企业所得税实务题

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、单项选择题1.下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是（）。

A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照收款地确定C. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；D. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【正确答案】：B答案解析：本题考核所得来源地的确定。

提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

2.某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2008年亏损50万元，2009年盈利55万元，那么，该企业2009年要缴纳的所得税为（）万元A. 0.75B. 1C. 1.25D. 0【正确答案】：A答案解析：本题考核企业所得税的计算。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

所以，本题该企业2009年要缴纳的所得税＝（55-50）×15％＝0.75（万元）。

3.某外商投资企业自行申报以50万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以45万元转售给乙公司（非关联企业）。

假定该公司的销售毛利率为20％，企业所得税税率为25％，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。

A.11250B.12500C.22500D.25000【正确答案】：C答案解析：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

应纳税额＝[450000－450000×（1－20％）]×25％＝22500（元）4.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是（）。

A. 国债利息收入属于免税收入B. 符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入C. 财政拨款收入属于免税收入D. 符合条件的非营利组织的收入属于免税收入【正确答案】：C答案解析：本题考核企业所得税的免税收入。

企业所得税试题及答案企业所得税是企业在一定时期内取得的经营收入减去成本、费用和损失后的净收益所应缴纳的税款。

以下是一份企业所得税的试题及答案，供参考。

一、选择题1. 企业所得税的税率一般为多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 35%答案：C2. 以下哪项支出不能在计算企业所得税时扣除？A. 工资支出B. 营业费用C. 罚款支出D. 研发费用答案：C3. 企业所得税的纳税年度是？A. 1月1日至12月31日B. 企业财务年度C. 企业成立之日起至年末D. 企业自行决定的任何12个月答案：A二、判断题1. 企业所得税是按照企业的实际利润来计算的。

（）答案：正确2. 企业所得税的应纳税所得额是企业收入减去成本、费用后的余额。

（）答案：正确3. 企业所得税的税率对所有企业都是统一的。

（）答案：错误三、简答题1. 简述企业所得税的计税基础。

答案：企业所得税的计税基础是企业在一定时期内取得的经营收入减去成本、费用和损失后的净收益。

具体包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等，扣除成本、费用、税金及附加、损失等项目后的余额。

2. 企业在什么情况下可以享受企业所得税的优惠政策？答案：企业在符合国家规定的特定条件下可以享受企业所得税的优惠政策，如高新技术企业、小型微利企业、研发费用加计扣除等。

四、计算题某企业2023年度的主营业务收入为2000万元，其他业务收入为500万元，营业成本为1500万元，营业费用为200万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，投资收益为100万元，营业外支出为20万元。

请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。

答案：首先，计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 主营业务收入 + 其他业务收入 - 营业成本 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 + 投资收益应纳税所得额 = 2000 + 500 - 1500 - 200 - 100 - 50 - 20 + 100 = 580万元然后，根据企业所得税税率25%计算应缴纳的税额：应缴纳的企业所得税额 = 应纳税所得额× 税率= 580 × 25% = 145万元五、案例分析题某企业在2023年度因违反环保法规被罚款50万元，该企业在计算企业所得税时如何处理这笔罚款？答案：根据企业所得税法规定，企业因违反法律法规受到的罚款支出不得在计算应纳税所得额时扣除。

1.某股份公司于4月注册成立并进行生产经营, 系增值税一般纳税人, 从事食用油生产销售, 该公司执行《公司会计准则》。

纳税调节后所得额为-52万元。

有关资料如下:（1）销售应税产品获得不含税收入1万元；销售免税产品获得不含税收入3000万元。

（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元。

（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元。

（4）销售费用3000万元, 其中广告及宣传费2600万元。

（5）财务费用200万元。

（6）管理费用1190万元, 其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。

（7）获得投资收益40万元, 其中投资非上市公司旳股权投资按权益法确认旳投资收益30万元, 国债持有期间旳利息10万元。

（8）营业外支出800万元, 其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。

（9）资产减值损失200万元, 为本年度计提存货跌价准备。

（10）全年提取雇员工资1000万元, 实际支付800万元, 职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额旳2%、2.5%旳比例提取。

