会计实务：以前年度影响损益项目的调账方法(二)

以前年度影响损益的调账处理高顿网校友情提示，最新兰州会计资格考试网上公布相关以前年度影响损益的调账处理等内容总结如下：企业在年度中间发现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补退所得税的，应对以前年度的利润总额（或亏损总额）进行调整，通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。

[案例1]企业上年会计报表利润500万元，已按适用税率预缴所得税165万元，在税务审核中发现，将购置得基建用消防设备50万元、围墙30万元列入“管理费用”中的“其他费用”；将购小轿车一辆30万元在“管理费用”中列支。

应按规定计算补缴所得税，其会计处理为：（l）调整上年损益时借：在建工程800000固定资产300000贷：以前年度损益调整1100000（2）计算补缴所得税时借：所得税363000贷：应交税金——应交所得税363000（3）实际缴纳所得税时借：应交税金——应交所得税363000贷：银行存款363000（4）期末将“以前年度损益调整”转为“本年利润”时：借：以前年度损益调整1100000贷：本年利润1100000（5）期末将所得税结转“本年利润”时借：本年利润363000贷：所得税363000对上年度一些属消耗性费用（消耗性费用是指企业生产经营已实际支付的如不涉及产品成本核算的工资、工会经费、捐赠、招待费、罚款等费用）的开支，就其应补退的所得税数额作“以前年度损益调整”账务调整。

这类费用不直接影响企业产品成本核算，即支即耗，账户无延续性，不能在相关科目中调整冲转。

因此对这类消耗性费用的支出，属于上年的应调整补税，并就应补税款通过“以前年度损益调整”科目处理。

[案例2]经税务审核发现，企业上年度有超计税工资30万元，多提工会经费0.6万元，多提教育经费0.4万元，多列招待费5万元，营业外支出有税款滞纳金2万元。

（l）应作纳税调整，计算补税为：（30+0.6+0.4+5+2）×33%=12.54（万元）（2）会计处理为：借：所得税125400贷：应交税金——应交所得税125400（3）实际缴纳所得税时：借：应交税金——应交所得税125400贷：银行存款125400（4）调整以前年度损益时：借：以前年度损益调整125400贷：所得税125400在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，如果尚未完成一个生产周期，其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及利润中，而不是全部转入利润之中。

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各位内当家们，又忙着要开始企业所得税汇算清缴了。

大家可以先自查一下，去年的损益都核算准确了吗？小编，还真的有多计、少计的费用或多计、少计的收益。

可是去年的账也关了，财务报表也出来了，这可怎么办呢？别急，“以前年度损益调整”科目帮你忙，今天就来详细说说这个问题吧。

小编温馨提醒：执行《小企业会计准则》的企业，虽然按《小企业会计准则》规定，未设置“以前年度损益调整”科目，但有需要时，还是建议增设一个。

以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。

核算对象本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

主要账目处理（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

本科目结转后应无余额。

特别关注（一）账务处理第二条“由于以前年度损益调整增加的所得税费用”，这里的所得税费用不是简单把税前损益调整后的本科目贷方余额乘以适用税率计算出来的金额，而是应综合考虑企业损益调整所属年度是否有其他税前调整项目、是否享受企业所得税优惠政策以及是否有可弥补亏损等情况后,综合计算得出的应纳所得税额。

