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cpa审计主观题给分方法（原创实用版2篇）目录（篇1）1.CPA 审计主观题的概述2.CPA 审计主观题的评分方法3.CPA 审计主观题的评分标准4.CPA 审计主观题的备考策略正文（篇1）一、CPA 审计主观题的概述CPA（注册会计师）审计主观题是 CPA 考试中审计科目的一个重要组成部分，主要考察考生对审计知识的理解和运用能力。
与客观题不同，主观题需要考生具备较高的分析、判断和解决问题的能力，因此对于考生来说具有较大的挑战性。
二、CPA 审计主观题的评分方法1.评分标准：CPA 审计主观题的评分主要依据答案的正确性、完整性和逻辑性。
正确性是指答案是否符合审计准则和审计标准，完整性是指答案是否全面、详尽，逻辑性是指答案的表述是否清晰、条理是否分明。
2.评分步骤：一般来说，CPA 审计主观题的评分分为以下几个步骤：（1）审题：评分员首先阅读题目，了解题目要求和考察的知识点。
（2）阅读答案：评分员阅读考生的答案，对其正确性、完整性和逻辑性进行评估。
（3）判断得分：根据评分标准，评分员判断考生的答案得分，并记录在评分卡上。
（4）复核：评分员之间进行互相复核，确保评分准确无误。
三、CPA 审计主观题的评分标准CPA 审计主观题的评分标准主要包括以下几个方面：1.答案的正确性：正确性是评分的首要标准，考生的答案必须符合审计准则和审计标准。
2.答案的完整性：完整性是指答案是否全面、详尽。
考生在回答主观题时，应尽量做到答案详尽、完整。
3.答案的逻辑性：逻辑性是指答案的表述是否清晰、条理是否分明。
考生在回答主观题时，应注意答案的表述和条理性。
四、CPA 审计主观题的备考策略1.扎实掌握审计基础知识：要想在审计主观题中取得好成绩，考生需要扎实掌握审计基础知识，对审计准则和审计标准有深入的理解。
2.提高分析、判断和解决问题的能力：主观题考察的是考生的分析、判断和解决问题的能力，因此考生在备考过程中需要注重这方面的训练。
CPA审计主观题章节一、审计计划与风险评估本章节主要考察考生对审计计划和风险评估的理解和掌握程度。
重点掌握审计计划的编制、风险评估的方法和程序，以及如何根据风险评估结果制定相应的审计策略。
二、内部控制与审计程序本章节主要考察考生对内部控制和审计程序的理解和运用能力。
要求考生掌握内部控制的基本要素、内部控制的测试方法，以及审计程序的种类和实施步骤。
三、销售与收款循环审计本章节主要考察考生对销售与收款循环的审计方法和程序。
要求考生掌握销售与收款循环的基本流程、关键内部控制测试，以及相关账户的实质性程序。
四、采购与付款循环审计本章节主要考察考生对采购与付款循环的审计方法和程序。
要求考生掌握采购与付款循环的基本流程、关键内部控制测试，以及相关账户的实质性程序。
五、存货与生产循环审计本章节主要考察考生对存货与生产循环的审计方法和程序。
要求考生掌握存货与生产循环的基本流程、关键内部控制测试，以及相关账户的实质性程序。
六、投资与筹资循环审计本章节主要考察考生对投资与筹资循环的审计方法和程序。
要求考生掌握投资与筹资循环的基本流程、关键内部控制测试，以及相关账户的实质性程序。
七、货币资金审计本章节主要考察考生对货币资金的审计方法和程序。
要求考生掌握货币资金内部控制测试，以及库存现金、银行存款和其他货币资金的实质性程序。
八、舞弊审计与法律责任本章节主要考察考生对舞弊审计和法律责任的理解和掌握程度。
重点掌握舞弊审计的基本概念和方法、发现和防止舞弊的责任，以及违反注册会计师法的法律责任。
九、审计报告与质量控制本章节主要考察考生对审计报告和质量控制的理解和运用能力。
要求考生掌握审计报告的基本要素、审计意见的类型，以及质量控制标准和质量控制制度。
十、其他综合类主观题本章节为其他综合类主观题，主要包括对前面章节内容的综合运用和实践能力的考察，以案例分析等形式出现，要求考生能够灵活运用所学知识解决实际问题。
审计主观题高频考点汇总（精编类）在注册会计师专业阶段的审计考试中，单项和多项选择题主要考察你对审计概念的理解，而主观题的考察则需要用专业语言进行阐述，指出是否恰当并说明理由，这就要求我们在理解的基础上进行适当记忆，下面仅就我个人备考的经验，就主观题的知识点为大家进行简单的框架梳理。
一、函证1、明确函证程序针对的认定问题，针对不同的认定，证明力是不同的。
举个例子，对于应收账款的函证，可以为存在、权利与义务认定提供相关证据，不能为计价和分摊认定提供证据。
2、函证对象：对银行账户、应收账款、存货的函证有不同的规定。
应当对银行存款、应收账款实施函证，除非银行存款相关项目对财务报表不重要，且与之相关的重大错报风险很低，而应收账款除非对财务报表不重要，或函证很可能无效。
3、函证时间：通常在资产负债表日后时间实施函证，特殊情况为重大错报风险评估为低水平时的处理，可以在资产负债表日前实施函证，同时对自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
4、当管理层要求不实施函证时，应询问原因，并评估其理由的正当性和合理性，针对合理和不合理两种情况采取不同的措施。
5、函证的方式：分为积极和消极两种，同时具备以下4种情况才可以采用消极的方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