全年列支职工福利性支出120万元, 职工教育经费提取25万元, 实际支出20万元, 工会经费计提并拨缴20万元。

公司旳期间费用按照销售收入旳比例在各项目之间分摊。

假设除上述资料所给内容外, 无其他纳税调节事项。

公司所得税税率为25%。

规定：根据上述资料和税法有关规定, 回答问题：1.该公司旳会计利润2.该公司准予税前扣除旳期间费用合计金额（涉及免税项目）3.该公司纳税调节增长额4.该公司纳税调节减少额5.该公司实际应纳所得税额1.解析: 会计利润＝（1+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400（万元）2.解析: （1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元, 应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除旳销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500×5‰=75（万元）, 100×60%=60（万元）, 应调增=100-60=40（万元）；准予扣除旳管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除旳期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3.解析: （1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元）, 公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。

企业所得税纳税实务习题一、单项选择题1。

下列收入不是企业所得税应税收入的有( ）.A转让财产收入B。

财政拨款收入C.提供劳务收入D。

接受捐赠收入2。

根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中,正确的是( ).A。

权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B。

股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D。

转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定3。

根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（）。

A。

采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现B。

企业从事建筑、安装、装配工程业务,持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C。

以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D。

采取产品分成方式取得收入的,其收入额按照产品的成本确定4.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。

A。

企业发生的费用一律不得重复扣除B。

企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除5。

某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元,分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。

A.26B.9C。

15D.186.某居民企业2008年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出"账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里,该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是(）万元.A。

一、不定向选择题1.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。

该比例为（）。

A.20%B.10%C.70%D.90%2.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。

A.运输工具B.以经营租赁方式出租的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.房屋及建筑物3.甲公司2016年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。

2015年度甲公司会计利润亏损额为280万，经税务机关核实的亏损额为300万元。

该公司2016年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A．80 B．5 C．10 D．154.2016年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为470万元，另有经税务机关核定的2015年亏损为170万元，假设无其他纳税调整事项。

则2016年应纳所得税额为（）万元。

A.70B.72.5C.75D.77.55根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定6.根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是（）。

A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D.非银行企业内营业机构之间的利息7.某居民企业2016年度产品销售收入5200万元，发生的成本费用3500万元，材料销售收入500万元，境内分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费15万元，该企业2016年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。

A.26B.9C.15D.188.2016年某企业当年实现自产货物销售收入600万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。

企业所得税测试题一.单选(20 分)1.按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是( C )A.国有企业B.私营企业C.合伙企业D.外商投资企业2.根据企业所得税法规定，依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于( D )A.本国企业B.外国企业C.居民企业D.非居民企业3.来源于中国境内.境外的销售货物所得，按照( B )确定A.合同签订地B.交易活动发生地C.销售方注册所在地D.购买方注册所在地4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得及其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其所得税税率为 ( B )。

A.25%B.20%C.15%D.10%5.清算所得，是指企业的( B )减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

A.全部资产原值B.全部资产可变现价值或者交易价格C.关联方购买价格D.全部资产历史成本6.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计赢余公积中应当分得的部份，应当确认为( A )所得A.股息B.投资C.红利D.清算7.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的( A )确定。

A.公允价值B.交易价格C.市场价格D.重置彻底价值8.企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照( B ) 人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及及向所有者进行利润分配相关的部份外，准予扣除。

A.期初即期B.期末即期C.期初同期D.期末同期9.企业拨缴的工会经费，不超过 ( C )的部份，准予扣除。

A.工资总额 2%B.计税工资总额 2%C.工资薪金总额 2%D.薪金总额 2%10.甲企业 2022 年度的销售收入为 4000 万元，实际发生的及经营活动有关的业务款待费为 100 万元，该公司按照( D ) 万元予以税前扣除，该公司。

