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注册会计师行业监管研究[摘要]近年来，我国的注册会计师行业在发展中也暴露了很多问题，特别是接连不断出现会计造假案和审计失败案，发生了青海华鼎、通用成本破产、国投中鲁会计造假案等事件, 由于其中涉及有关会计师事务所及注册会计师出具虚假或严重失实的审计报告，社会各界因此对我国注册会计师行业监管提出了质疑，使国内注册会计师行业正面临巨大的信任危机。
本文就注册会计师行业监管的理论依据，分析注册会计师行业监管模式，分析注册会计师行业监管中存在的问题，对完善注册会计师行业监管提出对策。
[关键词]注册会计师；行业监管；问题；措施Certified public accountants industry supervision research[Abstract]In recent years, our country registered public accounting industry in the development to a lot of problems, especially in successive accounting fraud case and audit failure case, happen in qinghai China tripod caldron, general cost bankruptcy, ZhongLu proprietary of accounting fraud case events such as, as it involves some relevant accounting firm and produced by certified public accountants false or serious inaccurate audit report, the social from all walks of life so to our country industry regulator certified public accountants have questions about, that domestic certified public accountants industry is facing huge trust crisis.This paper industry regulator certified public accountants the theoretical basis of the CPA professional supervision analysis model, analysis of certified public accountants industry supervision, the problems in CPA professional supervision to perfect puts forward countermeasures.[Key words]CPA; supervision of the CPA’ Industry; question; measures目录引言 (1)一、注册会计师行业监管概述 (1)（一）注册会计师行业监管的含义 (1)（二）注册会计师监管的特征 (1)1.审计活动具有外部性 (1)2.审计信息和会计信息都具有公共物品属性 (1)二、注册会计师行业的监管模式 (2)（一）三种行业监管的模式 (2)1.行业自律监管模式 (2)2.政府监管模式 (2)3.独立监管模式 (2)（二）我国注册会计师监管现状 (2)1.从监管主体权威性方面 (2)2.从法律体系健全程度方面 (3)3.从注会行业发展方面 (3)三、注册会计师行业监管中存在的问题 (3)（一）注册会计师协会自律的监管缺位 (3)（二）政府监管部门众多、职责不清导致监管重复 (4)（三）监管队伍力量薄弱监管效率低下 (4)四、加强注册会计师行业监管的对策 (4)（一）确立中注协的独立地位 (4)（二）明确中注协与各地方注协的关系 (5)（三）明确财政部、中注协、政府监管部门职责划分 (5)（四）提高监管人员素质，改进监管手段和方法 (6)1.政府监管部门和注协应建立一套严格的监管人员选拔制度 (6)2.实行跟踪检查来改变业务监管工作的不利局面 (6)3.发挥好谈话提醒制度的作用 (6)4.开发业务监管软件及改进后续教育培训工作 (6)结束语 (7)致谢 (8)参考文献 (9)引言我国的注册会计师行业是社会主义市场经济建设中重要组成部分，在促进企业转换经营机制、国有企业的改革与发展、对外开放、政府转变职能、财税改革和维护经济秩序以及证券市场方面发挥着不可替代的作用。
行政事业单位加强会计监督的重要性
一、有利于规范行政事业单位内部管理
做好会计监督，是保障行政事业单位规范运作、科学管理的重要手段。
一方面，通过加强会计监督，行政事业单位在人员管理、服务开展等方面就有了相应引导和约束，对于单位的管理来说是重要的内部控制手段，因为在某种程度上通过会计监督就清晰地界定了单位的业务内容、服务范围，管理人员可以运用会计监督这一工具有效指导业务开展。