6、发出询证函的控制：针对发出前、发函过程中、还有以邮寄、跟函、电子形式发函等需要注意的事项，确保整个环节应该在我们的掌控之中，以防止被审计单位舞弊事件的发生。
7、积极式函证未收到回函时，首先考虑再次发函，仍然未收到回函时，应该考虑实施替代程序。
但请注意以下两种情况取得回函是必要、充分的审计证据：（1）可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得；（2）存在特定舞弊风险因素，例如：管理层凌驾于内部控制之上。
上述两种情况如果无法获得充分、必要的审计证据，应考虑对审计报告的影响。
第一章1.答案：（1）审计主体：政府审计机关(审计署)；审计对象：三峡库区移民资金。
（2）国家审计职能：经济监督、经济评价。
2.答案：（1）审计监督作用（2）参谋服务作用（3）加强经济管理第二章1.答案：（1）损害独立性。
正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。
（2）不损害独立性。
该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。
（3）不损害独立性。
向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。
2.答案：（1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。
（2）会损害独立性；因为C注册会计师拥有X商业银行股票，虽然市值很小但属于直接经济利益，损害审计独立性。
（3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。
第三章1.答案：第四章1.答案：（1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。
180000×0.5%=900万元（2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
2.答案：（1）可接受的检查风险水平情况一4%÷ 40% ＝ 10%情况二 4%÷100% ＝ 4%情况三 2%÷40% ＝ 5%情况四2%÷100% ＝ 2%（2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。
因为其可接受的检查风险水平最低。
第五章1.答案：（1）购货发票比收料单可靠。
因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自制。
第一章审计概述1.审计的目的：改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，不涉及为如何利用信息提供建议，不是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
2.合理保证：是一种高水平保证（审计风险降至可接受的低水平）。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3.审计的基础：独立性和专业性。
4.审计的最终产品：审计报告。
5.虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
6.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层：（1）由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化；（2）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断；（3）即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
7.实施程序后没有发现——检查风险发表不恰当的审计意见——审计风险在审计前存在的——重大错报风险8.认定层的重大错报风险可进一步分为：固有风险和控制风险。
9.审计的固有限制：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。
10.审计业务三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者。
11.与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标：（1）发生（不存在虚构交易、金额高估）（2）完整性（不存在漏记、金额低估）（3）准确性（数量、单价、金额正确）（4）截止（不存在提前或推迟入账）（5）分类（6）列报12.与期末账户余额及相关披露相关的审计目标：（1）存在（不存在金额高估）（2）权利和义务（所有权归属正确）（3）完整性（不存在金额低估）（4）准确性、计价和分摊（金额正确）（5）分类（6）列报第二章审计计划1.如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
