税金分析(PPT 24页)

3、城市建设维护税
城市建设维护税税率为7%、1%（如深 圳公司）
4、教育费附加
税率为4%（或根据当地税务规定计提 如深圳公司为3%）
5、企业所得税：税率为33%
6、印花税
1）、购销合同税率为0.03%； 2）、建筑安装合同税率为0.03%； 3）、财产租赁合同税率为0.1%； 4）、货物运输合同税率为运输费用0.05%； 5）、营业帐薄，记载金额的帐薄，按实收 资本和资本公积的合计金额的0.05%贴花， 其他帐薄为每件5元
第四步骤：分析各税种计提基 数应包含的内容及计算公式
1、增值税
1）销项税 公式：每月主营业务收入总额*17%
主营业务收入
A) 每月公司销售收入总额 B) 安装费收入（是指按17%交纳增值税的 分子公司且其售后公司未独立） C) 给客户的销售折让，直接冲减当期主营 业务收入 D) 由我司开发票给供应商以取得返利、库 存补差纳入主营业务收入核算（现有公司 纳入“其他业务收入”科目中核算
2、营业税
计算公式：应缴纳营业税的其他收入*5% （3%）
3、城市维护建设税
计算公式：（公司实际交纳的增值税+营 业税+消费税）*适用税率
4、教育费附加
计算公式：（公司实际交纳的增值税+营业 税+消费税）*适用税率
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读 】一般说来，记人叙事的文章常按时 间顺序 分解层 次，写 景状物 的文章 常按时 间顺序 、空间 顺序分 解层次 ；说明 文根据 说明对 象的特 点，可 按时间 顺序、 空间顺 序或逻 辑顺序 分解层 次；议 论文主 要根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变 “轻”了 、文明 变“绿” 了。 2．序号式。序号式作文与小标题作 文有相 同的特 点。序 号可以 是“一、 二、三” ，可以 是“A、 B、C” ，也可 以是“ 甲、乙 、丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目上看 ，却看 不出文 章 内容，只是标明了层次与部分。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“人 生就是 一张答 卷。它 上面有 选择题 、填空 题、判 断题和 问答题 ，但它 又不同 于 一般的答卷。一般的答卷用手来书写 ，人生 的答卷 却要用 行动来 书写。” 主体部 分每段 首句分 别为： 选择题 是对人 生进行 正确的 取舍， 填空题 是充实 自己的 人生， 判断题 是表明 自己的 人生态 度，问 答题是 考验自 己解决 问题的 能力。 这份“ 试卷”设 计得合 理 而且实在，每个人的人生都是不同的 ，这就 意味着 这份人 生试卷 的“答案 是丰富 多彩的 ”。分 解层次 ，应追 求作文 美学的 三个价 值取向 ：一要 匀称美 。什么 材料在 前，什 么材料 在后， 要合理 安排； 什么材 料详写 ，什么 材料略 写，要 通盘考 虑。自 然段是 构 成文章的基本单位，恰当划分自然段 ，自然 就成为 分解层 次的基 本要求 。该分 段处就 分段， 不要老 是开头 、正文 、结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有这样 才能使 文章起 伏错落 ， 一波三折，吸引读者。三要圆合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人 所忙的 事务不 同 ，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们一直 在自己 的地图 上行走 ， 时不时我们眼前就出现一个十字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是问号 ，这个 问号一 直提醒 我 们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再找一 个目标 ，继续 这样忙 ，
4）、应纳税额
本月应纳税额=本月销项税额—本月可抵 扣的进项税额+进项税额转出
5）、未交增值税 月度终了，将应交增值税下的明细科目余额 转入未交增值税科目，本科目余额为公司应 交的增值税，分录为： 借：应交税金—应交增值税销项税
应交税金—应交增值税进项税转出 贷：应交税金—应交增值税进项税
应交税金—应交增值税—未交增值税
税金分析
第一步骤：获取相关交纳税金税 务资料、会计资料
1、增值税纳税申报表 2、营业税纳税申报表 3、城市建设维护税纳税申报表 4、印花税纳税申报表 5、纳税当期的损益表 6、编制“应交增值税”、“主营业务 税金及附加”工作底稿
第营业务收入 2、其他业务收入 3、其他业务支出 4、其他应交款 5、应交税金 6、主营业务税金及附加
2）进项税（包括可抵扣的其他进项税额）
A) 供应商提供给我司的增值税专用发票上注 明的增值税额
B) 公司取得的水电费增值税发票 C) 公司取得的办公用品、维修费、汽油费等 增值税发票
D) 公司外购货物（固定资产除外）以及 销售货物所支付的运输费用，按照7%的扣除 率计算进项税额
a) 准予抵扣运费金额包括运输单位开 具的货票上注明的运费和建设基金，不包括 随同支付的装卸费、保险费等其他杂费；
第三步骤：了解公司当前现应 交税 种及有关税率
公司目前的税种及税率
1、增值税
1）一般纳税人：如电器公司，税率 为17%；
2）小规模纳税人：如苏宁售后公司， 税率为4%或6%
2、营业税
1）、服务业：如电器公司收取代理费、促 销费、进场费、仓租费、展台费、加盟费、 其他等收入。税率为5%； 2）、建筑业：如售后公司安装收入税率为 3% 3）、文化体育业：如深圳苏宁开具有关 “培训费”收入发票，税率为3%。
b) 准予抵扣的运费结算单据是指国营 铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具 的货票，以及从事货物运输的非国有运输单 位开局的套印全国统一发票监制章的货票， 不包括货运定额发票
3）、进项税转出
A) 公司购进货物直接用于非应税项目、 集体福利、免税项目或个人消费，如：内 部提单上列为固定资产项目
B）公司购进货物发生非正常损失、以及 改变用途等