审计学第01章总论
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审计学01第一章总论-49页精选文档页数:49
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审计学教案第一章-总论页数:10
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审计学基础第1章审计总论
审计产生
审计的发展 政府审计 内部审计 民间审计
审计学基础第1章审计总论
二、国家审计的产生和发展
（一）、我国国家 审计的产生与发展
西周初期初
步形成阶段
（宰夫）
秦汉时期审
计确立阶段 （上计）
隋唐至宋日 臻健全阶段
元明清停 滞不前阶段
中华民国 演进阶段
新中国审计 振兴阶段
审计学基础第1章审计总论
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
审计学基础第1章审计总论
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
审计学基础第1章审计总论
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间 内的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控 制制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有 侧重
• D. 一般只是指上市公司的财务会计报表
审计学基础第1章审计总论
二、审计的特征
•
审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
它的特征集中体现在独立性、权威性、公正性方面。
• 3.第二关系人。即( )．他们对审计委托者 承担的委托经济责任，须经审计机构或人 员验证审查后才能确定和解除。
• A．审计主体[审计机构或人员)
审计学基础第1章审计总论
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其 财政财务收支与其相关经济活动．即以各 种资料反映的被审计单位在一定时期内全 部或一部分的经济活动，下列关于审计对 象说法正确有( )。
第一章 审计总论
（二）获取审计证据的具体程序
1
检查记录或文件
8
分析程序
7
检查有形资产
2
观察
6
重新执行
5
重新计算
湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073
3
询问
4
函证
第二节 审计工作与审计程序
小看板
本章小结
审计目标是指审计人员通过实施审计实践活动 达到的要求或结果，包括总目标和具体目标。
审计的内容是企业的资金运动，在企业中具体 表现为资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润六大要素及其载体会计报表。
注册会计师获取审计证据的程序有三大总体程 序和七种具体程序。
第一章 审计总论
学习目标
了解审计的目标和内容 熟悉社会审计工作 掌握社会审计（注册会计师审计）程序
学习内容
第1节 审计目标与审计内容 第2节 审计工作与审计程序
第一节 审计目标与审计内容
• 一、审计目标 • 审计总目标与具体目标 • 总目标：合法、公允 • 具体目标由被审计单位认定转化而来
第一节 审计目标与审计内容
• 二、审计内容 • 1.企业资产审计的内容 • 2.企业负债审计的内容
• 3.企业所有者权益审计的内容 • 4.企业收入的审计内 • 5.企业费用的审计内容
• 6.企业利润的审计内容 7.企业会计报表的审计内容
第二节 审计工作与审计程序
• 一、审计的工作 • （一）国家审计工作 • （一）内部审计工作 • （一）社会审计工作
第二节 审计工作与审计程序
一、审计工作
（一）国家审计工作
准备阶段
实施阶段
报告阶段
• 审计机关审定审计报告阶段
第二节 审计工作与审计程序
1
检查记录或文件
8
分析程序
7
检查有形资产
2
观察
6
重新执行
5
重新计算
湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073
3
询问
4
函证
第二节 审计工作与审计程序
小看板
本章小结
审计目标是指审计人员通过实施审计实践活动 达到的要求或结果，包括总目标和具体目标。
