现金预算编制案例

第四节财务预算的编制一、现金预算【例题·多选题】下列营业预算中，通常需要预计现金支出的预算有（）。

（2016年）A.生产预算B.销售费用预算C.直接材料预算D.制造费用预算【答案】BCD【解析】选项A，生产预算是唯一只反映实物量，不涉及价值量的预算，因此不涉及到现金收支。

【例题·单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是（）。

A.销售与管理费用预算B.销售预算C.产品成本预算D.直接材料预算【答案】C【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。

表18-10 现金预算单位：元季度一二三四全年期初现金余额80008200606062908000加：销货现金收入18200260003600037600117800（表18-3）可供使用现金26200342004206043890125800减：各项支出直接材料（表18-5）500067408960951030210直接人工（表18-6）210031003960364012800制造费用（表18-7）19002300230023008800销售及管理费用（表18-9）500050005000500020000所得税费用400040004000400016000购买设备1000010000股利8000800016000支出合计18000391402422032450113810现金多余或不足8200（4940）178401144011990向银行借款1100011000还银行借款1100011000短期借款利息（年利10%）550550长期借款利息（年利12%）10801080期末现金余额8200606062901036010360【修改教材例题2】已知：借款在上期期末，按照下期净需求考虑，现金多余时可以偿还短期借款，还款在期末，借款、还款均是1000的整数倍。

短期借款利息率为10%，利息在每季度末分期支付；企业年初短期借款余额为0，长期借款余额为9000万元，利率为12%，借款利息在每年末支付。

【例题】甲公司年初现金余额为800000元，公司理想的现金余额是300000元，资金不足可取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是100000元的整数倍；借款利息按季支付，作资金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为10000元的整数倍）。

该公司上年末的长期借款余额为12000000元，上年末不存在短期借款。

已知有关资料见下表所示。

要求：编制甲公司的资金预算（如下表）。

项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额加：现金收入（销售预算）可供使用现金减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）直接人工（直接人工预算）制造费用（制造费用预算）销售及管理费用（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计现金余缺现金筹措与运用－－－－－借入长期借款（专门决策预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息（年利率10%）长期借款利息（年利率12%）期末现金余额『正确答案』项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额800000385850303200301250800000加：现金收入（销售预算）230000036400005040000560000016580000可供使用现金310000040258505343200590125017380000减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）6590001080000145280015840004775800直接人工（直接人工预算）630000930000120000011760003936000制造费用（制造费用预算）2251502726502864002918001076000销售及管理费用5500005500005500005500002200000（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）500000000700000012000000股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计7214150293265037192001177180025637800现金余缺－411415010932001624000－5870550－8257800现金筹措与运用－－－－－借入长期借款3000000700000010000000（专门决策预算）取得短期借款20000002000000归还短期借款2900008300001400001260000短期借款利息50000500004275022000164750（年利率10%）长期借款利息4500004500004500006600002010000（年利率12%）期末现金余额385850303200301250307450307450【分析】具体思路：表中可以直接填列的数字先填列，其余的数字分析后填列。

“全面预算管理”案例案例1: 金鹰股份公司部资金控制机制企业控机制的建立，必须以资金控制为重心。

金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。

公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。

公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。

在划分控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。

在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。

有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为容的管理办法。

二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。

它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责围落实到相应的责任单位或个人。

为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。

委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。

全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。

综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要容的投资预算。

实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。

每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。

另外，年初应收账款余额160000元。

其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。

3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。

优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。

年初应付材料款31440元。

4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。

6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。

8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。

“全面预算管理”案例案例1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。

浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。

公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。

公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。

在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。

在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。

有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。

二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。

它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。

为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。

委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。

全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。

综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。

现金预算表编制典型练习题1、某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。

假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。

除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。

预计2010年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50％。

要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。

（2000年）答案：A＝1000＋31000－30000＝2000（万元）B＝A＋（－500）＝2000－500＝1500（万元）C＝B＋33500－1000＝1500＋33500－1000＝34000（万元）D＝1000＋1000＝2000（万元）E＝37000＋3000－D＝37000＋3000－2000＝38000（万元）F＝2500－3000＝－500（万元）G＝2500＋36500－40000＝－1000（万元）H＝4000×50％＝2000（万元）I＝H－G＝2000－（－1000）＝3000（万元）2、某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。

