“增值税调整政策”20大业务实操难点整理(老会计人的经验)

【会计实操经验】《增值税会计处理规定》笔记1——会计科目及专栏设置有啥道道根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:相关政策——财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人增值税一般纳税人应当在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”、”预交增值税”、”待抵扣进项税额”、”待认证进项税额”、”待转销项税额”、”增值税留抵税额”、”简易计税”、”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”等明细科目.思成笔记:这边列举了10个二级科目,是二级科目哦,而不是三级科目的设置.1)对比原来的企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理:二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算.应交增值税还应分别”进项税额”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”已交税金”等设置专栏进行明细核算.2)对比征求意见稿,新增了如下正列举科目:”增值税留抵税额”、”简易计税”、”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”.(一)增值税一般纳税人应在”应交增值税”明细账内设置”进项税额”、”销项税额抵减”、”已交税金”、”转出未交增值税”、”减免税款”、”出口抵减内销产品应纳税额”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏.其中: 1.”进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;思成笔记:这边实际上也在说明,在增值税抵扣链条中,进项税是购买者支付或者负担的,增值税是一种代收代付的核算形式,才会体现价外税的特点,而不经过利润表.2.”销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;思成笔记:替代了”营改增抵减的销项税额”,为增值税差额计征而设,例如旅游服务.3.”已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.”转出未交增值税”和”转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.”减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;思成笔记:如小微企业的减免,这边需要注意所得税口径与增值税口径小微企业不一样呦.6.”出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行”免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;思成笔记:这边是免抵退的精髓之一.免抵退,退的是进项税,而企业如果既有内销,也有出口外销,本来要退给的出口外销对应的进项,企业可抵内销,这部分税务局就不给你退了,也减少了征纳双方的遵从和征管成本.7.”销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.”出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.”进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.思成笔记:非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失;其他原因是指用于增值税非应税项目等,企业成为增值税的最终承担者,需转入利润表中.(二)”未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从”应交增值税”或”预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.思成笔记:这边注意两块,1)月度终了从”应交增值税”或”预交增值税”明细科目转入(结转之后,应交增值税、预交增值税的余额为零);2)当月交纳以前期间未交的增值税额;3)每月财务账和增值税申报表勾稽核对的重要科目之一.(三)”预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.思成笔记:这边的预交增值税,是指未到达增值税纳税义务发生时间,兼顾地方税源,平衡税收稳定性,以及考虑行业的特点等,国家先收的税.征求意见稿用”预缴”,这边修改用字数是为了和”未交(应交)增值税”产生对应关系.(四)”待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额.(五)”待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额.思成笔记:(四)、(五)结合来看:1)”待抵扣进项税额”已取得凭证,同时也经过认证的,以后期间可抵扣;”待认证进项税额”已取得凭证,未经税务机关认证,不得当期抵扣;2)”待认证进项税额”明细科目比征求意见稿的范围缩小了,原征求意见稿规定:”核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.”