借款费用习题

借款费用练习题一、单项选择题1. 借款费用是指企业因借款而产生的费用，包括利息支出、汇兑差额以及相关的手续费等。

以下哪项不属于借款费用？A. 利息支出B. 汇兑差额C. 借款取得的手续费D. 企业所得税2. 根据会计准则，借款费用的资本化条件包括：A. 借款费用必须直接与购建固定资产有关B. 资产支出已经发生C. 借款费用已经支付D. 所有选项都正确3. 在借款费用中，汇兑差额是指：A. 借款本金的汇率变动B. 借款利息的汇率变动C. 借款本金和利息的汇率变动D. 以上都不是4. 以下哪项不是借款费用的资本化条件？A. 资产的购建或者生产活动已经开始B. 资产的购建或者生产活动已经完成C. 为使资产达到预定用途所必要的支出总额可以可靠地计量D. 为使资产达到预定用途所必要的活动已经开始5. 企业在借款费用的会计处理中，对于不能资本化的借款费用，应如何进行会计处理？A. 直接计入当期损益B. 计入资产成本C. 计入其他应收款D. 计入其他应付款二、多项选择题1. 企业在下列哪些情况下，可以开始资本化借款费用？A. 资产的购建或者生产活动已经开始B. 资产的购建或者生产活动已经完成C. 为使资产达到预定用途所必要的支出总额可以可靠地计量D. 为使资产达到预定用途所必要的活动已经开始2. 企业在下列哪些情况下，需要停止资本化借款费用？A. 资产的购建或者生产活动已经完成B. 资产的购建或者生产活动已经暂停C. 资产的购建或者生产活动预计不会继续D. 资产的购建或者生产活动已经终止3. 以下哪些费用可以计入借款费用的资本化部分？A. 借款取得的手续费B. 借款的利息支出C. 借款的汇兑差额D. 企业所得税三、判断题1. 企业在购建固定资产过程中，如果借款费用超过了资产成本的一定比例，则超出部分应计入当期损益。

（对/错）2. 企业在借款费用的资本化过程中，如果资产的购建或者生产活动暂停，则必须停止资本化借款费用。

借款费用练习题一、单项选择题1.借款费用准则中的专门借款是指（）。

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券借款C.长期借款D.技术改造借款2.下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A.借款利息B.发行公司债券佣金C.借款手续费D.发行公司股票佣金3.在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。

A.计入营业外收入B.冲减所购建的固定资产成本C.计入当期财务费用D.冲减借款费用资本化的金额4.如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（），应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

A.1年B.半年C.3个月D.两年5.下列各项中，不属于借款费用准则中的资产支出的有（）。

A.计提的在建工程人员的工资及福利费B.企业赊购工程建设所用物资而承担的带息债务C.企业为建设工程项目而转移的非现金资D.支付的工程人员工资6.当所购建的固定资产（）时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。

A.竣工决算B.交付使用C.达到预定可使用状态D.交付使用并办理竣工决算手续7.生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（）科目。

A.长期待摊费用B.在建工程成本C.财务费用D.营业外支出8. 2×16年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。

2×16年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2×16年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2×16年12月1日，办理工程竣工结算；2×16年12月12日，扩建后的厂房投入使用。

假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。

A. 2×16年11月12日B. 2×16年11月28日C. 2×16年12月1日 D．2×16年12月12日9.某企业借入两笔一般借款：第一笔为2×16年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×16年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2×16年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为（）。

借款费用练习题和答案第十八章借款费用练习题一、单项选择题1.借款费用准则中的专门借款是指（）。

A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B．发行债券收款C．长期借款D．技术改造借款2.某企业于2007年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。

至2022年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2022年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6％。

借入款项存入银行，工程于2022年年底达到预定可使用状态。

2022年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2022年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。

