可以发现异常或不符合规律的情况，并对其进行进一步调查和分析。

2.趋势分析法：趋势分析法是审计师通过对企业的历史财务数据进行分析，以识别财务状况和业务运营的发展趋势。

审计师可以观察到财务指标在一段时间内的增长或者下降趋势，并据此评估企业的经营状况。

审计证据的分类及取证方法
一、审计证据的分类
1、事实性证据
事实性证据也称客观证据，是指能够直接表明事实的证据，它包括有关财务记录、票据、凭证等，均可作为审计证据起到证明事实的作用。

2、相关性证据
相关性证据是指虽然不能单独作为审计证据证明事实，但与审计主体有关的证据。

它可以作为审计证据，常见的相关性证据有：法律文书、企业资料、行政法规、经济资料等。

3、见证性证据
见证性证据是指通过审计会计的现场确认，能够印证审计核查结果的证据。

例如：审计人员见证的各类财务凭证、报表、财务统计表等，可以作为审计证据印证审计核查结果的正确性。

4、证实性证据
证实性证据是指审计人员直接向审计主体询问、查询并得到该主体认可的证据。

例如：审计人员向审计主体询问有关事实，得到该主体认可的答复等，均可作为审计证据。

二、取证方法
1、档案查阅
档案查阅是指审计人员从企业档案中，查阅有关财务记录、票据、凭证等，以证明审计结论的一种取证方法。

2、会计凭证认证
会计凭证认证是指审计人员以检查准确度、完整性、权属等为核查内容，以确认会计凭证的真实性的一种取证方法。

3、见证调查。

审计师行业工作中的审计证据获取审计师行业是一个专业化、高度责任感的职业，其主要任务是对企业的财务情况进行审核和评估。

在执行审计工作时，审计师需要通过获取有效的审计证据来支持其审核结论。

本文将探讨审计师行业工作中的审计证据获取，包括证据的类型、获取方法以及应注意的问题。

一、审计证据的类型审计证据是指审计师获取并用于形成审核意见的信息。

审计证据可以分为内部证据和外部证据两大类。

1. 内部证据：内部证据是指企业内部记录、文件和资料等。

一般来说，内部证据更容易获得，包括财务报表、会计凭证、相关会计记录、内部控制文件等。

这些证据是以书面形式存在，具有可追溯性和可验证性。

2. 外部证据：外部证据是指从外部获取的与企业财务相关的证据，如银行对账单、供应商发票、税务报表等。

外部证据可以帮助审计师验证内部证据的准确性和真实性，提升审计工作的可信度。

二、审计证据的获取方法审计师需通过多种途径获取审计证据，以确保审计工作的全面性和客观性。

以下是几种常见的证据获取方法：1. 文件审阅：审计师可以通过阅读企业的财务报表、会计凭证、相关会计记录等来获取审计证据。

文件审阅是审计师最常用的获取证据的方法之一，通过查阅文件可以了解企业的财务状况和经营情况。

2. 询证函：审计师可以向企业的相关方发送询证函，以获取与企业财务相关的证据。

询证函可以直接向银行、供应商、客户等第三方机构索取证据，并核实企业提供的财务信息的准确性。

3. 实地调查：审计师可以通过实地调查的方式获取审计证据。

例如，对企业所在的生产基地、仓库、销售渠道等进行实地考察，以了解企业的实际经营情况，并获取相关的证据。

4. 专业测试：审计师可以使用专业测试工具获取证据。

例如，审计师可以使用数据挖掘技术对大量数据进行分析，发现异常情况并获取相关证据。

三、审计证据获取中的注意事项在审计证据获取过程中，审计师需要遵守相关的规范和道德准则，确保证据的准确性和可靠性。

以下是一些需要注意的问题：1. 证据的可信度：审计师在获取证据时，需要评估证据的可靠性和真实性。

审计证据的取证方法
审计证据的取证方法是指审计人员在进行审计工作时，通过采取合理、有效的方法，获取并收集与被审计单位财务状况有关的信息和数据，以供审计人员进行审计分析和判断的过程。