审计的内容是企业的资金运动，在企业中具体 表现为资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润六大要素及其载体会计报表。
注册会计师获取审计证据的程序有三大总体程 序和七种具体程序。
第一章 审计总论
学习目标
了解审计的目标和内容 熟悉社会审计工作 掌握社会审计（注册会计师审计）程序
学习内容
第1节 审计目标与审计内容 第2节 审计工作与审计程序
第一节 审计目标与审计内容
• 一、审计目标 • 审计总目标与具体目标 • 总目标：合法、公允 • 具体目标由被审计单位认定转化而来
第一节 审计目标与审计内容
• 二、审计内容 • 1.企业资产审计的内容 • 2.企业负债审计的内容
• 3.企业所有者权益审计的内容 • 4.企业收入的审计内 • 5.企业费用的审计内容
• 6.企业利润的审计内容 7.企业会计报表的审计内容
第二节 审计工作与审计程序
• 一、审计的工作 • （一）国家审计工作 • （一）内部审计工作 • （一）社会审计工作
第二节 审计工作与审计程序
一、审计工作
（一）国家审计工作
准备阶段
实施阶段
报告阶段
• 审计机关审定审计报告阶段
第二节 审计工作与审计程序
审计学总论(ppt 90页)
❖ 1981年1月1日，上海会计师事务所成立。 ❖ 1986年7月3日国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》，
同年10月1日实施。 ❖ 1993年10月31日八届全国人大四次会议审议通过了《中华人民
共和国注册会计师法》。1994年1月1日实施。 ❖ 1995年以后，独立审计准则陆续出台并实施。 ❖ 2006.2，48个中国注册会计师执业准则 出台※
❖ （2）领会：概念、本质、对象、职能、特点 ❖ （3）综合应用：
①审计监督与其他经济监督的区别和联系 ②社会审计与其他审计的区别和联系
本章教学重点
1.审计定义及属性 2.审计对象 3.审计职能 4.审计分类 5.CPA审计与其他审计的关系
§1.1 审计的产生及发展
❖ 一、我国审计的产生和发展
政府审计的产生和发展※ ※ 内部审计的产生和发展※ 注册会计师审计的产生和发展※
2、新中国的民间审计
❖ 建国初期，对不法资本家偷漏税审计，在中央主管财政的陈云 大胆的聘用注册会计师，民间审计在建国初期发挥了一定作用。
❖ 1956年，完成对工商业的社会主义改造，建立了社会主义计划 经济体制，注册会计师随即退出历史舞台。
❖ 1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规 定》规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计。
催化剂：1721年 英国“南海公司” 破产事件
❖ 基本案情
当时“南海公司”以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司”破产。股 东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司”审计，斯耐尔 以会计师的名义提出了“查账报告书”，从而宣告独立会计师——注册会计师审计的诞生。
我国政府审计的产生和发展
❖ 4．元明清停滞不前阶段。
同年10月1日实施。 ❖ 1993年10月31日八届全国人大四次会议审议通过了《中华人民
共和国注册会计师法》。1994年1月1日实施。 ❖ 1995年以后，独立审计准则陆续出台并实施。 ❖ 2006.2，48个中国注册会计师执业准则 出台※
❖ （2）领会：概念、本质、对象、职能、特点 ❖ （3）综合应用：
①审计监督与其他经济监督的区别和联系 ②社会审计与其他审计的区别和联系
本章教学重点
1.审计定义及属性 2.审计对象 3.审计职能 4.审计分类 5.CPA审计与其他审计的关系
§1.1 审计的产生及发展
❖ 一、我国审计的产生和发展
政府审计的产生和发展※ ※ 内部审计的产生和发展※ 注册会计师审计的产生和发展※
2、新中国的民间审计
❖ 建国初期，对不法资本家偷漏税审计，在中央主管财政的陈云 大胆的聘用注册会计师，民间审计在建国初期发挥了一定作用。
❖ 1956年，完成对工商业的社会主义改造，建立了社会主义计划 经济体制，注册会计师随即退出历史舞台。
❖ 1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规 定》规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计。
