【会计实操经验】企业为职工发放的住房补贴能否计入工资总额在税前扣除？

“五险一金”和补充保险企业所得税前扣除及会计处理[五篇材料]第一篇：“五险一金”和补充保险企业所得税前扣除及会计处理“五险一金”和补充保险企业所得税前扣除及会计处理（一）“五险一金”和补充保险的税前扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

基本养老保险是按国家统一政策规定强制实施的为保障广大离退休人员基本生活需要的一种养老保险制度。

基本医疗保险是为补偿劳动者因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会保险制度。

失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。

工伤保险是指国家或社会为生产、工作中遭受事故伤害和患职业性疾病的劳动者及家属提供医疗救治、生活保障、经济补偿、医疗和职业康复等物质帮助的一种社会保障制度。

生育保险是通过国家立法规定，在劳动者因生育子女而导致劳动力暂时中断时，由国家和社会及时给予物质帮助的一项社会保险制度。

我国生育保险待遇主要包括两项：一是生育津贴，用于保障女职工产假期间的基本生活需要；二是生育医疗待遇，用于保障女职工怀孕、分娩期间以及职工实施节育手术时的基本医疗保健需要。

住房公积金是指企事业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。

职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。

补充养老保险是指国家非强制的，用人单位自愿在社会基本养老保险的基础上，为员工额外向商业保险机构购买的补充养老保险。

补充医疗保险是基本医疗保险的有力补充，也是多层次医疗保障体系的重要组成部分。

补充医疗保险不是通过国家立法强制实施的，而是由用人单位和个人自愿参加的。

财政部关于住房补贴不宜计提工会经费的复函文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2007.08.10•【文号】财综函[2007]48号•【施行日期】2007.08.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政监督正文财政部关于住房补贴不宜计提工会经费的复函（财综函[2007]48号）中国社会科学院：你院《关于发放给职工的住房补贴是否计提工会经费的请示》（社科财字[2007]10号）收悉。

经研究，现函复如下：一、住房补贴是政府或单位对职工个人和家庭的改革性补贴，不属于职工工资范畴，不宜计入职工工资总额。

按照《中共中央办公厅国务院办公厅关于转发建设部等单位关于＜在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案＞的通知》（厅字[1999]10号）以及《中共中央办公厅国务院办公厅转发建设部等单位＜关于完善在京中央和国家机关住房制度的若干意见＞的通知》（厅字[2005]8号）的有关规定，住房补贴是住房分配货币化改革的产物，是停止住房实物分配后，以货币方式对无房和住房面积未达标职工给予住房消费补助的专项资金，并不是所有职工都普遍享有的补贴。

住房补贴包括按月补贴、无房一次性补贴、未达标补贴、级差补贴以及其他补贴，除按月补贴随同职工工资一并发放以外，其他补贴均为一次性发放。

住房补贴随同职工工资发放，只是住房补贴发放方式的改变，其目的是为了增强职工住房实时消费能力，并不等于住房补贴就是职工工资的一部分。

按照财政部印发的《2008年政府收支分类科目》的规定，住房补贴不列入“工资福利支出”科目，而列入“对个人和家庭的补助”科目。

基于上述，住房补贴在性质上是政府或单位对职工个人和家庭的改革性补贴，不是职工的劳动报酬，因此，不属于职工工资范畴，不宜计入职工工资总额。

二、按照国家有关文件规定，住房补贴不宜作为工会经费的计提依据。

按照《财政部关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》（财企[2000]295号）和《财政部关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的补充通知》（财企[2000]878号）的规定，企业发给无房和住房未达标老职工的一次性住房补贴资金，作调整年初未分配利润处理，不属于工资组成部分；企业发给无房新老职工按月住房补贴随职工工资计入企业成本费用，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育费的计提依据。

工资、薪金和职工福利费等的相关税前扣除规定的汇总【会计实务经验之谈】在企业所得税纳税申报表附表三《纳税调整明细表》中，扣除类调整项目有20项，其中包括与人员相关的工资、薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出调整项目。

根据税法相关规定，企业在财务处理中，这些项目如果和税法规定不同，就需要按税法规定进行纳税调整。

一、合理的工资、薪金界定《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

”《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）及《企业所得税法实施条例》对工资支出合理性的判断，主要包括这几个方面：一是存在“任职或雇佣关系”的雇员实际提供了服务，因任职或雇佣关系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关，这是判断工资、薪金支出合理性的主要依据。

所谓任职或雇佣关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或雇员的主要收入或很大部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。

看会计精品文章 ://.kj968 上天财会计网二是报酬总额在数量上是合理的。

任职或雇佣有关的全部支出，包括现金或非现金形式的报酬。

工资、薪金发放的对象一定要是本企业任职或者受雇的员工，不包括离退休人员。

注意向与临时雇佣人员（不具有连续性的服务关系）支付劳务费的区别。

三是工资、薪金总额必须是实际发放的。

这里需要注意的是，发放不等同于发生。

四是企业为员工报销的汽油费、物业费、个人出差餐费等费用属于应由个人负担的费用，不得在企业所得税税前扣除。

为了进一步明确合理工资、薪金的判断标准，国家税务总局下发了《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)，这和财政部下发的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号），二者之间有一定的差异，进行纳税申报时需要注意。

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单位发放的住房财税政策分析-财税法规解读获奖文档
最近某些在国家机关、事业单位和国有企业没有享受福利分房的职工获得了一笔由单位发放的住房补贴，但并没有依法缴纳个人所得税。

