已发生未报案未决赔款准备金

未决赔款准备金作为非寿险公司的主要负债，对公司的产品定价、利润测算、风险管理和偿付能力等都有着重要影响，因此如何准确合理地对其进行估计，一直是业内人士讨论的重点。

未决赔款准备金分为三个部分，分别是已发生已报告未决赔款准备金（即未决估损）、已发生未报告和已发生未完全报告未决赔款准备金（即ＩＢＮＲ和ＩＢＮＥＲ）以及间接理赔费用准备金。

其中，间接理赔费用准备金可以通过前两者计算而得，因此本文只讨论未决估损和ＩＢＮＲ／ＩＢＮＥＲ。

本文讨论未决赔款准备金的两个主要组成部分，未决估损和ＩＢＮＲ／ＩＢＮＥＲ的计提方法和主要影响因素，旨在揭示公司理赔过程中可能出现的各种影响数据准确性的问题，从而帮助精算人员准确合理地计提未决赔款准备金。

一、未决赔款准备金对利润核算和产品定价的影响未决赔款的估计是否合理，对保险公司的当年承保利润有很大影响。

保险公司当年承保利润核算公式如下：当年承保利润＝已赚保费－赔付支出＝（当年保费收入＋摊回分出保费＋摊回分保费用－当年未到期责任准备金提转差）－（赔款支出＋费用总支出＋当年未决赔款准备金提转差）其中，未决赔款准备金提转差是统计期末的未决赔款准备金余额与统计期初未决赔款准备金余额的差值，代表在统计期内对所有未决赔案做出的拨备；未到期责任准备金提转差的定义与之类似。

在其他条件不变情况下，当年年末未决赔款准备金多提就会减少当年利润，反之亦然。

由于未到期责任准备金的提取在方法上较为确定，而未决赔款准备金的数量和金额无论在确认和精算方法的选取上都具有很大的主观性和不确定性，因此“未决赔款准备金”常常被比喻为“调节利润的蓄水池”。

未决赔案对产品定价的影响是显而易见的。

纯保费法和损失率法均要计算一定时期内所发生的所有赔案的最终赔款（ｕｌｔｉｍａｔｅｌｏｓｓ），包括已经赔付给保户的已决赔款和尚未赔付给保户的未决赔款。

未决赔款的高估和低估将直接导致保险产品价格的高低。

未决赔案的管理与未决赔款的估计直接影响到未决准备金提取、利润核算和产品定价的准确与否，甚至会影响到保险公司的偿付能力。

财政部关于印发《保险合同相关会计处理规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2009.12.22•【文号】财会[2009]15号•【施行日期】2009.12.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《保险合同相关会计处理规定》的通知（财会〔2009〕15号）国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关保险公司：为了规范保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量的会计处理，根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则--基本准则》等有关法律法规，我部制定了《保险合同相关会计处理规定》，现予印发。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：保险合同相关会计处理规定财政部会计司二○○九年十二月二十二日保险合同相关会计处理规定为了规范保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量等问题，现就有关会计处理规定如下：一、保险混合合同分拆（一）保险人与投保人签订的合同，使保险人既承担保险风险又承担其他风险的，应当分别下列情况进行处理：1.保险风险部分和其他风险部分能够区分，并且能够单独计量的，应当将保险风险部分和其他风险部分进行分拆。

保险风险部分，确定为保险合同；其他风险部分，不确定为保险合同。

2．保险风险部分和其他风险部分不能够区分，或者虽能够区分但不能够单独计量的，如果保险风险重大，应当将整个合同确定为保险合同；如果保险风险不重大，不应当将整个合同确定为保险合同。

（二）确定为保险合同的，应当按照《企业会计准则第25号--原保险合同》、《企业会计准则第26号--再保险合同》等进行处理；不确定为保险合同的，应当按照《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》、《企业会计准则第37号--金融工具列报》等进行处理。

二、重大保险风险测试（一）保险人与投保人签订的需要进行重大保险风险测试的合同，应当在合同初始确认日进行重大保险风险测试。

我国财险公司已报案未决赔款准备金评估差异性的实证分析袁智军大众保险股份有限公司精算企划部【摘要】已发生已报案未决赔款准备金评估是否合理，直接影响到评估IBNR准备金、厘定费率、计算满期赔付率、核算财务利润等工作的准确性。

本文首先对我国各财产保险公司已发生已报案未决赔款准备金的评估结果的差异性进行实证分析，并探讨如何构建行业统一的具体准则和检验评估准确性的统一标准，以促进各公司对已发生已报案未决赔款准备金评估的标准一致，提高各公司其它准备金评估结果和财务报告结果的可比性。

【关键词】已发生已报案未决赔款准备金差异性一、引言已发生已报案赔款准备金评估是财产保险公司IBNR准备金评估、费率厘定、满期赔付率计算、财务利润核算等工作的基础。