催化剂：1721年 英国“南海公司” 破产事件
❖ 基本案情
当时“南海公司”以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司”破产。股 东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司”审计，斯耐尔 以会计师的名义提出了“查账报告书”，从而宣告独立会计师——注册会计师审计的诞生。
我国政府审计的产生和发展
❖ 4．元明清停滞不前阶段。
第一章审计学
1862年，《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，从而奠定了、注册会 计师审计的法定地位。
1979年，《公司法》要求银行接受特许会计师的独立审计。 1985年，《公司法》要求全部有限公司年度会计报告必须经过审计师的审查
这时期审计的特点：
没有成套的方法和理论依据，对大量的账簿记录进行逐笔审查，即详细审计。
2、新中国的民间审计
建国初期，对不法资本家偷漏税审计，在中央主管财政的 陈云大胆的聘用注册会计师，民间审计在建国初期发挥了 一定作用。
1956年，完成对工商业的社会主义改造，建立了社会主义 计划经济体制，注册会计师随即退出历史舞台。
1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂 行规定》规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计。
（三）我国民间审计产生及发展
1、旧中国的民间审计➢来自我国的民间审计远晚于西方国家，且发展缓慢。大规模的 民间企业形成较晚（20世纪以后个别大型企业才出现）。
➢ 1918年谢霖先生（从日本留学归国的爱国知识分子）建议 设立中国自己的会计师制度，拟订《注册会计师章程》， 并申请开办会计师事务所。得到北洋政府的批复和广大爱 国学者及实业界的大力支持。同年谢霖取得我国第一号会 计师执照，随后开设我国第一家会计师事务所。标志我国 民间审计的产生。
这时期注册会计师审计的特点是：
对象转变为会计报表及相关财务资料； 目的是对报表发表审计意见已确定报表的可信性，查错防弊转
为次要目的； 范围扩大到测试相关的内部控制，并广泛采用抽样审计方法； 报告使用人扩大为股东、债权人、证券交易机构、税务机构、
金融机构及潜在的投资者等。
二战后，跨国公司空前发展，形成大批国际会计师事务 所。8-6-5-4（普华永道、毕马威、安永、德勤）
1979年，《公司法》要求银行接受特许会计师的独立审计。 1985年，《公司法》要求全部有限公司年度会计报告必须经过审计师的审查
这时期审计的特点：
没有成套的方法和理论依据，对大量的账簿记录进行逐笔审查，即详细审计。
2、新中国的民间审计
建国初期，对不法资本家偷漏税审计，在中央主管财政的 陈云大胆的聘用注册会计师，民间审计在建国初期发挥了 一定作用。
1956年，完成对工商业的社会主义改造，建立了社会主义 计划经济体制，注册会计师随即退出历史舞台。
1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂 行规定》规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计。
（三）我国民间审计产生及发展
1、旧中国的民间审计➢来自我国的民间审计远晚于西方国家，且发展缓慢。大规模的 民间企业形成较晚（20世纪以后个别大型企业才出现）。
➢ 1918年谢霖先生（从日本留学归国的爱国知识分子）建议 设立中国自己的会计师制度，拟订《注册会计师章程》， 并申请开办会计师事务所。得到北洋政府的批复和广大爱 国学者及实业界的大力支持。同年谢霖取得我国第一号会 计师执照，随后开设我国第一家会计师事务所。标志我国 民间审计的产生。
这时期注册会计师审计的特点是：
对象转变为会计报表及相关财务资料； 目的是对报表发表审计意见已确定报表的可信性，查错防弊转
为次要目的； 范围扩大到测试相关的内部控制，并广泛采用抽样审计方法； 报告使用人扩大为股东、债权人、证券交易机构、税务机构、
金融机构及潜在的投资者等。
二战后，跨国公司空前发展，形成大批国际会计师事务 所。8-6-5-4（普华永道、毕马威、安永、德勤）
审计学 第一章 总论
它是在当时的时代背景下,由不公平的产权 制度、不合时情的制度设计、不完善的公 司治理、不对称的会计信息和不适应的会 计技术等多项因素综合作用而造成的。..