这边少了未取得增值税扣税凭证,即明确了(五)是基于取得增值税扣税凭证之后的处理.3)思成观点是,增值税的整体征管是基于增值税扣税凭证,即以票控税,未取得增值税专用发票,在会计上确认”待认证进项税额”,即直接确认一块”资产”,不妥当.(六)”待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.思成笔记:这边试着按照自己的认识说明其规定原因,为什么会计可以如此规定,:1)负债,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务.这种现时义务可以是法定义务,也可以是推定义务.推定义务是指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任,这些责任也使有关各方形成了企业将履行义务解脱责任的合理预期.2)企业确认收入或者利得时,无法触发增值税纳税义务时点,不形成法定义务,但实际上与收入相关的增值税的纳税义务是很可能实现的,这个可以形成一个合理预期,这个义务是属于与过去的交易相关的推定义务.那么实际上就需要确认因为该义务形成了企业的负债.3)解决了实务中存在的普遍现象,收入早于纳税义务时间的问题……同时也解决了会计师在审计过程中对跨期收入调整(未触发纳税义务),到底是含税调,还是不含税调的问题……现在在会计上已明确,在核算上更加明确和便捷,财税有差异,正常现象. (七)”增值税留抵税额”明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额.思成笔记:你的大爷,永远是你大爷,二爷来了,是不让抵扣的.新设这个科目,会计核算的逻辑会更严谨.(八)”简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.思成笔记:简易计税对于增值税一般纳税人而言,可以是毒草,也可以是蛋糕,需要结合企业身处增值税抵扣链条的什么位置,以及行业现状.简易计税,从征求意见稿的三级科目,到正式稿的二级科目,元芳你怎么看,大人此处必有蹊跷.原因说明:1)这边引用连财老师的征求建议稿解读观点:”简易计税”设在应交增值税下面显然不妥,上面是专门反映一般计税下的应交增值税,如果放置在里面,因进项税额无法从简易计税中抵减,无法核对应交增值税,也不便转出未交增值税,反而增加了工作量.2)这边引用翟纯垲老师的例子说明:举例:某生产企业一般纳税人,兼有一般计税和简易计税项目.假设某月取得进项税100万元(专用于一般计税),17%销项税额为90万,简易计税5%增值税额为20万.按照征求意见稿账务处理,”应交税费——应交增值税”科目中,进项税额借方发生额为100万元,销项税额贷方发生额为90万,简易计税贷方发生额为20万,”应交税费——应交增值税”科目的贷方余额为90+20-100=10万元,表示本月实现增值税额,应转到未交增值税的税额为10万元,但实际上本月应有10万元(100-90)的留抵税额,可以抵扣以后发生的销项税额,但账务上未体现,失去了账务核算的基本功能.在增值税申报表上,因简易计税不能抵扣进项税额,因此申报表上体现的期末留抵税额也是10万元,与账务上不符.(九)”转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额.思成笔记:转让金融商品在营改增的规定是非常有个性的:营改增后金融商品转让政策为,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额.若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度.连一贯从简的小规模纳税人也遵照如此.(十)”代扣代交增值税”明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税. 思成笔记:为什么会新增这个科目呢?这边引用赵国庆老师征求意见稿的反馈意见内容,来说明:1)增值税的会计科目的设计需要和中国的增值税制度相吻合.2)对于进口环节的增值税缴纳国际上有两种制度:第一种是反向征收制度(reverse charge system).正常情况下,增值税应该是对于产品(服务)的销售方征收.但是在货物(服务)的进口环节,我们对于销售方出口货物或劳务是不征收增值税的,而是对货物(服务)的购买方征收增值税,这个就是反向征收制度.比如,我国在有形货物的进口环节的增值税制度就是反向征收制度,进口人需要在海关报关环节缴纳进口环节增值税.第二种是代扣代缴制度.在这种制度下,进口货物(服务)中,增值税的纳税人仍然是货物(服务)的销售方,但是由国内货物(服务)的进口方代扣境外销售方应缴纳的增值税.这种就是代扣代缴制度.我国目前在劳务(服务)进口环节的增值税实行的就是代扣代缴制度.3)因此, 我们认为征求意见稿通过”应交税费-应交增值税-销项税额”科目来核算购买方代扣代缴的增值税会与我国现行增值税法律规定相矛盾.既然是代扣代缴,建议设置”应交税费-代扣代缴进口服务增值税”科目来核算合理.小规模纳税人小规模纳税人只需在”应交税费”科目下设置”应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”外的明细科目.思成笔记:作为增值税纳税人的另外半边天,科目不多,征求意见稿,只需一个应交增值税,因为专栏中有两个也涉及小规模纳税人的”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”,故而新增了.会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