已发生已报案赔款准备金评估的准确性直接影响到IBNR准备金评估、费率厘定、满期赔付率的准确性及财务报告结果的真实性。

因此，已发生已报案未决赔款准备金评估的方法和准确性应引起公司管理部门和监管部门的重视。

我国1999年1月1日起实施的《保险公司财务制度》第七章十四条规定：“未决赔款准备金指公司对在保单有效期内发生的未决赔款所计提的赔款准备金。

按最高不超过当期已经提出的保险赔偿或者给付金额的100%提取”。

2005年保监会颁布的《保险公司非寿险业务准备金管理办法》第七条指出“已发生已报案未决赔款准备金是指保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案的准备金”；第十三条规定“已发生已报案未决赔款准备金，应当采用逐案估计法、案均赔款法以及中国保监会认可的其它方法谨慎提取”。

由此可见，1999年的《保险公司财务制度》和保监会在《保险公司非寿险业务准备金管理办法》中对已发生已报案未决赔款准备金的定义和要求存在很大差异，这为许多公司对已发生已报案未决赔款准备金评估结果确定留下了可操作的空间。

即将在2007年1月1日实施的《企业会计准则25号—原保险合同》的第十二条也定义了已发生已报案未决赔款准备金，该法规的定义和保监会颁布的《保险公司非寿险业务准备金管理办法》给出的定义一致，并且要求按照精算的结果确定已发生已报案未决赔款准备金。

保险英文词汇中国人民保险公司PEOPLES’ INSURANCE COMPANY OF CHINA中国人民财产保险股份有限公司PICC PROPERTY AND CASUALTY LIMITED未决赔款准备金 outstanding loss reserve；outstanding claims reserve保险公司为尚未结案的赔案提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。

已发生已报案未决赔款准备金 incurred and reported claims reserve保险公司为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，但尚未结案的赔案所提取的准备金。

已发生未报案未决赔款准备金 incurred but not reported（IBNR）claims reserve 保险公司为保险事故已经发生，但尚未提出索赔的赔案所提取的准备金。

已发生未充分报告准备金 incurred but not enough reported（IBNER）claims reserve保险公司为已经立案但尚未结案的赔案在未来可能的赔付而提取的准备金。

已发生未立案未决赔款准备金 incurred but not recorded claims reserve保险公司为已经发生保险事故但是尚未提出索赔或者已经提出索赔但是尚未立案的赔案而提取的准备金。

理赔费用准备金 claim expense reserve保险公司为尚未完全结案的赔案未来可能发生的理赔费用而提取的准备金。

间接理赔费用准备金 unallocated loss expense reserve；indirect claim expense reserve保险公司为尚未完全结案的赔案未来可能发生的，并且无法直接确认到每个赔案的理赔费用而提取的准备金。

直接理赔费用准备金 allocated loss expense reserve； direct claim expense reserve保险公司为尚未完全结案的赔案未来可能发生的，并且可以直接确认到每个赔案的理赔费用而提取的准备金。

2.1 风险风险risk纯粹风险pure risk投机风险speculative risk财产风险property risk责任风险liability risk人身风险personal risk信用风险credit risk环境风险environmental risk职业风险occupational risk自然风险natural risk巨灾风险catastrophic risk, catastrophe 社会风险social risk政治风险political risk经济风险economic risk税收风险tax risk法规风险legal risk , regulatory risk2.2 风险因素风险因素hazard物质风险因素physical hazard道德风险因素moral hazard心理风险因素moral hazard风险事故peril2.3 风险管理风险管理risk management风险管理目标risk management goal风险规避risk avoidance风险自留risk retention风险预防risk prevention风险抑制risk restraint风险中和risk neutralization风险转移risk transfer风险集合risk pooling风险分散risk diversification风险识别risk identification风险估测risk estimation风险评价risk evaluation风险分级risk classification风险管理技术选择risk management technique selection控制型风险管理技术loss control risk management techniques 财务型风险管理技术financial risk management techniques3.精算术语3.1 产品定价精算方法actuarial method精算师actuary精算假设actuarial assumption大数法则Law of large numbers修匀graduation演示利率illustration Internet rate费率厘定rating纯保费法pure premium method损失率法loss ratio method定价利率pricing interest rate保险费率premium rate纯费率pure premium rate费率浮动premium rate adjustment纯保费pure premium净保费net premium附加费用loading总保费Gross premium已赚保费earned premium未满期保费unearned premium特殊费率special premium rate评估净保费valuation net premium风险修正因子credit and surcharge factor财产保险产品定价损失loss损失程度loss severity案均损失average loss per claim损失频率loss frequency直接损失direct loss间接损失indirect loss人身保险产品定价生命表life table死亡表Mortality table经验生命表experience mortality table 国民生命表population mortality table 选择生命表select mortality table终极生命表ultimate mortality table 综合生命表aggregate mortality table 平均余命life expectancy疾病发生率表morbidity table发病率morbidity rate死亡率mortality rate3.2 准备金准备金reserve法定责任准备金statutory reserve评估利率valuation interest rate保险公司依法确定的用以计算责任准备金的利率通用会计准则准备金generally accepted accounting principles（GAAP）reserve在保险公司持续经营的前提下，为了在公正、一致的基础上反映经营状况、体现盈利水平，而采用合理而谨慎的假设计算的准备金保费不足准备金premium deficiency reserve（寿险）评估未来交费期间内的纯保费与毛保费之差，若纯保费大于毛保费，则按评估基础计算其在评估日的精算现值。