1844年以前的注册会计师审计
1） 经济背景
股份公司制的初步发展，对审计产生了需求
2）审计目标定位
审计的目的是为了维护所有者的利益，审计结 果也不需要公布于众。
第二次世界大战以后，经济发达国家通过 各种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨 国公司得到空前发展。国际资本的流动带 动了注册会计师审计的跨国界发展，形成 了一批国际会计师事务所。
随着会计师事务所规模的扩大，形成了 “八大” 国际会计师事务所，20世纪80年
代末合并为“六大”，之后又合并成为 “五大”。2019年，美国出现了安然公司 会计造假丑闻。
一、为什么需要审计 二、审计的产生与发展 三、审计的概念和属性 四、审计的目标和对象 五、审计的职能和作用
第一节 审计的产生与发展
一、为什么需要审计
在两权相对分离的条件下，财产所有者（国 王）受环境、能力或其他因素的制约，将财 产的经营、管理权委托给其管理者（各级官 吏），他们之间形成了一种责任关系，这种 经济责任就是受托责任。
财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的客观 基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权分离的产 生而产生，随两权分离的发展而发展。
审计监督能有效地确定或解除财产所有者和经营管理者之 间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者双方的意 愿。
科学家牛顿在“南海泡沫”事件中也是受 害者之一，他在第一次进场时买进7,000镑， 小赚7,000镑；第二次买进时已是股价高峰， 此次则是让他大亏2万镑。牛顿叹说： “我能算准天体的运行，却无法预测人类 的疯狂”（I can calculate the motions
01第一章审计学概论52页PPT
2024/2/1
33
1、国际会计师联合会 审计人员对会计报表 在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制
发表意见。
2、美国注册会计师协会 独立审计人员对会计
报表审计的目标是对会计报表是否是按照公认会计原 则在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果、现 金流量发表意见。
2024/2/1
34
3、中国注册会计师协会
教学计划
n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求
2024/2/1
1
课程简介
n 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学 的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审 计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保 证服务等内容。
n 本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课件主 要针对应用型本科生，因此对书中的有些内容将做适 当的删减，在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本 课件中将一带而过。
2024/2/1
2
教学目标
n 通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学的基本 理论与基本方法和主要业务循环审计要点。能够运 用审计学、会计学和其他学科知识分析和解决问题。 尤其是能够收集、鉴定审计证据，编写审计工作底 稿和审计报告。为从事审计理论研究和实务工作打 下扎实的基础。
2024/2/1
23
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘 当时人们购买股票的情形：
“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买 卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚 至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。”
2024/2/1
24
1844年英国政府颁布了《公司法》，规定股
审计学之总论
一
总结：
▲所有者及相关利益者需要真实的会计信息； ▲会计信息需要保持其真实性； ▲审计对此可以有所作为； ▲审计也有作假问题，也需要受到监督。
第一章 总 论
▲ 什么是审计？审计是怎样产生的？ ▲ 审计有何作用？ ▲ 本章将予以回答。【讲授新来自】第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的原因 ◆受托经济责任关系 是审计产生的客观基础；
安然公司的问题
利用“特别目的实体”高估利润; 低估负债。
通过空挂应收票据，高估资产 和股东权益。
安达信在审计过程中存在的严重问题
是销毁审计工作底稿，妨碍司 四 法调查。
是安达信在已察觉安然公司会计问题的情况
三
下，未采取必要的纠正措施。
是安达信对安然公司的审计缺
二
乏独立性。
是安达信出具了严重失实的审 计报告和内部控制评价报。
J·B·瑟斯顿（John·B·Thurston）领 导下，24名内部审计师在美国成立 了内部审计协会
第二节 审计的定义
一、审计的涵义： 主体