工程项目于2022年3月31日至2022年7月31日发生非正常中断。

则2022年借款费用的资本化金额为（）万元。

A．7.5B．32C．95D．39.53.生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（）科目。

A．长期待摊费用B．在建工程成本C．营业外支出D．财务费用4.某企业于2007年7月1日为建造厂房，从银行取得3年期借款300万元，年利率为6％，按单利计算，到期一次归还本息。

借入款项存入银行，工程于2022年年底达到预定可使用状态。

2007年10月1日用银行存款支付工程价款150万元并开始厂房的建造，2022年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。

该项专门借款第3季度的利息收入为3万元，第4季度的利息收入为1.5万元。

则2007年借款费用的资本化金额为（）万元。

A．2.25B．4.5C．1.5D．3二、多项选择题1.下列选项中，符合资本化条件的资产包括（）。

A．需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产B．需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产C．需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货D．需要经过半年的生产活动才能达到预定可销售状态的存货E．发生的开办费2.关于借款费用，下列说法中正确的有（）。

借款费用习题及答案一、单项选择1、甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。

为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。

3月15日，厂房正式动工兴建。

3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。

3月31日，计提当月专门借款利息。

甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（C ）。

A、3月5日B、3月15日C、3月16日D、3月31日2、下列项目中，不属于借款费用的是（B）。

A、外币借款发生的汇兑损失B、借款过程中发生的承诺费C、发行公司债券发生的折价D、发行公司债券溢价的摊销3、借款费用准则中的专门借款是指（A ）。

A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B、发行债券收款C、长期借款D、技术改造借款4、下列项目中，不属于借款费用的是（A ）。

A、发行公司股票佣金B、发行公司债券佣金C、借款手续费D、借款利息5、当所购建的固定资产（A ）时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。

A、达到预定可使用状态B、交付使用C、竣工决算D、交付使用并办理竣工决算手续6、A公司从银行专门借入一笔款项，于2007年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2007年10月5日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。

则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2007年（A ）。

A、10月5日B、10月31日C、11月10日D、12月1日7、生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（D ）科目。

A、长期待摊费用B、在建工程成本C、营业外支出D、财务费用8、如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（B ），应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

第十一章借款费用一、单项选择题1.对于符合资本化条件的借款费用的处理中，不会涉及到的会计科目是（）。

A.在建工程B.制造费用C.研发支出D.财务费用2.甲公司为建造某固定资产于2019年12月1日按面值发行3年期到期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为6%。

该固定资产建造采用出包方式。

2020年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1800万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月7日至8月6日，因进行工程质量和安全检查停工；8月7日重新开工；9月1日支付工程进度款1200万元。

假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2020年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入120万元。

则2020年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

A.360B.480C.600D.7203.下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢价D.发行公司债券发生的利息4.甲企业于2019年1月1日开工建造一项固定资产，2020年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2019年1月1日专门借入一笔两年期款项，本金为2000万元，年利率为9%。

该企业另占用两笔一般借款：第一笔为2019年1月1日借入的600万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2020年1月1日借入的450万元，借款年利率为6%，期限为3年。

该企业2020年为购建该项固定资产而占用一般借款的资本化率为（）。

A.7.33%B.7.14%C.6.80%D.6.89%5.2×20年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5000万元，借款期限2年，年利率10%。

2×20年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元。

第三章借款费用练习一、单项选择题1、下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A、外币借款发生的汇兑损失B、发行公司债券的印刷费C、发行公司股票的佣金D、借款的手续费2、A公司从银行专门借入一笔款项，于2008年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2010年10月5日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。

则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2010年（）。

A、10月5日B、10月31日C、11月10日D、12月1日3、下列情形造成工程中断时间连续超过3个月，其借款费用仍应继续资本化的是（）。

A、台风季节B、与施工方发生质量纠纷C、资金周转发生困难D、发生了施工安全事故4、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。

A、计入营业外收入B、冲减所购建的固定资产成本C、计入当期财务费用D、冲减借款费用资本化的金额5、某公司为建造固定资产发生的支出超过了专门借款总额的部分共计300万元占用了一般借款，其中2009年10月1日用银行存款支付工程价款150万元，2010年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。