实务融资性售后回租如何缴纳增值税？问：融资性售后回租是指承租⽅以融资为⽬的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租⽅的业务活动。

售后回租的卖⽅是客户本⾝，交易过程中的供应商变成了承租⽅⾃⾝。

融资性售后回租，承租⽅将资产出售给出租⽅是否缴纳增值税？出租⼈出租资产如何缴纳增值税？承租⼈⽀付出租⽅租⾦是否允许抵扣？答：承租⽅：根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租⽅出售资产⾏为有关税收问题的承租⽅：公告》（国家税务总局公告2010 年第13号）第⼀条的规定，承租⽅以融资为⽬的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，⼜将该项资产从该融资租赁企业租回，资产所有权以及与因此，融资性售后回租业务中承租⽅出售资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。

因此，融资性售后回租业务中承租⽅出售资产的⾏为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

因为融资性售后回租业务中承租⽅出资产的⾏为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

也不属于发票范畴，可以不开具发票。

售资产的⾏为,不征收增值税应税项⽬，所以也不属于发票范畴，可以不开具发票出租⽅：在《财政部、国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税出租⽅：〔2016〕36号，以下简称财税〔2016〕36号）之前，融资性售后回租按照有形动产租赁纳税：企业提供有形动产租赁服务，适⽤税率为17%(从2018年5⽉1⽇起调整为16%，2019年4⽉1⽇将调整为13%）。

财税〔2016〕36号附件⼀《销售服务、⽆形资产、不动产注释》将“融资性售后回租”归⼊“⾦融服务”中的“贷款服务”。

并且规定：纳税⼈提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费⽤（不含本⾦），扣除对外⽀付的借款利息（包括外汇借款和⼈民币借款利息）、发⾏债券利息后的余额作为销售额，按照“贷款服务”税⽬征税，税率为6%。

财税〔2016〕36号附件2第⼀条同时规定：试点纳税⼈根据2016年4⽉30⽇前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

上市公司出售子公司成本法转权益法案例目录1. 上市公司出售子公司概述 (3)1.1 公司背景 (4)1.2 子公司概述 (5)1.3 出售原因与目的 (6)2. 成本法与权益法会计处理比较 (7)2.1 成本法的会计原理 (8)2.2 权益法的会计原理 (9)2.3 两种方法的差异与选择依据 (10)3. 出售子公司的会计处理流程 (12)3.1 准备阶段 (12)3.1.1 评估与定价 (14)3.1.2 合同谈判与签订 (15)3.2 执行阶段 (16)3.2.1 手续办理与交割 (18)3.2.2 会计账务处理 (18)3.3 后续阶段 (19)3.3.1 财务报告与披露 (20)3.3.2 法律与合规事宜 (21)4. 案例分析 (22)4.1 案例背景 (23)4.1.1 上市公司基本情况 (25)4.1.2 子公司财务状况 (26)4.2 出售决策与过程 (27)4.2.1 出售时机与策略 (28)4.2.2 交易要素与执行 (29)4.3 会计处理与政策选择 (31)4.3.1 成本法会计处理 (32)4.3.2 权益法会计处理 (33)4.4 出售后影响与评估 (35)4.4.1 对上市公司的影响 (36)4.4.2 对子公司的影响 (37)4.4.3 对股东的影响 (38)5. 案例实证研究 (39)5.1 数据来源与样本选择 (41)5.2 研究方法与模型构建 (42)5.3 案例分析结果 (43)5.3.1 会计处理分析 (44)5.3.2 财务影响分析 (46)5.3.3 市场反应分析 (47)6. 结论与建议 (48)6.1 案例总结 (49)6.2 对上市公司的会计政策建议 (50)6.3 对市场参与者的建议 (52)6.4 未来研究方向与展望 (53)1. 上市公司出售子公司概述在当前的商业环境中，许多上市公司通过出售子公司来实现业务调整和优化。

这种策略可以提高公司的运营效率、降低风险并为股东创造价值。

经济法——增值税简易办法计税的特殊规定考点1：简易办法计税项目（总述）考点2：纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货的增值税处理1.一般纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货【案例1】甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月对外转让一台职工食堂使用的冰柜（2016年5月专为职工食堂使用而购进），含税转让价格为4120元。

【评析】一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（仅指固定资产中的有形动产），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。

在本案中，由于该冰柜专为职工食堂使用而购进，购进时按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额，因此，本次售出冰柜甲企业应纳增值税=4120÷（1+3%）×2%=80（元）。

【案例2】甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月对外转让一台其使用过的、作为固定资产核算的生产设备；该设备为甲企业于2012年11月购进，含税转让价格为46400元。

（已知，售出时增值税实行“16%、10%、6%”版税率）【评析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产（仅指固定资产中的有形动产），按照适用税率征收增值税。

在本案中，由于该设备为2009年1月1日后购进，属于购进时可以抵扣进项税额的情况，因此，应确认的销项税额=46400÷（1+16%）×16%=6400（元）。

【案例3】甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月对外转让一台其使用过的、作为固定资产核算的生产设备；该设备为甲企业于2007年11月购进，含税转让价格为41200元。

