高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义3企业内部控制考点二：企业层面控制企业层面控制，是指对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。
在此，侧重介绍与内部环境直接相关的有关控制。
一、组织架构控制：主要风险；设计环节；运行环节组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
（一）组织架构设计与运行中的主要风险企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：1.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
2.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
（二）组织架构设计环节的关键控制点及控制措施（1）董监高的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡。
（2）企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
（3）避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
（4）按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。
组织架构中的不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批;决策审批与执行;执行与监督检查等。
（5）企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。
（三）组织架构运行环节的关键控制点及控制措施1.全面梳理治理结构和内部机构企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。
第七章小学科学教育的评价教学目的与要求通过对本章的学习了解发展性评价的基本特点；了解国外科学教育标准对学生科学学习的基本要求：理解我国小学科学教育中三维目标的基本含义；了解国外青少年科学素养评价项目的主要特点；领会评价小学生科学素养的几种主要方法。
第一节发展性评价的基本特点在教育学的发展历史中，先后出现了两种不同的课程模式，即目标模式和过程模式；目标模式由泰勒创立，也称工学模式或泰勒模式，过程模式由著名课程理论家斯腾豪斯提出。
一、形成性评价和总结性评价相结合斯克利文在《评价方法论》一文中，根据功能将教育评价区分为总结性评价和形成性评价。
其中，总结性评价关注结果，重在判定，是着眼于“过去”的评价，主要由教师实施；形成性评价关注过程，重在改进，是着眼于未来的评价，教师、同学、家长、学生、自己等都可以参与评价。
二、教学性目标和表现性目标相结合所谓教学性目标，是在课程计划中预先规定好学生在完成一项或几项学习活动后应获得的具体行为，通常是从已有文化成果引出，并以适合学生的方式进行表述，也称为行为目标。
所谓表现性目标，是指学生在具体的教育倩境和教育活动中的个性化表现，它关注的是学生在活动中从某种程度上表现出来的新颖的反映形式，而不是预先规定的结果，也称为展开性目标。
三、量化评价与质性评价相结合量化评价也称定量评价，是采用数学的方法收集和处理数据资料，对评价对象作出定量的价值判断。
量化评价的认识论基础是科学实证主义，关注可测性的品质与行为、追求客观化、标准化、精确化。
然而，量化评价过分依赖标准化测验。
质性评价也被称为自然主义评价，这种评价方法反对把复杂的教育现象简化为数字，主张评价应全面反映教育现象和课程现象的真实情况，为改进教育实践提供真实可靠的依据。
因此质性评价本质上是一个一个连续性的、动态的过程，是一种共同参与的活动，是一种连续评价、不断反馈的模。
目前人们认识到，量化分析与质性分析是统一的、互补的。
一方面质性分析量化分析的基本前提；另一方面．量化分析是质性分析的深化和细化。
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义７企业内部控制六、内部控制评价报告（一）内部控制评价报告的内容内部控制评价报告是内部控制评价工作的结论性成果，一般包括下列内容：1.董事会对内部控制报告真实性的声明。
2.内部控制评价工作的总体情况。
3.内部控制评价的依据。
4.内部控制评价的范围。
5.内部控制评价的程序和方法。
6.内部控制缺陷及其认定。
7.内部控制缺陷的整改情况。
8.内部控制有效性的结论。
报出前发生重大缺陷应调整报告结论。
（二）内部控制评价报告的编制1.编制时间：定期和不定期；2.编制主体：单个企业和企业集团的母公司3.编制程序：复核底稿；搜集资料；撰写；上报（三）内部控制评价报告的报送●内部控制评价报告报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门。
●上市公司年度内部控制评价报告必须向社会公开披露，接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据；●非上市企业的内部控制评价报告须按规定报送财政等监管部门，接受政府的监督检查。
●内部控制评价报告通常应于基准日后4个月内报出。
（四）内部控制评价报告的使用使用者包括政府监管部门、投资者及其他利益相关者、中介机构、研究机构等。
考点五内部控制审计一、内部控制审计的定义内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
●内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。
●内部控制审计是一项专门的鉴证业务。
●内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
●被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定。
●责任划分。
注意：内部控制审计与相关业务的区别1.内部控制审计与内部控制评价内部控制审计属于注册会计师外部评价，内部控制评价属于企业董事会自我评价，两者有着本质的区别。
首先，两者的责任主体不同。
建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。