该一般借款为2009年7月1日从银行取得的3年期借款800万元，年利率为6%，到期一次归还本息，工程于2010年末达到预定可使用状态，则2010年该一般借款资本化金额为（）万元。

A、2.25B、15.75C、10D、06、乙企业2008年11月借款7500万元用于固定资产建造，借款利率为12%，5年期，借款时发生的辅助费用为75万元（金额较大）。

乙企业2009年1月1日开始建造，2009年2月1日支出1500万元，2009年5月1日支出3000万元，2009年12月1日支出3000万元，工程于2010年3月31日达到预定可使用状态。

2009年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。

(例 18— 12)沿用(例 18— 11)， ABC 公司于 20×7 年 1 月 1 日正式动工兴建一幢厂房， 工期预计为 1 年零 6 个月， 工程采用 出包方式，分别于 20×7 年 1 月 1 日、 20×7 年 7 月 1 日和 20 ×8 年 1 月 1 日支付工程进度款。

假定 ABC 公司为建造厂房于 20 × 7 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率 为 6％。

闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投 资月收益率为 0.5％。

除此之外，没有其他专门借款。

在厂房建 造过程中占用了两笔一般借款，具体资料如下：(1) 向甲银行长期贷款 2000 万元，期限为 20×6 年 12 月 1 日至 20×9 年 12 月 1 日，年利率为 6％，按年支付利息。

(2)发行公司债券 1 亿元，于 20×6 年 1 月 1 日发行，期限 为 5 年， 年利率为 8％，按年支付利息。

假定全年按 360 天计算。

其他相关资料均同例 18— 11。

在这种情况下， 公司应当首先计算专门借款利息的资本化金额， 然后计算所 占用一般借款利息的资本化金额。

具体如下：(1)计算专门借款利息资本化金额累计资产支出金 额1500 4000 5500日 期20×7 年 1 月 1日20×7 年 7 月 1 日20×8 年 1 月 1每期资产支出 金额 150025001500 5500闲置借款资金 用于短期投资 金额20×7 年专门借款利息资本化金额＝2000×6 ％ -500×0.5 ％×6＝ 105(万元)20×8 年专门借款利息资本化金额＝2000×6 ％×180/360＝60(万元)(2)计算一般借款资本化金额在建造厂房过程中，自20×7 年 7 月 1 日起已经有 2000 万元占用了一般借款，另外，20×8 年 1 月 1 日支出的 1500 万元也占用了一般借款。

第三章借款费用同步练习一、单项选择题1.下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A.借款过程中发生的承诺费B.发行公司债券的印刷费C.外币借款产生的汇兑差额D.发行公司股票的佣金2.A公司2009年1月8日决定建造固定资产，2月18日取得专门借款存入银行；3月17日支付工程款项；4月16日正式动工建造。

A公司专门借款利息开始资本化的时间为（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D. 1月8日3.下列项目中，属于借款费用准则中专门借款是( )。

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门发行的公司债券B.赊购存货C.承担交易性金融负债D.兑换的外币4.下列不属于符合资本化条件的资产的是（）。

A.投资性房地产B.无形资产C.存货D.应收账款5.下列情况中不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断6.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（）。

A.专门借款利息B.专门借款的辅助费用C.一般借款利息D.外币专门借款的汇兑差额7.某企业2009年7月1日为建造厂房，从银行取得3年期借款300万元，年利率为6％，按单利计算，到期一次归还本息。

借入款项存入银行，工程于2010年年底达到预定可使用状态。

2009年10月1日用银行存款支付工程价款150万元并开始厂房的建造，2010年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。

该项专门借款在2009年第3季度的利息收入为3万元，第4季度的利息收入为1.5万元。

则2009年借款费用的资本化金额为（）万元。

A.2.25B.4.5C.1.5D.38.下列有关借款费用资本化的说法中，不正确的是（）。

A.在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断且连续超过3个月，则属于该期间的相关长期借款费用不应当计入工程成本B.一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩C.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化期间D.为构建存货发生的借款费用不可能计入存货成本9.甲公司为建造厂房于20×7年3月1日从银行借入期限为2年、年利率为6％的专门借款3000万元，无借款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率为3％。