【评析】一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

在本案中：（1）该生产设备于2007年购进，属于按购进当时的政策不得抵扣进项税额且未抵扣；（2）甲企业应缴纳的增值税=41200÷（1+3%）×2%=800（元）。

纳税申报实训心得纳税申报实训心得6篇当我们受到启发，对学习和工作生活有了新的看法时，可以将其记录在心得体会中，这样就可以通过不断总结，丰富我们的思想。

那么好的心得体会是什么样的呢？以下是小编收集整理的纳税申报实训心得，希望对大家有所帮助。

纳税申报实训心得1（1）对实训过程的描述；在本次纳税申报实训的学习中，我们先是学习了增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人在纳税申报过程的区别，使我们明白了增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人不仅在帐务处理的过程中有区别，在纳税申报的过程中也有所不同。

之后后我们学习了各税种的一些基础理论常识，使我们对纳税申报过程有了一个简单地了解。

之后后我们就进入了实训部分，首先是进行的是增值税小规模纳税人纳税申报的模拟实训，在正式开始实训之前，我们先是了解了企业的概况，只有我们对公司的情况了解以后才能开始之后纳税申报表的填制。

之后我们对企业六月份的经济业务进行了会计分录的书写，以便于之后的纳税申报表的填写。

在填制增值税纳税申报表的过程中，我们发现很多单元格中的数据都是通过其他单元格中的数据计算得出。

在增值税小规模纳税人的纳税申报实训学习完毕之后，我们学习增值税一般纳税人的纳税申报，增值税一般纳税人的纳税申报实训的学习过程与增值税小规模纳税人纳税申报的学习过程大致相同，但在学习的过程中我发现，增值税一般纳税人的增值税纳税申报表会比增值税小规模纳税人的增值税纳税申报表多了许多内容，所以我感觉对增值税一般纳税人的学习会比增值税小规模纳税人的学习要复杂一些，所以需要我们花更多的时间去学习他。

（2）对实训与书本知识差异的感想；曾经在对会计知识学习的过程中，由于一直没有涉及到纳税申报的学习，所以我一度以为，每当年末只用将账本交到税务局，税务局通过查看财本来征收相关税费。

没想到通过这次纳税申报实训的学习，我才知道，原来纳税申报还有这么大的学问。

同时，我也明白了国家对发票的管理也是十分严格，对于购进货物中进项税的抵扣，也有许多流程，比如需要通过电脑验证增值税专用发票的抵扣联、还需要填制相关报表等等，另外减免税也是需要填制相关报表。

增值税纳税筹划论文范文精选3篇一、对增值税进行纳税筹划(一)通过对增值税的“节税点”筹划如果相关企业在性质上需要缴纳增值税，那么其属于一般纳税人抑或小规模纳税人在税率层面的差异是比较大的，其出现的税负也相对较大。

因此，企业需要根据自身的具体状况进行税务的筹划。

众所周知增长率=（销售收入—可抵扣进项目金额的差）÷销售收入之比值，可通过计算两种纳税人应纳税额平衡点，销售收入×增长率×17%=销售收入×3%，得出增长率为17.65%。

即当增长率低于17.65%时，以一般纳税人的身份进行增值税缴纳，可起到一定节税作用。

当企业增长率大于17.65%时，对于小规模纳税人来说，其主要缴纳增值税，因此具有一定的节税优势。

通过计算两种纳税人的应纳税额平衡点，得出其节税点可通过规避平台，对税收进行有效的筹划，从而实现效益最大化。

(二)通过对分劈销售收入实现有效节税在纳税时，如果企业的回资存在困难，则可以通过纵向分劈收入的办法，推迟纳税的时间。

在我国税法上明确规定，企业在经营的过程中，必须要签订分期收款的销售合同，在往后的收款上，遵从合同上签订的收款时间对实际收入进行确认与缴纳等额税金。

而对于部分金额较大的销售业务，如果一次性无法收回全部货款时，可以按照共同所签订的合同，对分期收款条约进行确定，而企业在纳税时间上同样可以减缓。

这对企业来说，可以延长时间缓解融资难题，并提升资金利用价值。

对于税率不一致的业务，一般情况下都可以通过横向分劈降低部分纳税金额。

根据我国税法的相关规定，如果相关企业兼营的货物在税率上不一致或者劳务既有应税又有非应税时，一定要按照各自需要适用的税率对应纳税额进行分开的核算，不可以采取单独的核算，从而提高适应税率征收。