有错误的，补充的希望大家指出来，最后来提没有答案，有答案的请发在群上O(∩_∩)O~第一章1. XYZ会计师事务所在2004年3月接受以下不同委托：（1）接受AB公司股东委托，对AB公司2003年度会计报表进行审计(注册会计师审计)（2)接受CD公司监事会委托，对CD公司提供内部审计（内部审计）（3）接受审计署委托，对某大电站工程资金运用情况审计（政府审计）请指出XYZ会计师事务所在承办以上三种业务时的相似的地方以及不同的地方。
第四章1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况违反了质量控制准则的规定。
会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。
（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接违反了质量控制准则的规定。
会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保持客户关系和具体业务，三个条件：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。
不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。
（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档违反了质量控制准则的规定。
审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。
（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度违反了质量控制准则的规定。
会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。
（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告违反了质量控制准则的规定。
审计期末复习题2014.5.6（案例题部分）1.审计人员审查某公司发现：（1）该公司2013年5月购进机床一台，买价为80000元，同车运回一批材料共计运杂费5000元，机床应负担4000元，该公司将运杂费5000元计入管理费用，同时还查明该设备安装费3000元，也计入5月份管理费用。
（2）该公司（一般纳税人）从外地购进材料一批共5000千克，买价40万元，运杂费6000元，支付增值税6.8万元，财会部门将原材料买价和增值税计入原材料成本，运杂费计入管理费用。
要求：针对上述情况提出审计意见，并做调整分录。
解答：（1）固定资产运杂费4000元，安装费3000元不能计入管理费用，而应计入固定资产原价。
年前结算做调整分录为：借：固定资产7000贷：管理费用7000（2）财会部门对材料成本的处理有误，采购中支付的增值税不应计入材料成本，采购中发生的运杂费应计入成本，这样处理会增加企业的管理费用，减少利润。
借：原材料6000贷：管理费用6000借：应交税费——应交增值税（进项）68000贷：原材料680002.某企业2013年财务决算中利润总额为150000元，经审查本年利润明细账及有关收入、费用账户发生下列问题：（1）企业产成品期初余额多计5000元，期末余额少计4000元（2）固定资产出租净收入6000元，列入其他应付款（3）企业发生火灾扣除赔款后损失70000元，列入营业外支出（4）无形资产出租收入6500元，列入其他应付款（5）赞助希望工程支出60000元，列入营业外支出要求：针对上述情况提出审计意见，并核实企业利润总额。
解答：（1）企业产成品期初余额多计5000元，期末余额少计4000元，使当期产品销售成本虚增9000元，利润虚减9000元，应提请企业调整。
（2）固定资产出租收入应列入其他业务收入，该企业列入其他应付款，属于隐藏利润，应提请调整。
（3）非常损失列入营业外支出处理正确，不需要调整利润总额。
注册会计师-审计考试时间：【90分钟】总分：【100分】得分评卷人一、主观题（共10题，每题10分，共计100分）1、甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司和DEF会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2019年度财务报表执行审计过程中存在下列事项：（1）为了提高审计的质量，甲银行和ABC会计师事务所约定，审计收费标准以查出的错报为标准，审计收费的金额等于资产错报总额的5%。
（2）乙基金公司是甲银行联营企业。
XYZ咨询公司为乙公司提供了资产评估服务，并由乙公司承担管理层职责。
乙基金公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
（3）由于甲银行财务部工作繁忙，从ABC会计师事务所借调了一名非审计项目组成员，将甲银行主管会计已记录的交易过入总账。
（4）DEF会计师事务所合伙人丙的妻子于2019年9月加入甲银行并担任后勤部经理。
合伙人丙此前没有为甲银行提供任何服务。
（5）2019年，审计项目组成员按照正常的贷款程序、条款和条件，从甲银行取得5000万元的三年期贷款。
要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为违反，请简要说明理由。