For personal use only in study and research; not for commercial use第十七章借款费用一、单项选择题For personal use only in study and research; not for commercial use1. 甲企业2008年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元，发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。

则借款费用为()万元。

A. 2162. 导致固定资产购置或建造过程的中断超过3个月时，可以继续资本化的情况是()。

A. 劳动纠纷B.施工技术要求C.发生安全事故D.资金周转困难3. 不应暂停借款费用资本化的情况是()。

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断4. 恒通公司为建造办公楼于2008年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。

该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2008年7月1日，恒通公司采取出包方式委托东大公司为其建造该办公楼，并预付了1000万元工程款，办公楼实体建造工作于当日开始。

该工程因发生施工安全事故在2008年9月1日至12月31日中断施工。

该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为()万元。

5. A公司为建造一厂房，于2006年12月1 日向银行借入五年期借款2 000万元，年利率为6%。

2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出1 000万元，2007年4月1日又发生支出1 000万元。

2007年7月1日又为该厂房建设发行期限为三年，面值为1 000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1 000万元。

借款费用练习题一、单项选择题1. 某公司为购置固定资产而向银行借款1000万元，年利率为5%，借款期限为3年。

若公司在借款期间内不支付利息，而是在借款期满时一次性支付，则该借款的利息费用为（）万元。

A. 150B. 50C. 100D. 2002. 公司为某项目向银行借款，借款金额为500万元，年利率为6%，若公司在借款期间内按季度支付利息，则第一季度的利息费用为（）万元。

A. 7.5B. 15C. 5D. 103. 某公司向银行借款2000万元，年利率为4%，借款期限为5年。

若公司在借款期间内按年支付利息，则第5年的利息费用为（）万元。

A. 80B. 20C. 40D. 1004. 公司借款100万元，年利率为7%，若公司在借款期间内按月支付利息，则第一年的利息费用为（）万元。

A. 7B. 8.4C. 6D. 105. 某公司向银行借款1500万元，年利率为5.5%，若公司在借款期间内按半年支付利息，则第一年的利息费用为（）万元。

A. 82.5B. 45C. 90D. 110二、多项选择题1. 以下哪些费用属于借款费用（）。

A. 借款利息B. 借款手续费C. 借款担保费D. 借款管理费2. 以下哪些情况下，借款费用可以资本化（）。

A. 借款用于购置固定资产B. 借款用于研发无形资产C. 借款用于日常经营活动D. 借款用于投资金融资产3. 以下哪些费用不计入借款费用（）。

A. 借款的本金B. 借款的利息C. 借款的罚息D. 借款的保险费4. 以下哪些费用属于借款的初始费用（）。

A. 借款手续费B. 借款咨询费C. 借款的利息D. 借款的担保费5. 以下哪些情况下，借款费用应计入当期损益（）。

A. 借款用于日常经营活动B. 借款用于购置固定资产C. 借款用于投资金融资产D. 借款用于研发无形资产三、判断题1. 借款费用的资本化是指将借款费用计入相关资产成本。

（）2. 借款的罚息不能资本化，应计入当期损益。

借款费用练习题一、选择题1. 下列关于借款费用的说法，正确的是（）。

A. 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用及因外币借款而发生的汇兑差额B. 借款费用不包括发行债券的手续费C. 借款费用可以直接计入当期损益D. 借款费用应当在资本化期间内予以资本化A. 购建固定资产B. 借款用于投资C. 购买无形资产D. 借款用于开发新产品二、判断题1. 企业在借款过程中发生的辅助费用，如手续费、佣金等，应计入当期损益。