审计证据的取证方法包括以下几种：
1. 目视观察法：审计人员通过观察被审计单位的财务状况、经
营活动等方面的现场情况，获取并收集相关的审计证据。

2. 询问法：审计人员通过询问被审计单位的管理人员、财务人
员等相关人员，获取并收集与被审计单位财务状况有关的信息和数据。

3. 文件法：审计人员通过获取被审计单位的会计凭证、账簿、
报表等财务文件，获取并收集与被审计单位财务状况有关的审计证据。

4. 抽样法：审计人员通过对被审计单位的财务数据进行抽样分析，获取并收集与被审计单位财务状况有关的审计证据。

5. 计算法：审计人员通过对被审计单位的财务数据进行计算分析，获取并收集与被审计单位财务状况有关的审计证据。

以上这些审计证据的取证方法，需要审计人员根据被审计单位的实际情况和审计目的，选取合理的取证方法，以保证审计工作的准确性和有效性。

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审计师行业工作中的审计证据获取审计是保障企业财务报告准确性的重要手段之一。

作为审计师，审计证据的获取是其工作中至关重要的环节。

本文将探讨审计师行业工作中的审计证据获取的方法和重要性。

一、审计证据的概念和重要性审计证据是指用来验证企业财务报告是否真实可靠的信息。

审计人员通过获取和评价审计证据，来形成对企业财务报告的意见。

审计证据的获取对于保证审计工作的独立性和公正性具有重要意义。

二、审计证据的种类审计证据根据其性质可以分为直接证据和间接证据。

1. 直接证据直接证据是指能够直接获得并能够确凿地证明财务报告真实性的证据，如银行对账单、发票、合同等。

直接证据具有确凿性和可靠性。

2. 间接证据间接证据是指不能直接证明财务报告真实性，但能够通过其他方式与财务报告进行关联的证据，如经济指标分析、客户交流记录等。

间接证据对审计师来说需要进行合理的推理和分析，以形成对财务报告的观点。

三、审计证据的获取方法审计证据的获取需要审计师通过不同的方法和程序进行。

下面介绍一些常见的审计证据获取方法：1. 内部控制评价与测试审计师通过评估企业的内部控制体系，了解其有效性和完整性，进而决定是否对其进行测试。

内部控制测试通过检查企业内部控制文件、系统操作记录以及员工的执行情况等来获取证据。

2. 嵌入式审计嵌入式审计是指审计师将审计程序嵌入到企业财务信息系统中，通过监控和记录企业的交易和操作过程，获取实时的审计证据。

这种方法可以及时发现问题并提供更为可靠的证据。

3. 抽样检查审计师根据统计学原理，通过抽样检查的方法获取审计证据。

在抽样过程中，审计师需根据风险评估和特定要求，选取代表性样本进行检查，并给出相应的结论。

4. 询问与确认审计师通过与企业管理层、员工及相关方进行沟通和询问来获取证据。

并且，在审计过程中，对于某些关键信息，审计师可能需要向第三方（如银行、律师）索取确认函或者凭证来获取更为可靠的证据。

四、审计证据获取的注意事项在审计证据的获取过程中，审计师需注意以下几个方面：1. 适度的独立性审计师在进行证据获取时需要保持独立性和客观性，不受任何利益冲突的影响，以保证审计结果的可信度。