客体
是由专职机构和人员依法对被审计单位的
财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合 法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以 维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益， 促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
惊人的数字:
上海曾对22家市管企业及其202家子公司进 行 经济责任审计时，查出114家虚增利润22.69亿 元，65家虚减利润4.93亿元。 这些企业的实际利 润还不及会计报表所显示利润的三分之一。
财政部以后几次的会计信息真实性检查都表 明，会计信息失真有逐渐加重之势。
银广夏案件
广夏(银川)实业股份有限公司通过 伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开 增值税专用发票、伪造免税文件和伪造 金融票据等手段，虚构主营业务收入， 虚构巨额利润7.45亿元，其中，1999年 为1.78亿元，2000年为5.67亿元。
总结：
▲所有者及相关利益者需要真实的会计信息； ▲会计信息需要保持其真实性； ▲审计对此可以有所作为； ▲审计也有作假问题，也需要受到监督。
第一章 总 论
▲ 什么是审计？审计是怎样产生的？ ▲ 审计有何作用？ ▲ 本章将予以回答。【讲授新来自】第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的原因 ◆受托经济责任关系 是审计产生的客观基础；
安然公司的问题
利用“特别目的实体”高估利润; 低估负债。
通过空挂应收票据，高估资产 和股东权益。
安达信在审计过程中存在的严重问题
是销毁审计工作底稿，妨碍司 四 法调查。
是安达信在已察觉安然公司会计问题的情况
三
下，未采取必要的纠正措施。
是安达信对安然公司的审计缺
二
乏独立性。
是安达信出具了严重失实的审 计报告和内部控制评价报。
J·B·瑟斯顿（John·B·Thurston）领 导下，24名内部审计师在美国成立 了内部审计协会
第二节 审计的定义
一、审计的涵义： 主体
客体
是由专职机构和人员依法对被审计单位的
财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合 法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以 维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益， 促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
惊人的数字:
上海曾对22家市管企业及其202家子公司进 行 经济责任审计时，查出114家虚增利润22.69亿 元，65家虚减利润4.93亿元。 这些企业的实际利 润还不及会计报表所显示利润的三分之一。
财政部以后几次的会计信息真实性检查都表 明，会计信息失真有逐渐加重之势。
银广夏案件
广夏(银川)实业股份有限公司通过 伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开 增值税专用发票、伪造免税文件和伪造 金融票据等手段，虚构主营业务收入， 虚构巨额利润7.45亿元，其中，1999年 为1.78亿元，2000年为5.67亿元。
第1章审计总论
第一章 总论
（一）政府审计机关的设置类型：
• 1、立法系统的政府审计机关（英美模式） • 2、行政系统的政府审计机关
及次行政系统的政府审计机关 • 3、其他的政府审计机关
– 独立于国家立法、司法、行政机构之外，不 受任何干涉地履行职责，能够根据自己在审 计过程中发现的问题和收集的资料，进行客 观的分析，作出公正的判断，从而向立法、 司法和行政部门提供有价值的建议与信息
隋唐至宋 停滞不前 秦汉时期 日臻健全 西周初期 确立
初步形成
第一章 总论
一、我国审计的产生与发展
建国初期，没有独立的审计机构
1994年1月1日《注册会计师法》实施
2003年5月1日颁布
新中国
《审计署关于内部审计工作 2006年2月颁布《审计法》
的规定》中华民国
振兴
元明清 不断演进
隋唐至宋 停滞不前 秦汉时期 日臻健全
◆启示
●建立在两权分离基础上的股份公司,必须由处于独立地位 的第三者来协调财产所有者和经营者之间的经济责任关
第一章 总论
（二）民间审计（注册会计师审
计）的起源与演进
• 3、注注册册会会计计师师审审计计的的发发展展
背背景景：：从从220世0世纪纪初初开开始始，，全球全经球济经发济展发重展心重逐心步逐由步欧由洲欧转洲向 美转国向，美因国此，，因美此国，的美注国册的会注计册师会审计计师得到审了计迅得速到发了展迅，速对发注 册展会，计对师注职册业会在计全师球职的业迅在速全发球展的发迅挥速了重发要展作发用挥。了重要作 用 。1）资产负债表审计阶段（美国式审计、信用审计）： 审计对1）象资由产会负计账债目表扩审大计到阶资段产（负美债国表式；审审计计、目信的用是审通计过对）： 资审产计负对债象表由数会据计的账检目查扩，大判到断资企产业负信债用状表况；；审审计计目方的法是开通始 采过用对抽资样产审负计债。表报数告据使的用检人查除，企判业断股企东外业，信扩用大状到况债；权审人计。 方法2开）始利采润用表抽审样计审：经计济。危报机告关使心用企人业除的企盈业利股能东力外，，注扩册 会大计到师债主权要人对。利润表审计。