【答案】（1）违反。
收费多少取决于错报的多少，属于或有收费。
会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所不得采用这种收费安排。
（2）违反。
乙基金公司是甲银行的关联实体，虽然乙公司管理层承担责任，但是该服务可能会影响甲公司编制的财务报表，构成审计对象，将对独立性产生不利影响。
（3）违反。
甲银行属于公众利益实体，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供编制所审计财务报表依据的财务信息的服务。
（4）不违反。
三、名词解释1、审计证据：95答：审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2、重要性121答：审计的重要性是现代审计理论与实务中一个非常重要的概念。
审计重要性的运用贯穿整个审计过程。
它是决定审计风险、审计范围和审计程序的直接依据之一。
正确理解、科学运用审计重要性概念，对于审计人员制订审计计划、选择审计方法、降低审计风险、提高审计效率都具有十分重要的意义。
3、审计风险129答：在审计活动中，注册会计师对被审计单位财务报表实施审计后，依据所收集的证据，对财务报表进行客观公正的判断和评价，发表相应的审计意见。
这种审计意见是建立在职业判断基础上一种主观结论。
它可能与客观事实相偏离，这种审计活动中主观与客观的偏离就可能理解为审计风险。
4、审计人员的法律责任75答：是指审计人员在承办业务过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者出于故意不做充分披露，出具不实报告，致使审计报告的使用者遭受损失，依据有关法律法规审计人员或会计师事物所应承担的责任。
5、实质性程序181答：是指审计师针对评估的重在错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
具体来说，实质性程序包括对各类交易、帐户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
6、控制测试（175）答：控制测试就是为了确定内部控制，内部控制是否在整个或至少大部分被审计期间内有效进行的审计测试。
控制测试通常有三个关注点：1、该项内部控制是否切实应用；2、该项内部控制是否在被审计期间内一贯的应用；3、该类内部控制由谁来应用。
四、简答题1、设计进一步审计程序时应当考虑的因素有哪些？ 172答：1、风险的重要性。
2、重大错报发生的可能性。
3、涉及各类交易、帐户余额和列报的特征。
4、被审计单位采用的特定控制的性质。
5、审计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止、发现并纠正重大错报方面的有效性。
中级审计师主观题一、中级审计师主观题试卷1. 试卷满分100分。
一、试题部分（一）第一题（30分）题目：请阐述审计工作中如何对企业内部控制进行评估。
这题可真是个大工程呢。
我们要先了解企业的内部控制框架呀，像控制环境啦，风险评估过程呀，控制活动，信息与沟通还有监督这些方面。
就比如说控制环境吧，得看看企业的治理结构是不是合理，管理层的理念是不是注重内部控制之类的。
风险评估过程呢，企业有没有识别出那些可能影响它目标实现的风险呀。
控制活动里像审批流程是不是严格执行呀。
信息与沟通方面，信息在企业内部传递是不是顺畅。
监督就是看有没有定期对内部控制进行检查之类的。
（二）第二题（30分）题目：在审计财务报表时，如何发现潜在的舞弊迹象？这可有点考验我们的小脑袋瓜啦。
首先要关注财务数据的异常变动哦，比如说某个月的费用突然暴增或者收入锐减，这时候就得小心啦。
再看看会计政策的选择和变更，要是企业老是变来变去，可能就有问题。
还有那些关联方交易，很容易隐藏猫腻的。
像有的企业可能会通过关联方把一些不好的资产或者负债转出去，来美化自己的报表。
另外，要关注一些非财务信息，比如说企业的管理层是不是突然大换血，或者企业的业务模式突然有很大的改变，这些都可能是潜在舞弊的信号。
（三）第三题（40分）题目：阐述审计证据的充分性和适当性的关系。
哎呀呀，这个问题很重要呢。
审计证据的充分性就是说证据的数量要足够啦，不能太少。
适当性呢，包括相关性和可靠性。
关系可密切着呢。
如果证据不适当，那就算数量再多也没用呀，就像你找了一堆和审计目标没啥关系的文件，那能有啥用呢？而只有适当的证据足够多的时候，我们才能有足够的底气得出审计结论。
比如说我们要审计一家企业的销售收入，只找了几张销售发票是不够的，还得有销售合同、发货记录、客户签收单这些相关且可靠的证据才行。
2. 答案与解析（一）第一题答案与解析答案：对企业内部控制进行评估需要从多个方面入手。
首先分析控制环境，包括企业治理结构、管理层理念等方面。
2014注会《审计》11项主观题常见考点分享：2014-8-28 16:20:36东奥会计在线字体：大小892东奥提示：距离2014年注会考试仅半月有余，正值冲刺阶段，应东奥学员的要求，东奥永不言败特此整理了注会各科目主观题考点，供大家参考。
本篇为《审计》篇。