（）2. 借款费用资本化期间，是指从借款费用开始发生至相关资产达到预定可使用状态的时间段。

（）三、计算题1. 某企业于2021年1月1日从银行借入长期借款1000万元，年利率为6%，期限为5年。

该笔借款用于购建一条生产线，于2021年6月30日达到预定可使用状态。

请计算2021年应予以资本化的利息费用。

2. 某企业于2021年1月1日发行债券，面值总额为2000万元，票面利率为5%，实际发行价格为2100万元。

债券发行费用为30万元。

请计算2021年应予以资本化的利息费用。

四、综合题（1）2021年1月1日支付工程款2000万元；（2）2021年7月1日支付工程款1500万元；（3）2022年1月1日支付工程款1000万元；（4）2022年7月1日支付工程款500万元。

请计算甲公司2021年和2022年应予以资本化的利息费用。

（1）2021年1月1日购买机器设备1000万元；（2）2021年7月1日购买无形资产800万元；（3）2022年1月1日支付机器设备安装费用200万元。

请计算乙公司2021年和2022年应予以资本化的利息费用。

五、案例分析题（1）2021年1月1日支付土地购置费500万元；（2）2021年4月1日支付工程设计费100万元；（3）2021年7月1日支付工程款1000万元；（4）2022年1月1日支付工程款800万元；（5）2022年7月1日支付工程款700万元。

（4）有关账务处理如下：
①2×12年12月31日：
借：在建工程——××厂房
1 817 000
财务费用
8 433 000
应收利息（或银行存款）
450 000
贷：应付利息——××银行
10 700 000
注：2×12年实际借款利息=30 000 000×5%+20 000 000×6%+100 000 000×8%=10
【例题1】
（1）确定借款费用资本化期间为2×12年1月1日至2×13年6月30日 （2）计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额： 2×12年专门借款发生的利息金额 =30 000 000×5%+60 000 000×6%×6/12=3 300 000（元） 2×13年1月1日至6月30日专门借款发生的利息金额 =30 000 000×5%×6/12+60 000 000×6%×6/12 =2 550 000（元） （3）计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益： 2×12年短期投资收益 =15 000 000×0.5%×6+40 000 000×0.5%×6 =1 650 000（元） 2×13年1月1日至6月30日短期投资收益 =5 000 000×0.5%×6 =150 000（元） （4）由于在资本化期间内，专门借款利息费用的资本化金额应当以其实际发生
的利息费用减去将闲置的借款资金进行短期投资取得的投资收益后的金额确定， 因此：
公司2×12年的利息资本化金额 =3 300 000-1 650 000=1 650 000（元） 公司2×13年的利息资本化金额 =2 550 000-150 000=2 400 000（元）
（5）有关账务处理如下： ①2×12年12月31日： 借：在建工程——××厂房

借款费用练习题答案借款费用是指企业在进行借款活动时所产生的各种费用，包括但不限于利息支出、手续费、顾问费等。

以下是一些借款费用练习题及其答案，供学生参考和练习。

练习题一：计算利息支出某企业于2023年1月1日向银行借款1000万元，年利率为5%，借款期限为3年。

请计算该企业在2023年的利息支出。

答案：利息支出 = 借款本金× 年利率利息支出 = 1000万元× 5% = 50万元练习题二：计算借款手续费企业在进行上述借款时，银行收取了借款金额1%的手续费。

请计算手续费总额。

答案：手续费 = 借款金额× 手续费率手续费 = 1000万元× 1% = 10万元练习题三：借款利息的会计处理假设上述企业在2023年12月31日进行会计处理，借款利息尚未支付，但需要计入当期费用。

请说明会计分录。

答案：借：财务费用 50万元贷：应付利息 50万元练习题四：借款费用的资本化如果上述借款用于购置固定资产，且该固定资产尚在建设中，企业应如何进行会计处理？答案：在固定资产建设期间，借款费用可以资本化，即计入固定资产成本。

会计分录如下：借：在建工程 50万元贷：应付利息 50万元练习题五：借款费用的税务处理假设上述企业在税务上允许利息支出全额扣除，企业在2023年的应纳税所得额为200万元，请计算税后利息支出。