以前年度损益调整的账务处理
损益调整是指通过对以前年度的损益进行修正，以反映真实的经济状况和财务状况的一种账务处理方法。

它的目的是消除因误差或遗漏引起的财务报表错误，确保财务信息的准确性和可靠性。

下面将介绍以前年度损益调整的账务处理步骤。

步骤一：确定调整时点
确定以前年度损益调整的时点是非常关键的。

通常情况下，损益调整的时点应该是在发现错误或遗漏之后，但在编制下一个财务报表之前进行。

这样可以及时纠正错误，避免错误的累积和影响。

步骤二：确定调整项目
确定需要进行损益调整的项目是进行账务处理的基础。

这些项目可能包括确实收入或费用的遗漏、计算错误、会计政策变更等。

需要通过比较实际情况和财务报表中的数据来确定这些项目。

步骤三：计算调整金额
根据确定的调整项目，需要进行调整金额的计算。

这一步骤需要进行精确的计算，确保调整金额能正确反映原有错误或遗漏对财务报表的影响。

步骤四：编制调整分录
根据计算得出的调整金额，需要编制调整分录。

调整分录应符合会计准则的要求，并确保能正确反映调整的发生。

步骤五：反映调整分录
调整分录需要在财务报表中进行反映。

通常情况下，调整项目会以附注形式出现在财务报表中，为用户提供准确的信息。

步骤六：审计调整
，对进行的调整进行审计。

审计可以帮助确保调整金额的准确性和合规性，为财务报表的使用者提供可信的信息。

以上是以前年度损益调整的账务处理步骤。

通过这些步骤，可以确保财务报表的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供正确的依据。

以前年度损益调整二级科目以前年度损益调整是指公司根据会计准则要求，在编制财务报表时对以往年度的损益进行修正的过程。

它主要是为了使财务报表更准确地反映公司的真实经营状况和财务状况。

以前年度损益调整涉及到一系列的二级科目，下面将对其中一些常见的二级科目进行具体的参考内容描述。

1. 以往年度盈余调整（调增/调减）：这个二级科目用来调整以往年度的未经确认的入账盈余。

在编制财务报表时，如果发现以往年度某笔收入或费用未被正确确认，需要通过调整该科目来修正。

例如，如果公司曾经收到一笔未确认的应收账款，那么就需要通过调整来将该收入反映到财务报表中。

2. 以往年度报告错账调整：这个二级科目用来调整以往年度财务报告中的错账。

如果在编制当前年度财务报表时发现以往年度的某个会计处理错误，需要通过调整该科目来更正错误。

例如，如果以往年度错误地将一笔费用计入固定资产，就需要通过调整来将该费用从固定资产中剔除，并纳入当期费用。

3. 以往年度会计政策变更调整：这个二级科目用来调整因会计政策变更而产生的以往年度损益。

如果公司在当前年度更改了会计政策，对以往年度的损益产生了影响，就需要通过调整该科目来纠正过去的损益处理。

例如，如果公司以前年度的折旧政策发生了变化，导致固定资产的折旧费用被调整，那么需要通过调整来修正以往年度的损益。

4. 以往年度税项调整：这个二级科目用来调整以往年度的税项。

如果公司在编制当前年度财务报表时发现以往年度的税项计算错误，需要通过调整该科目来纠正错误。

例如，如果公司以前年度的所得税费用被错误地计算，就需要通过调整来修正错误，使其与正确的税务规定相一致。

需要注意的是，以前年度损益调整是一项需要非常谨慎对待的工作，因为它们可能会对公司的财务表现产生重要影响。

为了确保准确性和可靠性，进行调整的过程应该遵循公司内部控制和审计要求，并由财务专业人员完成。

此外，公司应该及时记录和披露这些调整，以便相关利益相关者了解和评估其对财务报表的影响。

以前年度影响损益项目的调账方法
税务机关在年度中间检查企业纳税情况时，发现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补退企业所得税的，应对以前年度的利润总额（或亏损总额）进行调整，通过以前年度损益调整科目进行账务处理。

 以下举例说明具体的账务调整：
 企业上一年度会计报表利润600万元，已按适用税率预缴所得税150万元
（600万元x25%）。

但在税务稽查中，稽查人员发现，该企业将购置基建用消防
设备的60万元、修建围墙的20万元列入了管理费用中的其他费用，还将购买的一辆小轿车40万元在管理费用中列支。

