保税加工货物及其报关程序
1. 什么是保税加工货物？
保税加工货物是指企业将国内无法直接进口或无法直接生产的原材料、零部件等，通过保税加工区进行加工、组装或修理后，再以成品的形式出口或销售给国外客户。
2. 保税加工货物的优势
保税加工货物具有以下优势：
• 无需支付关税和增值税：保税加工区是一个特殊的经济区域，企业在该区域进行的加工、组装或修理等活动不需要缴纳关税和增值税。
• 简化贸易程序：保税加工货物可直接进入保税加工区进行加工，无需经过一般贸易程序，节省了时间和成本。 • 减少资金周转周期：保税加工货物通常采用预付款的方式进行交易，可以帮助企业减少资金周转周期，提高资金利用效率。
3. 保税加工货物的报关程序
保税加工货物的报关程序主要包括以下步骤：
步骤一：获取报关资质
企业在进行保税加工活动之前，需要先向相关海关申请报关资质。通常需要提供企业的营业执照、组织机构代码证等相关证件。
步骤二：编制报关单据
在保税加工货物进出口过程中，需要编制相关的报关单据，如进口报关单、出口报关单、交货单等。报关单据通常包括商品名称、数量、价值、产地、品牌、规格等详细信息。 步骤三：提交报关申请
企业需要将编制好的报关单据以及相关证件提交给所在地的海关，申请进行报关手续。海关在收到申请后，会对货物及相关单据进行核查。
步骤四：海关查验和检测
海关根据需要，对申请报关的货物进行查验和检测。货物的查验和检测方式根据具体情况而定，可包括现场查验、实物抽样检测等。
步骤五：缴纳相关费用
根据海关规定，企业需要缴纳一定比例的货物价值作为关税或增值税。企业需要按照海关的要求将相关费用走账，以完成报关手续。
步骤六：取得放行单据
在完成上述程序并缴纳相关费用后，企业可以取得放行单据。放行单据是企业进出口货物的凭证，用于办理货物的运输手续。 步骤七：货物出口或销售
在取得放行单据后，企业可以将保税加工货物进行出口或销售。根据具体情况，企业可以选择国际物流货运代理进行货物的运输和报关手续。
保税加工货货物的报关
（二）货物的报关
1、保税加工货物进出境报关
※进出境报关程序：申报——配合查验——提取或装运货物（不需要经过缴纳税费环节）
（1）关于进口许可证管理
①进口料件，除个别另有规定以外（哪些商品要掌握，P93）进口时免交许可证件
②出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件
（2）关于进出口税收征管
①准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税
②生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税
③加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核定的比例征收关税。④加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收 A、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税
B、加工贸易出口属于列名的服装，从量计征出口关税
多选题
关于加工贸易进出口货物的税收征管措施，下列哪一项符合现行规定：
A、准予保税的加工贸易料件的进口，暂缓纳税
B、全部使用进口料件生产而得的成品出口时，不征收关税
C、生产成品出口时，部分使用进口料件生产，则按海关核定的比例征收出口关税
D、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从量计征出口关税
答案：ABC
解释：D应按从价税征收，不是按从量税征收。
2、加工贸易保税货物深加工结转报关（重要考点）
（1）概念（掌握）
加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。
单选题：
某企业购进生产原料一批，其中80%的加工产品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外。那么某企业将20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为（）。
A、跨关区异地加工 B、深加工结转
C、跨关区委托加工 D、外发加工
答案：B
电子账册管理下的保税加工货物及其报关程序
一、电子账册概述
1、联网监管的含义：
海关对加工贸易企业实施联网监管是：指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管需要的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行核查的一种海关保税加工监管方式。
2、计算机联网监管包括：电子账册管理和电子手册管理
※电子账册管理：是以“企业整体加工贸易业务”为单元实施对保税加工货物的监管;只设立一个电子账册。
※电子手册管理：是以企业的“单个加工合同”为单元实施对保税加工货物的监管。
3、电子账册模式联网监管的基本管理原则是：
“一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查”
具有以下特点：
(1)对经营资格、经营范围、加工生产能力一次性审批。不再对加工贸易合同进行逐票审批。
(2)先备案进口料件、在生产成品出口前，再备案成品以及申报实际的单耗情况。
(3)建立以企业为单元的电子账册，实行滚动核销制度。取代以合同为单元的纸质手册。
(4)对进出口保税货物的总价值按照企业生产能力进行周转量控制，取消对进出口保税货物备案数量控制。
(5)企业通过计算机网络向商务部门和海关申请办理审批、备案及变更等手续。
(6)不实行银行保证金台帐制度。
(7)纳入电子账册的加工贸易货物全额保税。
(8)凭电子身份认证卡实现全国口岸的通关。
二、电子帐册的建立(经过三个步骤)
第一个步骤：加工贸易经营企业的联网监管申请和审批
第二个步骤：加工贸易业务的申请和审批
第三个步骤：建立商品归并关系和电子账册
1、第一个步骤：联网监管申请和审批
(1)电子账册模式联网监管企业的条件
①在中国境内具有独立法人资格，具备加工贸易资格，在海关注册，以出口生产为主
②守法，实行全程计算机管理
③按照海关的要求提供真实、准确、完整并具有被核查功能的数据
保税加工货货物的报关
（二）货物的报关
1、保税加工货物进出境报关
※进出境报关程序：申报——配合查验——提取或装运货物（不需要经过缴纳税费环节）
（1）关于进口许可证管理
①进口料件，除个别另有规定以外（哪些商品要掌握，P93）进口时免交许可证件
②出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件
（2）关于进出口税收征管
①准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税
②生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税
③加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核定的比例征收关税。
④加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收
A、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税
B、加工贸易出口属于列名的服装，从量计征出口关税
多选题
关于加工贸易进出口货物的税收征管措施，下列哪一项符合现行规定：
A、准予保税的加工贸易料件的进口，暂缓纳税
B、全部使用进口料件生产而得的成品出口时，不征收关税
C、生产成品出口时，部分使用进口料件生产，则按海关核定的比例征收出口关税
D、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从量计征出口关税
答案：ABC
解释：D应按从价税征收，不是按从量税征收。
2、加工贸易保税货物深加工结转报关（重要考点）
（1）概念（掌握）
加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。
单选题：
某企业购进生产原料一批，其中80%的加工产品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外。那么某企业将20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为（ ）。
A、跨关区异地加工 B、深加工结转
C、跨关区委托加工 D、外发加工 答案：B