另外一方面，通过会计监督，行政事业单位的管理就不会陷入“人治”的困境，把会计监督制度化就使得单位的业务开展、绩效评估、质量考评有据可依，有利于单位实现科学管理。
二、有利于促进公共资源的有效利用
通过会计监督，能够规避行政事业单位资源浪费的现象，进而拘谨公共资源的有效利用。
行政事业单位不同于公司企业，它主要经费来源与国家财政拨款（只有部分单位有自己的经费来源），所以如果缺少必要的监督，就有可能造成资源的极大浪费。
正是通过会计监督，能够保证行政事业单位的“投入”是合理的、“产出”是有效的，最大程度上降低成
本、减少浪费，进而促进社会公共资源的优化配置，让有限的公共资源能够服务到更多有需要的群体，这也是社会文明进步的重要体现。
行政事业单位财会监督问题与建议作者：林恬恬来源：《今日财富》2024年第09期行政事业单位的财会监督是经济监督体系的组成部分。
财会监督不仅仅是财政监督、财务监督、会计监督的简单相加，而是三者的全覆盖。
这就要求加大行政事业单位的财会监督力度，通过内外部的监督约束机制，健全财会监督体系，规范财务管理，提升会计信息质量。
本文针对行政事业单位财会监督存在的问题，提出了完善财会监督体系的对策。
根据监督主体的不同，财会监督的方式有财政部门监督、主管部门监督、单位内部监督、会计中介机构监督以及行业协会监督等。
不同的监督主体侧重点不同，通过信息共享可以达到共同的监督目的，加强财会数据的可靠性，进而保障经济活动的正常运转。
一、行政事业单位财会监督存在的问题（一）对财会监督工作不重视对于财会监督，许多行政事业单位都会感到陌生。
认为财会监督等同于审计，就是查账，甚至领导班子对财会监督也不是很重视。
在行政事业单位，领导班子大多数重视单位的核心业务，对于财会监督往往认为是财务部门的事情，由财务部门自行应付即可，与其他业务部门没有多大关系。
这就间接导致业务部门不参与财务部门的工作，甚至不配合财会监督。
由于财会岗位在这些单位的地位不高，财会人员在开展财会监督时往往会受到很多干预。
例如财务人员对经办人送来的报销材料严格把关时，时常会受到非议，指责财务人员不近人情，不懂得变通。
但一旦遇到巡查等重要检查又非常紧张，一旦检查出问题就推卸责任，批评财务人员没有认真把关。
（二）财会监督人员的职业道德和业务水平不高许多财会业务类培训仅仅针对财务人员，业务人员参与度不高，造成业务部门对财务报销标准及手续不了解，每次报销总会被退材料。
目前行政事业单位的财会培训仅仅只是涉及报账的标准以及财务系统的操作培训，没有较高端的专业培训。
由于财会知识复杂多变，每年都会有所更新，一些财会人员并非会计专业出身，对财会知识的理解能力有限，很容易出现纰漏。
部分财务人员为了不得罪人，本着得饶人处且饶人的思想让本应退回补充的材料通过。
浅析行政事业单位会计内部控制存在的问题及健全措施摘要:随着推进职能科学、廉洁高效、人民满意的服务型政府的不断深入，创新行政管理方式，提高公信力和执行力已成为必然，而行政事业单位作为政府职能部门，越来越需要为社会提供持续的优质公共服务，因此，对其自身的管理也产生了更高的要求。
会计内部控制是现代管理活动中一项重要的内容，也是行政事业单位管理制度中的关键组成部分，完善的会计内部控制制度在提高财产使用效率、降低行政成本、促进行政事业单位持续、有效运行等方面有着重要的作用。
本文就主要针对行政事业单位会计内部控制中存在的问题及健全措施进行简单的分析。
关键词:行政事业单位会计内部控制健全措施一、行政事业单位会计内部控制存在的问题当前，行政事业单位在会计内部控制方面存在的问题，主要可以归纳为以下几点：(一)内部控制意识淡薄，实施内部控制的思想基础较为薄弱在行政事业单位中，由于会计人员对重核算、轻控制的思想普遍存在，使得会计工作的质量受到严重的影响。
日常的财产清查、会计监督、内部审计等重要内部控制工作常常不到位，使得内部控制制度流于形式。
另外，有的单位注重领导“一支笔”的审批形式，认为所有的业务都由领导来决定，缺乏对内部控制制度的重视，广大职工也认为内部控制是管理层的事，跟自己无关。
这些因素都严重影响了内部控制作用的发挥。
(二)在资产的管理方面体现出混乱的状态，账实不符的现象时有发生有的行政事业单位在资产管理方面缺乏规范的制度，尤其是针对固定资产的管理，购入和使用都没有及时入账，而且很多资产的使用权的所有权不清晰，无法找到相应的责任人，造成了国有资产的大量流失。
(三)财务核算和监督管理体制不健全一方面，行政事业单位不太重视会计人员的培养，许多会计不相容岗位也出现了兼职现象；另一方面，在资产的清查方面缺乏完善的制度，内部审计工作也没有形成制度化，科学系统的内部控制体系未形成，对于单位的财务收支活动无法发挥有效的监管作用。
会计加强会计监管，提高会计信息质量◇ 郭丽洁一、会计监管对会计信息质量的影响（一）政府监管对会计信息质量的影响政府监督具有权威性和强制性。
政府可以制定相关法律法规，来规范人们的行为，保护人们的合法权益，引导市场经济向健康、有序的方向发展。
政府可以根据市场经济的变化制定相关的法律。
例如英国的“南海泡沫事件”发生后，英国政府出台了“诈欺防止法案”。
政府具有超脱的地位，与被监管对象之间并不存在相互依存的关系，这样可以更加公正地进行会计监管工作。
政府监管可以防止因市场的过度竞争而造成的资源浪费，从而优化市场的资源配置。