预计2001年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。

企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券，要求月末现金余额不低于5000元。

要求：⑴计算经营现金收入。

⑵计算经营现金支出。

⑶计算现金余缺。

⑷确定最佳现金筹措或运用数额。

⑸确定现金月末余额。

（2001年）[答案]⑴计算经营现金收入经营现金收入＝4000×80％＋50000×50％＝28200（元）⑵计算经营现金支出经营现金支出＝8000×70％＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）⑶计算现金余缺现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）⑷确定资金筹措或运用数额银行借款数额＝5000＋10000＝15000（元）⑸确定最佳现金期末余额最佳现金期末余额＝15000－9700＝5300（元）3、已知：某公司2004年第1-3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。

财务预算编制全面预算案例公司是一家制造业企业，主要生产汽车零部件。

根据以往的经营数据和市场需求，编制以下全面预算。

1.销售预算销售预算是企业预算编制的第一步，主要通过市场调研和销售分析确定下一年度的销售目标和销售计划。

公司预计下一年度销售额为1000万元，以此为基础进行其他预算的编制。

2.生产预算生产预算是根据销售预算和既定的生产能力，确定下一年度生产计划。

公司根据市场需求和生产能力，预计下一年度需要生产2000个零部件。

根据每个零部件的生产成本，可以计算出总的生产成本。

3.资本预算资本预算是对企业投资项目进行经济评价和资金计划，以确定公司投资项目的可行性和分配资金的优先级。

公司计划购买新的生产设备，预计所需资金为500万元。

根据公司的财务状况和预期投资回报率，决定是否进行这项投资。

4.财务预算财务预算是对企业下一年度的财务活动进行全面规划和控制，主要包括资金预算、利润预算和现金流量预算。

-资金预算：根据企业的预计收入和支出，编制资金预算，以确保企业在预算周期内具备足够的资金流入和支出。

公司预计下一年度的资金流入为1000万元，资金流出为800万元，可以计算出预算期末的资金结余。

-利润预算：根据销售预算和生产预算，计算出预计的销售成本、销售费用和管理费用，从而得到预计的利润。

公司预计下一年度的销售成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元，可以计算出预计的利润为100万元。

-现金流量预算：根据预计的收入和支出，编制现金流量预算，以确保企业在预算周期内具备足够的现金流入和支出。

公司预计下一年度的现金流入为900万元，现金流出为800万元，可以计算出预计的现金结余。

5.经营预算经营预算是对企业运营活动进行全面计划和控制，主要包括生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。

公司根据生产预算和市场情况，预计下一年度的生产成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元。

通过以上的预算编制，公司可以全面了解企业在下一年度的销售目标、生产计划、投资项目、财务状况和运营活动等，为企业的决策提供有力的依据和参考。

蒙牛全面预算案例分析[全面预算案例]全面预算——————183【作业】实达公司根据市场预测并结合企业生产能力确定的明年第一季度到第四季度预计销售量分别为100件、150件、200件、180件，单价为200元。

应收账款期初数为6200元，每季度销售收入中，本季度收到60%现金，另外的40%现金要到下季度才能收到。

要求：(1)编制公司销售预算。

(2)假定实达公司按10%安排期末存货量，年初有存货10件，年末留存20件。

要求编制公司生产预算。

(3)假设实达公司材料期初库存量为300千克，期末库存量为400千克，按下一季度的生产量的20%安排期末库存量。

单位产品材料用量为10千克，计划单价为5元，期初应付购料款为2350元。

、根据经验数据，公司材料采购的货款有50%在本季度付清，另50%在下季度付清。

请编制公司直接材料预算。

(4)假定实达公司在计划期间所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为10工时，单位工时的工资率为2元，请据此编制直接人工预算。

(5)为了计算方便，变动制造费用中的间接人工、间接材料、修理费和水电费的标准成本分别为1元、1元、2元、1元，其费用根据预计的生产量与标准成本的乘积可得。

预计第一至四季度的修理费分别为1000元、l140元、900元、900元，折旧费均为l000元，管理人员工资均为300元，保险费分别为75元、85元、110元、190元。

请编制制造费用预算。

(6)已知直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的投入量分别为10千克、10工时、10工时、l0工时。

请编制产品成本预算。

(7)已知发生的销售人员工资、广告费、包装和运输费、保管费分别为2000元、5500元、3000元、2700元；管理人员工资、福利费、保险费、办公费分别为4000元、800元、600元、1400元。

请编制销售及管理费用预算。

(8)已知第一季度的期初现金余额为8000元；第一至四季度的所得税均为4000元；第二季度购买设备支出10000元：第二季度和第四季度均支付现金股利8000元。