因此，在税收筹划时，一定要详细划分销售货物与劳务类别，从而在分科目的前提下实现单独核算，理清是该缴纳增值税还是营业税。

例如，公司在性质上属于一般纳税人，但是公司内部不但生产相关电子产品，还经营了部分工程承包业务，20XX年11月份销售产品收入为1100W，工程承包收入为200W，11月进项税额为100W。

增值税时代保险行业涉税风险及防控蒋菊香【摘要】分析营业税改增值税后保险行业税收问题及面临的涉税风险,并从保险行业组织机构、免税业务、出险汽车发票抵扣和推广赠送品四个方面提出加强涉税风险防控措施.【期刊名称】《湖南税务高等专科学校学报》【年(卷),期】2017(030)004【总页数】4页(P18-20,27)【关键词】营业税改增值税;保险行业涉税;保险行业税收风险防控【作者】蒋菊香【作者单位】湖南税务高等专科学校,湖南长沙 410116【正文语种】中文【中图分类】F810.423营业税改增值税的税制改革在去年的5月1日起已经全面完成，至此所有纳入增值税改革的行业企业都进入增值税时代，所有增值税改革的行业企业都面临一定的涉税风险，因此，如何应对税收风险问题就是所有增值税改革的纳税企业十分关注的事情，也对征税机关有着非常重要的意义。

那么，增值税时代的保险行业究竟有哪些税收疑难问题及面临的涉税风险呢？1、保险企业收入取得在前成本发生在后。

保险行业的企业具有其它行业的企业不具有的经营业务特点，主要表现在，保险业务具有保费收入取得在先、而保险业务的成本却发生在后的特点，这样的保险企业取得的保费收入是介于收入与负责之间的，这也是目前国际会计准则中没有解决的疑难问题。

即保险业务收入在销售时就发生了，但赔付时间和赔付金额都是不确定的。

2、保险企业赔付成本很难取得发票。

保险业务的主要成本是赔款和给付，而赔款和给付却是很难取得增值税专用发票的。

在增值税模式下，任何企业增值税税负是与其取得的增值税专用发票发生直接关联的，增值税时代的企业税务管理问题其实就成为增值税专用发票的规范和管理的问题，而由于保险业务的赔付支出这部分是没有或者很难取得增值税专用发票的，因此，保险企业很难做到在国税局以票控税的征管模式下进行有效的进项税额抵扣。

3、保险企业客户多交易频繁量大。

保险行业客户数量多，日交易量频繁而且业务量大，这也是保险行业业务的又一特点。

出口退税问题汇总1.问：与国外客户签订EXW合同EXW成交方式可以申请退税么？出口销售收入如何确认？ 答：在海关进出口报关时，成交方式只分为三种FOB、CFR和CIF。

FOB、FCA、EXW：都属于FOB范畴；C&F、CPT、CFR都属于CFR范畴；CIF、DDU、DDP，都属于CIF范畴。

不管企业使用何种成交方式都不会影响退税，只是在退税申报时需换算为FOB价。

 《企业会计准则第14号--收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

 因此，企业会计上应按会计准则确认销售是否实现。

《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。

 2.问：我公司是一家外贸企业，我公司出口到港口，报关单是人民币收汇，我公司的美元离岸价该如何填写呢用换算成美元吗？ 答：外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，可单独向主管税务机关申报，也可与其他出口货物一并申报。

目前外贸企业退（免）税申报系统只能按照美元离岸价录入，但企业在出口货物明细录入时，可直接输入人民币离岸价，但是应在备注栏标注KJ字样‚业务代码选择kj跨境贸易。

 3.问：外贸出口申报期限不是到次年的4月15号之前吗，那假如我本年1月份出口了一票，进项票在当月开出并且当月认证了，出口发票也在当月开出了，但由于其他原因或者漏报了，请问这一票我在有效申报期（次年4月15号之前））无论哪个月申报都可以吗？ 答：外贸企业出口退税申报时间是于出口之日的次年4月30日之前的各增值税纳税申报期（一般是出口之日的次年4月15日之前），故您公司2014年1月份出口的业务，在2015年4月15日之前的哪个月进行出口退税申报都可以。