 对此，应按规定补缴企业所得税，其会计处理为：
 1、调整上年损益：
 借：在建工程800000（600000+200000）
 固定资产400000
 贷：以前年度损益调整1200000
 2、计算补缴企业所得税：
 借：以前年度损益调整300000（1200000x25%）
 贷：应交税费应交所得税300000。

【税会实务】“以前年度损益调整”科目的使用企业在使用“以前年度损益调整”科目时, 应注意以下问题：1.该科目包含的内容。

“以前年度损益调整”科目贷方表示企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损, 借方是调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损。

一些企业会计把不属于该科目的内容, 如递延资产、待摊费用、预提费用、资产损失等科目的内容, 均记入该科目, 形成期末“利润分配——未分配利润”科目借方金额增大, 弥补亏损基数增加, 特别是将有关资产损失直接转入“利润分配——未分配利润”科目后, 丧失了追查相关责任的机会。

2.不能错误使用该科目逃税。

调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损, 则相应增加了应补缴的企业所得税；而减少以前年度利润或增加以前年度亏损, 则相应减少了应补缴的企业所得税。

有的企业在实际工作中常作如下错误分录：借记相关科目, 贷记“以前年度损益调整”；借记“以前年度损益调整”, 贷记“应交税金——应交所得税”。

在记账年度作分录：借记“本年利润（所得税额）”, 贷记“以前年度损益调整（所得税额）”。

最后将因调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而缴纳的所得税记入本年利润科目的借方, 提前用当年的利润冲销, 并直接减少了本年应纳所得税的计税依据, 客观上会造成偷逃税。

3.不能随意使用该科目。

根据法律法规的有关规定, 企业应在规定的期限内进行所得税申报, 且调整以前年度发生的会计事项, 如超过了申报期限, 就视为放弃权益。

此时, 如发现有属于以往年度会计事项, 需调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损, 其正确的会计调整分录应为：借记“以前年度损益调整”, 贷记相关科目；借记“利润分配——未分配利润”, 贷记“以前年度损益调整”, 以使以前年度损益调整科目无余额。

会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

以前年度损益调整处理方法以前年度损益调整，这可真是个重要的家伙呀！它主要是用来调整以前年度的财务报表错误或者会计政策变更等情况。

那它具体是怎么处理的呢？别急，听我慢慢道来。

首先，当发现需要进行以前年度损益调整时，要先确定调整的事项和金额。

然后，编制调整分录，将涉及的损益类科目调整到以前年度损益调整科目中。

这里要特别注意哦，一定要仔细核对调整的准确性，不能有丝毫马虎呀！接着，将以前年度损益调整科目的余额转入利润分配——未分配利润科目中。

在这个过程中，还要记得调整相关的资产负债表项目，确保财务报表的一致性和准确性。

这就像是在搭积木，每一块都要放对位置，不然可就全歪啦！那在这个过程中安全性和稳定性咋样呢？嘿嘿，这方面还是很靠谱的呢！只要我们严格按照规定的步骤和方法来操作，就不会出现大的问题。

就像走在平坦的大道上，只要我们稳稳地迈步，就不会摔跤呀。

而且，专业的会计人员都会认真对待每一个环节，确保万无一失，给企业的财务状况加上一把牢固的锁。

以前年度损益调整的应用场景那可多啦！比如发现以前年度少计了收入或者多计了成本，或者是会计政策有了变化需要追溯调整。

它的优势也很明显呀，能够让财务报表更加准确地反映企业的真实情况，就像是给企业做了一次全面的体检，把小毛病都给找出来治好啦！这不是很棒吗？给你说个实际案例吧。

有个企业在年终审计时发现上一年度少计了一笔大额的销售收入，经过仔细核查后，通过以前年度损益调整进行了更正。

结果呢，财务报表更加准确了，投资者也能更清楚地了解企业的经营状况，这效果多好呀！总之，以前年度损益调整是个非常重要的工具，能够让企业的财务报表更加准确可靠，为企业的发展保驾护航！我们一定要重视它，好好利用它呀！。