内部审计-审计学基础第1章审计总论 精品
• （一）经济监督职能－经济卫士
• 经济监督是审计最基本的职能。
• 经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其 他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的 标准和要求，按照预定的方向合理运行。
• （二）经济评价职能－经济医师 • 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位
财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计 划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制 制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在 此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审 计单位改善经营管理，提高经济效益。
15．民间审计正式形成于18世纪的英同．其“催产剂” 就是1721年英国的( )。
A．南海公司事件 B.北海公司事件 C.公司合并风 潮 D．公司倒闭风潮
（二）、中国民间审计的产生和发展
1、
四阶段
❖产生阶段 ❖停滞阶段 ❖恢复阶段 ❖规范发展阶段
❖产生阶段
❖第一部法规 ： ✓《会计师暂行章程》 (1918年 北洋政府） ❖第一位注册会计师： ✓谢霖 ❖第一家独立审计机构： ✓正则会计师事务所
• A．经济监督 B．经济评价 C经济鉴证 D．支 持决维
• 19.审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的， 是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配 的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步、 审计的发展，人们对审计职能的认识将会日益深化。 目前，多数人认为审计具有（ ）职能。 A.经济鉴证职能 B.制约作用 C.促进作用 D.经济监督职能 E.经济评价职能
马威、德勒
单选13：注册会计师职业诞生的标志是( )。
• A. 1581年威尼斯会计协会的创立
• B. 1721年英国的“南海公司事件”
• C. 1845年英国《公司法》的修订
• 经济监督是审计最基本的职能。
• 经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其 他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的 标准和要求，按照预定的方向合理运行。
• （二）经济评价职能－经济医师 • 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位
财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计 划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制 制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在 此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审 计单位改善经营管理，提高经济效益。
15．民间审计正式形成于18世纪的英同．其“催产剂” 就是1721年英国的( )。
A．南海公司事件 B.北海公司事件 C.公司合并风 潮 D．公司倒闭风潮
（二）、中国民间审计的产生和发展
1、
四阶段
❖产生阶段 ❖停滞阶段 ❖恢复阶段 ❖规范发展阶段
❖产生阶段
❖第一部法规 ： ✓《会计师暂行章程》 (1918年 北洋政府） ❖第一位注册会计师： ✓谢霖 ❖第一家独立审计机构： ✓正则会计师事务所
• A．经济监督 B．经济评价 C经济鉴证 D．支 持决维
• 19.审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的， 是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配 的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步、 审计的发展，人们对审计职能的认识将会日益深化。 目前，多数人认为审计具有（ ）职能。 A.经济鉴证职能 B.制约作用 C.促进作用 D.经济监督职能 E.经济评价职能
马威、德勒
单选13：注册会计师职业诞生的标志是( )。
• A. 1581年威尼斯会计协会的创立
• B. 1721年英国的“南海公司事件”
• C. 1845年英国《公司法》的修订
本科审计1章审计总论
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一、案例分析:如何看待会计报表
• 针对经营产生的会计,它的使命就是将公司 的活动变得“可视化”; • 会计并非是“正确显示公司实际状态的镜 子”,会计就好比是游乐园的哈哈镜,可以让 你看起来比实际消瘦,也可以让你看起来比 实际肥胖. • 财务报表与事实的接近程度,说到底,也不过 是“近似”,不能够百分之百正确反映事实.财 务会计就是“隐藏画”和“魔幻画”.