答案：税后利息支出 = 利息支出 - 利息支出× 税率假设税率为25%，则：税后利息支出 = 50万元 - 50万元× 25% = 37.5万元以上练习题旨在帮助学生更好地理解借款费用的计算和会计处理方法。

在实际工作中，企业需要根据具体情况和相关法规进行相应的会计和税务处理。

第十四章借款费用习题一、选择题1.下列哪种情况下，借款费用可以由借款人承担？A.根据借款合同约定，借款费用由借款人承担。

B.根据法律规定，借款费用由借款人承担。

C.根据借款协议的商定，借款费用由借款人承担。

D.借款费用一般由借款人承担。

2.根据《合同法》的规定，下列哪种费用可以作为借款费用？A.借款利息。

B.借款担保费用。

C.借款服务费。

D.以上均可。

3.借款费用可以有哪些计算方式？A.按照借款金额的百分比计算。

B.按照借款期限的固定金额计算。

C.按照借款金额和借款期限的综合计算。

D.以上均可。

4.在借款费用的计算中，通常使用的借款金额是指哪种金额？A.实际借出的金额。

B.借款合同中约定的金额。

C.借款人申请的金额。

D.借款人实际使用的金额。

5.下列哪项不属于借款费用的合理计算方式？A.根据法定利率计算。

B.按照借款人的信用状况确定利率。

C.按照借款人需求和市场情况综合确定利率。

D.按照借款人与出借人协商确定利率。

二、问答题1.借款费用的意义是什么？为什么借款人需要承担借款费用？答：借款费用是指在借款过程中，借款人需要支付的一些费用，包括借款利息、借款担保费用和借款服务费等。

借款费用对于借款人及金融机构都有着重要的意义。

借款人需要承担借款费用是因为借款本身就是一种利益交换的行为，出借人出借资金给借款人，需要补偿出借人的机会成本和风险成本，借款费用就是作为这种补偿的一部分。

2.借款费用的计算方式有哪些？请举例说明。

答：借款费用的计算方式有多种，常见的有以下几种：- 按照借款金额的百分比计算：根据合同约定，按照借款金额的百分比计算借款费用，例如借款金额为100,000元，借款费用约定为借款金额的2%，则借款费用为2,000元。

- 按照借款期限的固定金额计算：根据合同约定，按照借款期限的固定金额计算借款费用，例如借款期限为1年，借款费用约定为1,000元/年，则借款费用为1,000元。

- 按照借款金额和借款期限的综合计算：根据合同约定，综合考虑借款金额和借款期限计算借款费用，例如借款金额为100,000元，借款期限为1年，借款费用约定为借款金额的2%加上借款期限的1,000元，则借款费用为2,000元+1,000元=3,000元。

第十四章借款费用习题一、选择题1. 以下哪项不属于借款费用的组成部分？A. 利息B. 手续费C. 违约金D. 折旧费2. 借款人向银行借款需要支付的费用称为：A. 利息B. 手续费C. 违约金D. 折旧费3. 借款利息的计算一般根据以下哪个方法？A. 年折旧法B. 年均余额法C. 现值法D. 等额本息法4. 借款费用计算中，手续费是按照借款金额的百分之几收取？A. 2%B. 5%C. 10%D. 15%5. 借款费用计提的会计分录中，借方是借款费用的累计金额，贷方是什么？A. 现金B. 应付账款C. 银行存款D. 长期借款二、简答题1. 请简要说明借款费用的定义及其在借款活动中的作用。