纳税实务测试题及答案一、单选题（每题2分，共10题，满分20分）1. 根据我国税法规定，下列哪项收入不属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 财产租赁所得D. 政府补贴答案：D2. 企业所得税的法定税率是多少？A. 10%B. 15%C. 25%D. 35%答案：C3. 增值税的一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是什么？A. 年销售额是否超过500万元B. 年销售额是否超过100万元C. 年销售额是否超过200万元D. 年销售额是否超过300万元答案：A4. 以下哪项不是增值税的免税项目？A. 农业生产者销售的自产农产品B. 国际运输服务C. 出口货物D. 销售香烟答案：D5. 企业所得税的应纳税所得额计算时，下列哪项支出不得扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 合理的业务招待费支出C. 罚款和滞纳金D. 广告费和业务宣传费答案：C6. 个人所得税中，综合所得的税率是多少？A. 3%B. 5%C. 10%D. 20%答案：B7. 企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得作为税前扣除？A. 公益性捐赠支出B. 非公益性捐赠支出C. 职工福利费D. 研发费用答案：B8. 以下哪项不是个人所得税的专项附加扣除项目？A. 子女教育B. 大病医疗C. 住房贷款利息D. 车辆购置税答案：D9. 增值税的征收方式有哪些？A. 一般计税方法和简易计税方法B. 预缴和汇算清缴C. 直接征收和间接征收D. 定期定额和查账征收答案：A10. 企业所得税的纳税年度是如何规定的？A. 自公历1月1日起至12月31日止B. 自企业成立之日起至次年同日止C. 自企业开业之日起至次年同日止D. 自企业注册之日起至次年同日止答案：A二、多选题（每题3分，共5题，满分15分）1. 以下哪些项目属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 财产转让所得D. 偶然所得答案：ABCD2. 企业所得税的应纳税所得额计算时，以下哪些支出可以扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 合理的业务招待费支出C. 公益性捐赠支出D. 罚款和滞纳金答案：ABC3. 增值税的一般纳税人可以享受哪些税收优惠？A. 进项税额抵扣B. 出口退税C. 简易计税方法D. 免税项目答案：AB4. 个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A. 子女教育B. 大病医疗C. 住房贷款利息D. 车辆购置税答案：ABC5. 企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A. 高新技术企业减按15%的税率征收B. 小型微利企业减按20%的税率征收C. 研发费用加计扣除D. 公益性捐赠支出在一定比例内扣除答案：ABCD三、判断题（每题1分，共5题，满分5分）1. 个人所得税的起征点为每月5000元。

税法实务考试题库及答案一、选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 35%答案：C2. 增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣的条件是：A. 必须取得专用发票B. 必须在规定期限内认证C. 必须是用于生产、经营的货物或服务D. 以上都是答案：D3. 个人所得税中，工资、薪金所得适用的税率是：A. 累进税率B. 比例税率C. 定额税率D. 以上都不是答案：A二、判断题1. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出。

（）答案：错误（需符合条件）2. 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

（）答案：正确3. 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。

（）答案：正确三、简答题1. 简述个人所得税的征税对象。

答案：个人所得税的征税对象包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。

2. 什么是增值税的进项税额抵扣制度？答案：增值税的进项税额抵扣制度是指增值税一般纳税人在一定条件下，可以将购买货物或接受服务时支付的增值税额，从其应缴纳的增值税额中扣除，以减轻税负。

四、案例分析题案例：某企业2023年销售商品取得收入1000万元，购进原材料支付800万元，支付工资等费用200万元，捐赠支出50万元。

请计算该企业应缴纳的企业所得税额。

答案：首先计算应纳税所得额：1000（收入）- 800（成本）- 200（费用）= 0万元捐赠支出在不超过利润总额12%的范围内可以扣除，但本例中利润为0，故捐赠支出不能扣除。

由于利润为0，该企业2023年不需要缴纳企业所得税。

五、计算题1. 某企业为增值税一般纳税人，2023年第一季度销售商品取得不含税销售额500万元，购进原材料支付不含税金额400万元，取得的进项税额为48万元。

企业所得税实务题企业所得税——计算分析题应试技巧***说说税金1、在“管理费用”中列支的税金有4个，分别是：印花税、车船税、房产税、土地使用税。

会计分录为：借：管理费用——**税贷：应交税费——应交**税2、在“营业税金及附加”中列支的税金较多,常用的有：消费税、营业税、城建税、土地增值税、资源税等。

会计分录为：借：营业税金及附加——**税贷：应交税费——应交**税3、增值税，是价外税，应缴增值税=销项税额-进项税额会计分录购买原材料：借：原材料应交税费——应缴增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款销售产品时：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税费——应缴增值税（销项税额）69、某企业2010年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。

按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。

新购机器设备的折旧费用应补缴多少万元企业所得税。

购买设备：借：固定资产34.9应缴税金——应缴增值税（进项税额）5.1贷：银行存款40年折旧率=34.9*（1-5%）=33.155月折旧率=33.155/122010年3月购进，4月开始计提折旧，4——12月共9个月答：新购机器设备按税法规定应计提折旧＝（30+4.9）×（1-5％）÷10÷12×9＝2.49（万元），企业计提7.6万元，应调增＝7.6-2.49＝5.11（万元）应补缴纳企业所得税=5.11×25%=1.2775（万元）。

81、某企业2010会计利润为147.06万元，“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某学校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。