审计的主体 审 计 定 义 的 构 成 要 素
审计的关系
审计的对象 审计判断的标准
审计的核心
审计的基本目标 审计的本质 审计的最终目的
• 1.审计的主体是“专职机构或人员” 专职机构指政府审计机关、内部审计机 构和会计师事务所； 专职人员指专门从事政府审计、内部审 计工作的人员和依法经批准执业的注册会 计师。
二、国外审计的产生与发展
• （一）国外民间审计起源 ——英国“南海公司”破产案 案例思考：为什么出现审计 • （二）国外民间审计发展
国外民间审计起源 ——英国“南海公司”破产案
• （一）、基本案情 “南海公司”始创于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的， 获得了专卖非洲黑奴给西班牙美洲殖民地的30年垄断权，兼营捕 鲸业。
第一章 总论
内容提要：
审计的产生与发展 审 计 概 论
我国审计的起源与发展
国外审计的起源与发展
审计的概念 审计的特征 审计的职能与作用
第一节 审计的产生与发展
• 一、我国审计产生与发展 • 二、国外审计的产生与发展 • 三、审计产生和发展的动因
我国审计经历了六个阶段：
西周有审计萌芽的思想。 （一）西周时期萌芽阶段。 “宰夫”制度是审计制度
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审计学第01章总论
审计起因与结果
v 审计起因：
Ø 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭； Ø 债权人和股东要求议会调查真相； Ø 议会组织了一个13人的“特别委员会”； Ø 并聘请了精通会计实务的 Charles snell对南海公司账
目进行查询和审核。
v 审计结果：
Ø Charles snell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见， 指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
相关资料：都察院，由前代的御史台发展而来，主掌监察、弹劾及建议。与刑 部、大理寺并称三法司，遇有重大案件，由三法司会审，亦称“三司会审” 。
清朝：秉承明制，设都察院。
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明朝官制
• 明设都察院，通掌弹劾及建言，设左右都御史、左右副 都御史、左右佥都御史。又设十三道监察御史110人，为正 七品官，分区掌管监察，称为“巡按御史”。巡按御史被称 为“代天子巡狩”，大事奏裁，小事主断，官位虽不高，但 权势颇重。
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•1.2.2 审计的特征
•审计的特征
•独立性
•权威性
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•机构独立 •经济独立 •精神独立
•依法建立 •依法行权 •报告具有法律效力
审计学第01章总论
1.2.2 审计的特征
•审计的独立性体现在审计关系之中。
•审计关系人
•第一关系人
•审计人
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计、不定期审计 v (3)按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 v (4)按审计动机分类：强制审计、任意审计 v (5)按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 v (6)按审计使用的技术和方法分类：账表导向审计、系统导向审计、
风险导向审计
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审计学第01章总论
•审计产生的历史背 景
•财产所有权和经营管理权的分离
•审计产生的客观基 础
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•受托经济责任关系
审计学第01章总论
•1.1.2 审计产生与发展的社会基础
•财产所有 者
•报告结 果
•委托经济责任 •履行经济责任
•经营管理者
•审查业 务
•委托业 务
•接受审 查
• 第 审三方计
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审计学第01章总论
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2020/11/17
审计学第01章总论
考核机制
v 平时成绩 （40分）
考勤 20分 作业 15分 附加 5分（课堂表现、案例展示）
v 考试成绩 （60分）
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审计学第01章总论
第一章 总论
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第一章 总论
元代：取消了比部，户部兼管会计报告审核，独立的审计 机构消亡。
相关资料：户部，中国古代官署名，为掌管户籍财经的机关，六部之一，长官 为户部尚书，曾称地官、大司徒、计相、大司农等。
明朝：初设比部，不久取消，设都察院，以左右都御史为 长官，审查中央审计。都察院不仅可以对审判机关进行监 督，还拥有“大事奏裁、小事立断”的权利，为最高监察 机关。
独立审计准则
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1.3 审计的分类
•★ 2.按审计内容和目的分类 • •财政财
务审计
•财经法 规审计
•经济效 益审计
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1.3 审计的分类
★ 3.审计的其他分类
v (1)按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 v (2)按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计 、定期审
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西周官制—天官系统
•冶官：掌管财政支出
•教官：掌管财政收入
•《周礼》云：宰夫岁终，则令群吏正岁会，月终，则令正月要。 旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者，以告而诛之。
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古代审计阶段：秦汉—国家审计确立
上计制度：始于周，秦汉日趋完善 秦汉时地方守、相向朝廷申报一岁治状的制度。 上计制度体现：秦朝《仓律》、汉朝《上计律》
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(二) 审计的作用
•★ 审计的制约性 •★ 审计的建设性
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•揭示错误和舞弊 •维护财经法纪 •改善经营管理
•提高经济效益
审计学第01章总论
1.3 审计的分类
•★ 1.按审计主体分类 • •国家审
计
•内部审 计
•注册会 计师审计