《审计》主观题常见考点有：函证、审计抽样、审计工作底稿、了解被审计单位内部控制、存货监盘、对集团财务报表的特殊考虑、舞弊、审计会计估计、关联方的审计、考虑持续经营假设、审计报告(简答题)、风险评估与应对、事务所质量控制、职业道德(独立性)。
关于审计工作底稿和事务所质量控制的简答题比较简单，在此不做分析，请童鞋们认真听刘圣妮老师和范永亮老师的习题班；关于了解被审计单位内部控制的简答题在此也不做分析了，童鞋们可参考：【东奥注会原创(054)】了解被审计单位销售交易内部控制【东奥注会原创(067)】了解被审计单位采购交易内部控制【东奥注会原创(072)】了解被审计单位生产与存货循环内部控制一、函证每年必考简答题，尤其是今年函证的问题还涉及到审计问题解答。
一般函证的简答题既涉及到第三章纯函证的事项，也会结合第九章中的应收账款函证的事项。
下面通过举例来说明一下函证的问题。
1、银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的函证要求。
如果题目中说明被审计单位的银行存款的有些账户是零余额的或者是在本期注销的，注册会计师没有将其列入函证范围这种做法是不恰当的。
审计准则要求：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
2、函证实施过程的控制。
(1)如果题中说明被询证者将询证函寄到被审计单位，注册会计师将询证函由被审计单位取回，纳入审计工作底稿中，这是不合适的，因为被审计单位可能将询证函拆开篡改询证函。
应在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。
这个考点是非常经典的。
(2)如果题中说明由被审计单位人员代寄询证函，或者利用被审计单位在邮局专设的邮箱邮寄询证函也是不行的(涉及到审计问题解答——通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施)。
可能导致被审计单位将询证函扣留而不发出或更改询证函信息。
正确的做法是注册会计师在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函(比如，直接在邮局投递)(3)审计问题解答中涉及到的跟函问题，去年就考了一个类似跟函的点。
原事项为“甲公司为该银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。
2013年2月18日，A注册会计师在甲公司财务经理陪同下将函证交予上门办理业务的银行业务专员。
银行业务专员当场盖章回函，函证结果满意”。
此题与跟函相似，银行业务员来办理业务，手中也没有被函证信息的资料，当场回函，并没有经过核实，故回函不可靠。
那如果注册会计师跟随前来办理业务的人员去被询证者那函证，然后让该人员将回函带回事务所可以吗?可以。
那如果是由被审计单位人员陪同注册会计师前往被询证者询证，然后让该陪同人员将回函带回事务所呢?这就不行了，这可能导致被审计单位人员途中篡改回函。
反正就是不能让被审计单位的人员接触到询证函及其回函。
如果要有被审计单位人员陪同，注册会计师就要在整个过程中保持对询证函的控制，以保证回函的可靠性。
3、应收账款函证审计准则要求注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效;如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
关于替代审计程序，可以检查期后收款凭证，还可能检查发运凭证、客户的签收单等，但不能仅仅检查销售发票(因销售发票是内部证据，可靠性不强)。
二、审计抽样虽然在2013年本章没有涉及简答题，但不排除今年还会出简答题。
由于PPS抽样已经被删的体无完肤了，所以不可能再考简答题了，传统变量也被删掉了一部分，而且在2011和2012连续考了两年传统变量抽样，所以本章如果考简答题，最大的可能就是属性抽样和非传统变量抽样。
1、属性抽样关于属性抽样，是以被审计单位内部控制规定为主线的，没按照要求的规定执行那就属于控制偏差。
童鞋们还可参考：【东奥注会原创(035)】属性抽样。
2、非传统变量抽样关于非统计变量抽样，至今还未考过简答题，但今年形势对其特别有利，也该轮到他登场了吧。
估计样本规模的模型要记住，如果考到非传统变量抽样的简答题，这个是必考的。
然后注意用这个模型计算出来的样本规模还要根据注册会计师的职业判断去调整，调整的幅度为10%~50%，如果题中给出的不在这个范围，那就存在问题。
P83的例题必须掌握。
童鞋们还可参考：【东奥注会原创(036)】非统计变量抽样。
三、存货监盘每年必考简答题。
存货监盘处处是考点，从存货监盘计划到存货监盘程序再到特殊情况的处理，全部要掌握。
特此提醒下，遇到存货监盘的问题，尤其是特殊类型存货的监盘，千万不能被他的架势吓倒，要寻找突破点，尤其是特殊类型的存货监盘，比如某年涉及到利用磅秤监盘海产品，初一看到，不知道如何下手，但再仔细看题，要用磅秤测量，那不就属于教材P255的表11-4使用磅秤测量的存货了吗?还考到过苹果、苹果汁的监盘以及堆积型存货的监盘，这些其实并不难，关键是要找题眼。
关于存货监盘，永不言败此前整理了存货监盘计划与监盘程序的考点，在此就不再赘述，请童鞋们参考：【东奥注会原创(076)】存货监盘计划五大考点【东奥注会原创(077)】存货监盘程序十三大考点(一)【东奥注会原创(078)】存货监盘程序十三大考点(二)存货监盘程序——三大环节26个考点四、舞弊本章可考简答题。