借款费用是指借款人在向银行或其他机构借款时需要支付的费用，包括利息、手续费、违约金等。

借款费用在借款活动中起到了以下的作用：- 补偿借款人所借得资金的使用权。

- 补偿银行或机构提供借款服务的成本和风险。

- 影响借款人对借款金额和借款期限的决策。

2. 列举并简要解释借款费用的主要组成部分。

借款费用的主要组成部分包括：- 利息：借入资金所需支付的利息。

根据借款金额、借款期限和利率计算得出，可以根据不同的计算方法得到不同的利息支付数额。

- 手续费：借款人向银行或其他机构支付的办理借款手续所需的费用。

一般按照借款金额的百分比计算，作为借款人获取资金的手续费用。

- 违约金：借款人在未按照合同约定的时间和方式偿还借款时需要支付的罚金。

违约金的支付金额一般在借款合同中明确规定。

3. 请简要描述借款利息的计算方法。

借款利息的计算方法一般使用年均余额法。

按照该方法，首先需要确定借款的利率、借款期限和借款金额。

然后，将借款金额乘以利率得到每年应支付的利息金额。

最后，将每年的利息金额相加，得到借款期限内应支付的总利息。

4. 请说明借款费用计提的会计分录。

借款费用计提的会计分录中，借方是借款费用的累计金额，贷方则根据实际情况确定。

一般情况下，贷方可以是现金、银行存款、应付账款等。

借款费用章节练习及答案借款费用课后习题一、单项选择题1、甲公司为建造一项大型生产用设备于2×13年1月1日取得专门借款1800万元，2×13年2月1日开始动工兴建，2×13年资产支出情况如下：1月1日1200万元，6月1日1500万元，8月1日900万元，另外占用两笔一般借款，一项为2×12年3月1日取得，金额1000万元；2×13年7月1日取得一般借款2000万元。

该设备工期13个月。

2×13年3月1日至4月30日因劳动纠纷停工，5月1日恢复施工；2×13年6月1日又因为安全事故停工，直至10月1日才恢复施工。

则甲公司此设备建造过程中的资本化期间为（）。

A、2×13年1月1日至2×13年5月31日；2×13年10月1日至2×14年5月31日B、2×13年1月1日至2×13年2月28日；2×13年5月1日至2×13年5月31日；2×13年10月1日至2×14年5月31日C、2×13年1月1日至2×14年5月31日D、2×13年2月1日至2×13年5月31日；2×13年10月1日至2×14年5月31日2、下列有关借款费用的会计处理，不正确的是（）。

A、专门借款发生的利息费用，在资本化期间内，应当全部计入符合资本化条件的资产成本，但仍需要计算借款资本化率B、符合借款费用资本化条件的存货包括：如房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等，这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动，才能达到预定可使用或者可销售状态C、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定D、专门借款产生的汇兑差额只有在资本化期间内才能予以资本化；而专门借款辅助费用只要在购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，发生时均可以资本化3、导致固定资产购置或建造过程的中断超过3个月时，可以继续资本化的情况是（）。

20×9年应予资本化的专门借款利息金额＝5 000×12%×270/360＝
450（万元）
20×9年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝600－450＝150
（万元）
②计算20×9年一般借款应予资本化的利息金额
20×9年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 200×270/360
＋2 400×270/360＋1 200×180/360＋3 600×90/360＝4 200（万
• c.账务处理
• 借：在建工程——生产线 20
•
贷：应付利息
20
• 借：在建工程——生产线 3
• 财务费用
4.5
• 贷：银行存款（500×6%/4）7.5
• 5、甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下： （1）20×8年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3 年，年利率为12%，每年1月1日付息。 （2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款，一笔为20×6 年12月1日借入的长期借款4 000万元，期限为5年，年利率 为10%，每年12月31日付息。另一笔为20×8年1月1日借入 的长期借款6 000万元，期限为5年，年利率为5%，每年12 月31日付息。 （3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开 始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的 支出情况如下： 20×8年6月1日：1 000万元； 20×8年7月1日：3 200万元； 20×9年1月1日：2 400万元； 20×9年4月1日：1 200万元； 20×9年7月1日：3 600万元。 工程于20×9年9月30日完工，达到预定可使用状态。其 中，由于施工质量问题工程于20×8年9月1日～12月31日停 工4个月。 （4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。