审计证据的收集与分析审计证据的收集和分析是审计过程中至关重要的环节，对于保证审计工作的准确性和可靠性起着重要作用。

本文将就审计证据的收集和分析进行探讨，旨在帮助读者更好地理解和应用相关知识。

一、审计证据的概念及重要性审计证据是指用于支持审计观点、结论和意见的相关信息。

它包括企业的会计凭证、会计记录、财务报表以及与财务报表相关的其他信息等。

审计证据的收集和分析是审计工作中的核心环节，对于评价企业的财务状况和经营业绩、发现潜在风险和问题等具有重要意义。

二、审计证据的收集方法审计证据的收集主要有以下几种方法：1. 文件法：通过查阅企业的会计文件、凭证、合同、账册等来获取相关证据。

审计师可以通过检查这些文件的完整性、真实性和准确性来判断企业的财务状况和经营情况。

2. 计算法：审计师可以通过进行计算、分析企业的财务数据，如利润率、偿债能力、资本回报率等，来获取相关证据。

通过对财务指标的计算和比较，可以发现潜在问题和风险。

3. 口头询问法：审计师可以通过与企业的管理层、会计人员、财务人员进行交流和询问，来理解企业的财务状况和经营情况，并获取相关证据。

口头询问法可以帮助审计师深入了解企业的内部控制体系、会计处理方法等。

4. 观察法：审计师可以通过对企业的经营场所、设备、资产和财务活动的观察，来获取相关证据。

观察法可以揭示企业的实际经营情况和财务状况，有助于发现潜在问题和风险。

三、审计证据的分析方法审计证据的分析是指对收集到的证据进行整理、比较、分析和评价，从而形成审计结论和意见。

审计证据的分析主要有以下几种方法：1. 比较分析法：将企业的财务数据与历史数据、同行业数据进行比较，从而判断企业的财务状况和经营情况。

比较分析法可以揭示企业的相对优势和劣势，帮助审计师评价企业的盈利能力、偿债能力等。

2. 比率分析法：通过计算企业的财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债比率等，来评价企业的财务状况和经营情况。

比率分析法可以帮助审计师了解企业的偿债能力、运营效率等关键指标。

第六章审计证据审计证据的含义1审计证据的分类2审计证据的特征3收集审计证据的审计程序45函证审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。

审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

——《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》审计证据包括：❖财务报表依据的会计记录：包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。

❖可以用作审计证据的其他信息：（1）注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；（2）注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；（3）注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。

❖两者缺一不可。

如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。

二、审计证据的分类按来源分类（1）外部证据：外部证据是指产生于被审计单位外部的审计证据。

（2）内部证据：内部证据是指产生于被审计单位内部的审计证据。

（3）亲历证据：亲历证据是指审计人员亲眼目睹或亲自在被审计单位执行某些活动而取得或编制的证据。

按形态分类（1）实物证据。

实物证据是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。

典型的形式是各类实物盘点表。

（2）书面证据。

书面证据，是指审计人员获取的各种以文件记录为形式的证据。

（3）口头证据。

口头证据是指被审计单位的有关人士对于审计人员提出的问题所做的口头答复所形成的证据。

（4）环境证据。

环境证据是指对被审计单位产生影响的各种情况。

证明力按取得方法分类（1）检查证据。

审计证据取证方法
审计证据取证是审计工作的核心环节，其主要目的是通过对企业
凭证、账簿、报表等财务会计信息的审查，采集、分析、评价和判断
相关证据，判断企业是否真实、准确地记录和反映了其经济活动和财
务状况的情况。

以下是一些常见的审计证据取证方法：
1. 首先，审计人员应该以企业的财务报表为基础，根据企业的
业务特征和员工的工作职责，确定财务报表中各项数据的可靠性。

2. 对企业的财务会计信息进行调查，了解企业的经营活动、业
务特征和资金流动情况。

此外，应该了解企业内部控制制度的完备性、有效性和操作性，并评估其对企业财务信息的可靠性和准确性的影响。

3. 对重要会计科目的账户余额进行检查，其中包括企业的现金、应收账款、应付账款、存货等。

对企业的财务报表中的金额等数据进
行复核，确认账户余额的真实性和准确性。

4. 通过十交叉检查、抽样检查等方法，对企业凭证、账簿等凭
证材料进行审核和复核，建立清单。

同时，对企业资产、负债、权益、收入、成本等财务信息进行全面的审查，寻找异常情况。

5. 对企业相关财务信息编制过程所涉及的人员（例如财务人员、采购人员、销售人员等）进行面谈，了解相关信息的真实性、准确性
和可靠性。

6. 向企业相关的合作伙伴进行调查、查账、核对账簿等，了解
企业经营活动的详细情况，并评估企业的商业信誉度和声誉度。

以上是一些常见的审计证据取证方法，这些方法还需要根据企业
实际情况加以灵活应用，以保证审计工作的准确、高效和可信性。