考点主要涉及舞弊三因素和针对管理层凌驾于内部控制之上的风险实施的程序。
1、舞弊三因素涉及到教材P279表13-1，尤其以动机或压力、机会为主，此表格大家一定要反复地理解。
2、针对管理层凌驾于内部控制之上的风险实施的程序无论对管理层凌驾于内部控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都要设计和实施的三种审计程序包括每种审计程序具体包括的内容都要全面掌握。
比如考试中对测试会计分录只给出了两个小程序，然后问我们对不对，然后说明理由，这就是让我们将剩余那条补上。
五、对集团财务报表审计的特殊考虑本章在2013年也未涉及简答题，但2011、2012年可是连续考了两年的简答题，本章的简答题中规中矩，基本涉及到第一节重要组成部分和非重要组成部分的识别、第五节了解组成部分注册会计师、第六节重要性和第七节针对重要组成部分执行的审计工作和非重要组成部分执行的审计工作。
1、关于重要组成部分的识别重要组成部分分为两种，一种是属于财务重大性的重要组成部分，另一种是属于带有特别风险的重要组成部分。
财务重大性的重要组成部分一般是基准(资产、收入、利润等)的15%以上，特别风险一般有特殊的退货安排、使用衍生工具交易、外汇交易等。
2、了解组成部分注册会计师这块儿的热点问题如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求、或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处监管环境的疑虑。
如果是对上述这些存有重大疑虑(独立性的问题没有商量余地，并非重大疑虑也不行)，那么没有方法解决，只能集团项目组亲自获取充分、适当的审计证据;如果并非重大疑虑(不包括独立性)，那么有三种解决方法：一是参与组成部分注册会计师的工作，二是实施追加的风险评估程序，三是追加实施进一步审计程序予以消除。
3、重要性重要性的问题可参考：【东奥注会原创(084)】重要性相关概念梳理(二)。
4、针对评估的风险采取的应对措施对于具有财务重大性的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用组成部分注册会计师实施审计;对于存在特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行一项或多项工作：(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;(2)针对导致特别风险的一个或多个账户余额、披露事项实施审计;(3)针对导致特别风险的一个或多个账户、披露事项实施特定的审计程序。
六、审计会计估计近三年并没有涉及到会计估计的简答题，但今年要注意一下。
主观题可能会涉及到应对评估的与会计估计相关的重大错报风险的程序。
首先对于风险应对的四种程序本身就可以作为一个考点，比如题中给出了风险应对措施包括关注审计报告日之前发生的事项、测试作出的估计和所依据的数据以及测试与作出会计估计相关的控制，然后让挑错。
那就把最后一点作出估计以评价管理层的点估计补上;或者单独拿作出估计以评价管理层的点估计作为一个点命题，比如让说明可以将区间估计的区间缩小至某一区域，使该区域内所有结果视为合理的方法。
这些都要求大家精准记忆。
七、关联方的审计关联方的审计今年必然会成为考试的重点，一来关联方交易属于特别风险，容易舞弊，这是由其业务的性质决定的;二来该问题涉及到审计问题解答，故该考点非常重要，准备一道简答题。
本部分的考点也集中于针对重大错报风险的应对措施，而且考法与会计估计类似，都是本身应对措施有几条，然后题中只给出一部分，然后让挑错。
那就把剩余的部分补上呗。
这就要求我们要多背。
比如如果识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施要背下来，而且顺序不能错，比如题中说先要求管理层按规定识别关联方关系及其交易，那就不对，应该是先立即向项目组其他成员通报。
再比如识别出超出被审计单位正常经营过程的交易后的措施，包括各个措施里面的具体措施都要记住。
八、考虑持续经营假设持续经营假设可能会涉及到两类主观题，一类是在综合题中出现影响到企业持续经营假设的重大疑虑的事项，该事项引起的重大错报风险往往是报表层的风险，针对此类题应熟悉导致对持续经营假设产生重大疑虑的具体21种情形，尤其是财务方面的11种情形;还有一类主观题主要以简答题的形式出现，即确定持续经营假设对于审计报告的影响。
要分清被审计单位作出的持续经营假设适当但存在重大不确定性充分披露、未充分披露、多项重大不确定性、持续经营假设不适当等应出具的审计报告的类型。
该部分涉及到的审计报告要背下来。
九、审计报告既可以考简答题，又可以在综合题中涉及。
简答题可能会结合持续经营假设考查，综合题则是结合风险评估与风险应对考查。
对于审计报告的强调事项段、其他事项段、导致保留意见的事项段和导致否定意见的事项段要求背下来。
十、风险评估与应对综合题主要考点。
一般第一问都是问逐项指出是否存在重大错报，如果存在重大错报，指出评估的重大错报风险影响财务报表的哪些项目的哪些认定。