政府监管是保证会计信息质量不可或缺的重要因素。
两者是一种正相关的关系。
政府监管的欠缺会降低会计信息的质量，完善的政府监管可以提高会计信息的质量，政府监管和会计信息质量两者相辅相成，相互影响。
（二）注册会计师行业对会计信息质量的影响注册会计师是会计信息质量的重要鉴证者。
注册会计师以第三者的身份提供鉴证意见，这样就使得注册会计师能从一个独立客观公正的角度来进行评价。
上市公司的年报都要通过注册会计师的审计才能够报出，这就在一定程度上保证了会计信息的质量。
由于专业水平受限，一般投资者债权人无法对企业提供的众多会计信息辨别真伪。
另外，隔行如隔山，投资者不一定能了解企业会计信息所反映的真实情况。
对于企业的会计报表他们可能看不懂，只能依赖注册会计师出具的审计报告。
投资者的投资行为、金融机构的信贷决策、政府的宏观调控政策都与注册会计师审计结果息息相关。
我国目前有8000多家会计师事务所，它们分别为全国逾420万家企事业单位提供专业服务，为2500多家上市公司提供审计鉴证等业务。
由此可见注册会计师的重要性。
（三）内部控制对会计信息质量的影响内部控制的基本目标是合理保证财务报告的可靠性。
内部控制环境直接关系到企业各个环节的业务和运营。
有效的内部监管能够保证内部控制的有效发挥，而合理的内部控制有利于保证会计信息的正确性和可靠性。
会计专业可行性报告分析引言会计是财务管理中非常重要的一部分，会计专业作为培养会计人才的专业，具有广阔的就业前景和发展空间。
本报告旨在分析会计专业的可行性，探讨其就业前景和发展潜力，以及对学生个人发展的影响。
就业前景分析1. 国家需求量大随着社会经济的快速发展和企业数量的增加，对于会计人才的需求量也在逐年增加。
无论是国有企业、民营企业还是上市公司，都需要具备会计专业技能的人才来进行财务管理和税务核算。
因此，会计专业毕业生的就业前景良好。
2. 行业发展稳定会计行业作为一个稳定的行业，其发展与经济情况关联紧密。
无论经济繁荣还是低迷，企业都需要专业的会计人员进行财务管理。
相对于其他行业，会计行业的就业稳定性更高。
3. 薪资待遇相对较高由于会计工作的专业性和技术含量较高，相对于其他一些普通职业，会计人员的薪资待遇相对较高。
尤其是在大型企业或跨国公司中，会计人员的薪资待遇更是可观。
发展潜力分析1. 向多个领域延伸会计专业不仅仅限于财务管理领域，还可以向其他领域延伸。
例如，审计、税务、咨询等领域都需要具备会计专业技能的人才。
这些领域的发展也为会计专业人才提供了更多的发展机会。
2. 职业晋升空间大在成为一名专业会计师后，可以通过继续学习和执业经验的积累，进一步晋升为高级会计师、注册会计师甚至财务总监等职位。
这些职位不仅地位高、待遇优厚，同时也能够提供丰富多样的工作内容和更广阔的发展空间。
3. 创业机会广阔相对于其他行业，会计专业提供创业的机会较多。
作为会计人员，可以通过创立自己的会计事务所或者提供财务咨询服务等形式，开展自己的创业事业。
市场对于专业且可靠的会计服务需求量大，潜在客户群体广阔。
学生个人发展影响分析1. 专业知识和技能的提升学习会计专业可以提供学生所需要的专业知识和技能，使其具备成为一名合格会计人员的基本条件。
在学习过程中，学生将会接触到财务管理、会计核算、财务软件等实际操作，使其对会计专业有更深入的理解。
中国注册会计师行业监管的模式考量与制度选择注册会计师行业是运用专业特长,对企事业单位会计信息进行鉴证,并提供会计、税务、管理咨询等商务服务的中介行业。
改革开放以来,中国注册会计师行业经过恢复重建和不断发展,取得了显着成绩。
目前,会计师事务所超过7 XXX家,执业注册会计师超过8.5万人,从业人员近XXX万人,注册会计师执业范围:和服务对象日益拓展,执业能力和行业监管水平稳步提高,相关法规体系基本健全,社会影响力逐步增强,注册会计师行业也已成为促进经济社会健康发展不可或缺的力量。
但由于起步较晚、基础薄弱等多种原因,中国注册会计师行业的整体水平与经济社会发展要求、全球会计行业发展水平还有较大差距。
注册会计师行业在快速发展的同时也出现了一些问题,尤其是一系列的未能勤勉尽责行为严重扰乱了市场经济秩序,大大降低了注册会计师行业的公信力,引发社会对注册会计师行业整体发展的极大关注。
整个行业虽然受注册会计师的职业道德、风险意识、人员素质、执业环境等诸多因素影响,但不可忽略的是中国注册会计师行业仍存在诸多监管问题。
因此,完善监管制度成为促进注册会计师行业健康、有序发展的重要保障。
一、注册会计师行业监管的模式比较各国基于历史原因、自身经济发展情况,注册会计师行业监管模式也各有差异。
综合起来大体有以下三种:政府监管模式、自律监管模式、独立监管模式。
但多数国家都采用以某一种为主的混合监管模式。
(一)政府监管模式政府制定较为详尽的注册会计师管理法律法规,严格规范注册会计师的执业资格、执业范围、技术规则、职业道德准则以及执业质量的监督与处罚等,甚至职业服务的定价也由政府规定。
一般政府指定某个部门(如德国的联邦经济部,日本的大藏省)具体负责管理注册会计师相关事务,虽然政府也建立注册会计师职业组织,但这些组织仅是依据法律而成立,组织权力、职责也为法律确定,甚至组织章程也必须经政府批准才有效(如德国、日本),有的国家注册会计师职业组织的高级职员也由政府任命(如荷兰)。
