浅谈烟草工业企业规范管理税收风险防范措施
摘 要： 严格规范是保持烟草行业持续健康发展的生命线，防范企业税收风险对促进行业规范管理有着积极的作用。面临不断变化的新环境和行业发展的新形势，对行业税收风险管理提出了新的要求，本文从税收风险管理的必要性和重要性出发，在分析烟草行业税收管理现状的基础上，探讨税收风险管理体系的构建，并提出防范税收风险的一系列方法，以促进企业税收管理更加规范与有效，从而进一步提升企业形象与价值。
关键词： 烟草行业；规范管理；税收风险管理体系
国家税务总局发布的《大企业税务风险管理指引》明确提出大企业要构建内部税务风险管理体系，控制税务风险。对以后发展时期的经济改革和税制改革提出了新的要求，释放出国家税收管理中稳定税负、优化结构、完善税制和规范管理的新信号。全国税务系统将分年评估纳税人的纳税信用，各企业的信用评级将对企业形象产生重要影响，直接影响消费者、投资者、其他利益相关者对企业的认知。由此可见，我国的税收环境将向着更加规范化的方向发展。
烟草行业作为国家税收的主要来源，如何在税制改革的进程中更好地践行 “国家利益至上、消费者利益至上” 的行业共同价值观，如何在国家政策指引下实现可持续、高质量发展，成为我们需要研究的一个重要课题。历史实践证明，严格规范是保持烟草行业持续健康发展的生命线。税收风险管理是规范管理的重要组成部分，在国家税制环境更加规范的环境下，烟草行业将面临一系列问题：如何正确理解并践行 “国家利益至上” ，如何构建自身的税收风险管理体系，如何采取一系列风险防控措施，如何在提高税法遵从度的基础上提升企业价值？ 基于以上问题及思考，本文主要从分析税收风险管理的意义，在简要分析行业目前税收管理现状的基础上，尝试提出构建税收风险管理体系的设想。
一、开展税收风险管理的重要意义
1、有助于实现税务会计目标
美国会计学家哈里森认为，税务会计有两个目标：既要遵循税法规定、又要使公司纳税金额最小化。纳什提出，公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税收利润最大化。这两种说法其说法不同但实质相同，笔者比较认同，即税务会计的目标就是两个：一是提高税法遵从度，二是降低企业税收负担。
大企业税务风险管理指引（试行）
1 总则
1.1 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2 税务风险管理的主要目标包括：
税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；
经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；
对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；
纳税申报和税款缴纳符合税法规定；
税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3 企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主要包括：
税务风险管理组织机构、岗位和职责；
税务风险识别和评估的机制和方法；
税务风险控制和应对的机制和措施；
税务信息管理体系和沟通机制；
税务风险管理的监督和改进机制。
1.4 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。
1.5 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.6 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
1.7 企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。
1.8 企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。
2 税务风险管理组织
2.1 企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。
2.2 组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位：
国家税务总局辽宁省税务局、辽宁省司法厅关于印发《辽宁省企业纳税合规管理工作指引（1.0版）》的通知
文章属性
• 【制定机关】国家税务总局辽宁省税务局,辽宁省司法厅
• 【公布日期】2024.09.10
• 【字 号】辽税发〔2024〕54号
• 【施行日期】2024.09.10
• 【效力等级】地方规范性文件
• 【时效性】现行有效
• 【主题分类】税务综合规定
正文
国家税务总局辽宁省税务局、辽宁省司法厅关于印发《辽宁省企业纳税合规管理工作指引（1.0版）》的通知
国家税务总局辽宁省各市税务局、国家税务总局沈抚改革创新示范区税务局，各市司法局：
为深入贯彻落实党的二十大、二十届三中全会精神，保证各种所有制经济公平参与市场竞争、同等受到法律保护，为民营经济发展营造良好税收环境，国家税务总局辽宁省税务局会同辽宁省司法厅联合制定了《辽宁省企业纳税合规管理工作指引（1.0版）》（以下简称《指引》），现印发给你们，请认真贯彻执行。
一、提高思想认识，优化企业纳税服务
企业纳税合规管理是贯彻落实习近平法治思想、经济思想和党中央决策部署，提升企业税法遵从意识，维护企业合法权益，强化税收风险防控，促进企业健康发展的重要举措，各级税务机关和司法行政部门要深刻认识做好企业纳税合规管理工作的重要意义，以此为抓手推动企业依法经营，打造市场化法治化税收营商环境，服务企业高质量发展。
二、加强培训辅导，推动《指引》落地见效
各级税务机关和司法行政部门要结合本地实际制定《指引》具体落实方案，加强对税务干部、司法行政干部和企业的培训辅导，根据自愿原则可以选择部分企业进行纳税合规重点培育，帮助企业制定纳税合规管理制度，提供持续跟踪辅导服务。要建立问题建议收集反馈机制，及时研究解决《指引》执行过程中的问题，推动《指引》不断优化完善，确保务实管用、持续改进。
三、加强宣传引导，营造良好舆论氛围
1 大企业税务风险管理指引（试行）
1 总则
1.1 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2 税务风险管理的主要目标包括：
税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；
经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；
对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；
纳税申报和税款缴纳符合税法规定；
税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3 企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主要包括：
税务风险管理组织机构、岗位和职责；
税务风险识别和评估的机制和方法；
税务风险控制和应对的机制和措施；
税务信息管理体系和沟通机制； 2 税务风险管理的监督和改进机制。
1.4 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。
1.5 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.6 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
1.7 企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。
1.8 企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。
2 税务风险管理组织
2.1 企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。
2.2 组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位： 3 总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；