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1.3 审计的分类
•被审计人
•（受托经管者）
•第二关系人
•委托经营
•受托责任
• 审计关系 图
•审计委托人
•（财产所有者）
•第三关系人
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1.2.3 审计的对象
审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容 和范围。主要包括两方面：
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1.2.4 审计的职能和作用
•1
•审计的职能
Ø 1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约 1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交 易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南 海和南美洲的贸易垄断权。
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南海神话
❖ 1719年底传闻炒怍：
➢ 大量可实现利润； 高达60%股利支付率
❖ 公司股价：
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小结：我国古代审计发展阶段
•西周
设 “宰 夫”， 产生了 审计的 雏形
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•秦汉
•为审 计发展 •奠定 了基础
• 隋唐
审计 职能 进一 步扩 大—— 比部
•宋朝
•元明 清
•最早 •出现 “审计” 一词
•审计 •的
•衰退 •阶段
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我国近代审计发展阶段
•受托责任关系图
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案例：“南海公司”破产案始末
v 南海公司背景：
Ø 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成 立了南海股份有限公司；
Ø 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着 的金银矿藏；
Ø 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股 票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分 抢手，价格不断上涨；
v 7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤 回资金；
v 投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈；
v 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对南 海公司进行清理。
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审计学第01章总论
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真相大白
v 事实真相：
成立以来： Ø惨淡经营、表现平平，效益一直不理想； Ø在对外贸易方面没有取得多大成功； Ø在进行清理时发现实际资本所剩无几。
•（一）我国国家审计的发展历程
•我国政府审计的沿革
西周初期初 步形成阶段
秦汉时 期审
计确立 阶段
隋唐至宋日 臻健全阶段
元明清 停
滞不前 阶段
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中华 民国
演进 阶段
新中国审计 振兴阶段
审计学第01章总论
古代审计阶段：西周—国家审计萌芽
西周实行“分土封侯”政治制度，周王将战争夺来的 土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会 经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系的日趋复 杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政收支需要 监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财政监督。 西周具体设六官，天官-小宰与司会-宰夫（行使审计监 督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。我国政府审计 的起源，基于西周的宰夫。
审计类型
政府审计
内部审计
社会审计
独立性方面
审计监督的 强制性方面
区
审计服务
别
的收费方面
审计成果的形式及 作用方面
相对独立性 （单向独立） 审计无需委托， 发现问题有处理权限
无偿审计
提供给特定组织或部门 的审计报告、审计决定等
超然独立性 （双向独立）
无处理权限
有偿审计 表述审计意见的审计
报告
审计准则
国家审计准则 内部审计准则
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审计学第01章总论
意义和影响：开民间审计先河
v 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史具有 里程碑式的影响
v 进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上 的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的 第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济 责任。
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审计学第01章总论
1.2 审计的定义
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•1
•审计的定义
•2 • 审计的特征
•3 • 审计的对象
•4 • 审计的职能和作用
审计学第01章总论
1.2.1 审计的定义
• “审计”一词最早出现在宋代。“审”为审查，“计” 指会计账目。审计就是审查会计账目。 • • 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是专职机 构和人员，对被审计单位的财政、财务收支以及其他经济 活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的独立性 经济监督活动。其目的在于确定或解除被审计单位的受托 经济责任。 •
隋朝开创新制：三省六部制，设比部，隶属都官或刑部，掌 管国家财计监督，行使审计职权。唐朝进一步完善了三省六 部。
•宋朝：刑部下属机构比部执掌审计之权，专门设置审计 司，隶属太府寺，成为我国“审计”一词的最早来源。 北宋时期，改审计司为审计院。
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