这些职工认为，住房补贴是福利性质，应该属职工的福利费，按照《个人所得税法》应免缴个人所得税。

其实，这种认识是片面的，并非所有福利性的补贴都免税。

作为单位职工，其获得的工资、薪金所得只要达到了个人所得税的起征点，就应该缴纳个人所得税。

根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》，工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

免税的福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

至于企业向职工发放的住房补贴，不属于福利费，也不属于免征个人所得税的补贴，应当计入职工工资、薪金缴纳个人所得税。

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）也规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防。

现金形式的住房补贴是否可在企业所得税前扣除在企业管理中，为吸引和留住优秀员工，提供住房补贴是一种常见的激励手段。

然而，企业在给予员工现金形式的住房补贴时，是否可以在企业所得税前扣除呢？本文将从法律和税收政策的角度来探讨这一问题。

首先，我们需要了解企业所得税的相关规定。

根据《企业所得税法》，企业所得税是根据企业利润的大小计算的一种税收。

对于企业来说，扣除合法的费用和支出可以降低企业应缴纳的所得税额。

然而，住房补贴是否可以作为一种合法的费用或支出来进行扣除呢？根据目前的法律规定和最高人民法院的司法解释，企业给予员工的现金形式的住房补贴可以被认定为员工的工资薪金，而薪金是需要缴纳个人所得税的。

从法律意义上讲，住房补贴不属于企业支出的正常环节，而是作为员工报酬的一部分。

基于这一理解，现金形式的住房补贴不具备在企业所得税前扣除的资格。

企业在计算所得税时，应将住房补贴视为员工报酬的组成部分，根据个人所得税法律规定，扣除相应的个人所得税后再计算企业所得税。

这意味着企业的纳税额将会因发放现金形式的住房补贴而有所增加。

此外，需要强调的是，虽然现金形式的住房补贴不属于企业所得税前可扣除的费用，但对于员工来说却是应缴纳个人所得税的一部分。

对于员工个人来说，根据《个人所得税法》的规定，薪金收入包括住房补贴是需要缴纳个人所得税的。

因此，员工需要在获得住房补贴时，意识到可能需要缴纳一定比例的个人所得税。

虽然现金形式的住房补贴不能在企业所得税前扣除，但企业仍可以考虑其他方式来提供住房福利，以降低个人所得税的负担。

例如，企业可以选择提供住房补贴的实物形式，如提供住房或购买住房租赁权等。

在这种情况下，企业可以按照相关规定享受企业所得税前的扣除优惠。

此外，企业还可以与相关部门合作，推动住房公积金制度的建立和完善。

通过建立住房公积金制度，企业可以按照一定比例从员工薪酬中提取一定金额，作为住房公积金缴存。

这些缴存金额可以作为企业支出的一部分，在计算企业所得税时进行扣除。

住房租金补贴等计入工资薪金总额吗？
企业的福利费、工会经费、职工教育经费等是否超标，是以工资总额为基数计算的。

请问，我公司为员工负担的住房租金、伙食费等（非货币），在进行个税计算时，已并入职工工资薪金总额交纳个税，那么在企业年终所得税汇缴清算时，上述支出能否并入工资薪金总额？
 专家回复：
 不能，个人所得税和企业所得税是不同的税种，纳税范围有不同的规定。

企业所得税税前扣除的工资必须符合企业所得税的有关规定：国家税务总局
 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号
 一、关于合理工资薪金问题 
 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 
 （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

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会计岗位面试常见的问题及回答会计岗位面试常见的问题及回答会计员面试会问什么问题?求职面试时，面试官一般都会问你一些问题，那怎么回答才是最好的呢?这里给大家分享一些会计岗位面试问题的相关内容，希望对大家有所帮助。

会计岗位面试常见的问题1、职工住房补贴能否计入工资总额在税前扣除?根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》规定：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

因此企业随同工资薪金一并发放的住房补贴，可作为工资薪金支出，据实在税前扣除;若单独发放的，则作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

2、开具哪些发票需要税收分类编码?根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》规定，自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

3、企业外购礼品取得的增值税能不能抵扣?外购礼品用于交易应酬企业所得税按照业务招待费规定限额税前扣除，如果没有发票则需全额调增应纳税所得额处理，外购礼品用于交际应酬增值税不得抵扣，建议取得增值税专用发票，认证或勾选后需作进项税额转出处理。

如果不能取得专用发票，税务机关有可能根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人作视同销售货物缴纳增值税处理。

财务职业的风险性比较高，所以在面试环节需要小心再小心，以防掉进坑里。

有几个问题是需要搞清楚的，尤其是对于你想加入的公司。

让你在会计面试中脱颖而出的5个问题问题一:你觉得财务与会计有什么区别?这个问题看似简单，其实很难回答。

将住房补贴计入工资是否要按福利费调整？问：有提到住房补贴进福利费列支，我公司从07年底，已经取消住房补贴一说，在07年出台的公司薪酬制度增加了综合补贴，具体也是以住房补贴的比率35%进行提取的．是否也需要调整？如果税务机关检查，是否需要更正？答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】固定补贴是否属于工资薪金
我公司按照工资薪金制度规定，在岗职工每月有300元住房补贴，与工资同时发放，该项住房补贴按照会计规定是并入工资总额的，税法上要作为福利费还是工资薪金税前扣除?答：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条关于企业福利性补贴支出税前扣除问题规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

根据上述规定，贵公司发放的住房补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。

延伸阅读：中央单位晒福利补贴远超工资人社部：将落实高温补贴发放及中暑职工工伤保险待遇职工交通补贴可否在企业所得税前扣除？福利性补贴和工资薪金一起发如何扣除
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。