中小企业内部控制的现状

浅谈中小企业内部控制制度

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。

一、内部控制的现状和局限

1.内部控制意识薄弱

目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视，尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。表现在：一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统，而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设，内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。有相当多的企业对内部控制的认识是片面的，认为内部控制就是财务控制，而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。而实际应用中很多企业偏重事后控制，在事情发生后才堵塞补救，这样导致内部控制失去效力。

2.管理层滥用职权

内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的，制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束，因此管理层往往被赋予很大的特权，甚至凌驾于制度之上，在单位和个人利益的驱动下，很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行，这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下，削弱了内部控制制度的作用。

3.用人机制和考核奖惩机制不健全

内部控制是由人来进行并受人的因素影响，一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人（员工）对内部控制制度的执行大打折扣。

本科毕业设计（论文）

开 题 报 告

题 目 中小企业内部控制的现状分析及对策

学 院 商 学 院

专 业 会 计 学

班 级

学 号

学生姓名

指导教师

完成日期

一、 论文选题的背景、意义

（一） 背景

改革开放后我国的中小企业随着市场经济的发展，而不断发展壮大起来。但在现阶段，它已暴露出了许多与内部控制有关的诸多问题，如企业信息危机、浪费严重、风险加剧等。审视我国中小企业内部控制的现状，让人心存忧虑。

1、难以实行有效的公司治理结构。我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者，一些领导者排斥并破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。因企业管理者的自身问题使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。合理的公司治理机构难以有效建立，或者即便建立起来，也很难发挥应有的作用。

2、职责或职能牵制不够。关键控制点上往往缺乏应有的控制。中小型企业经营规模小，经营活动单一。人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职。机构职能模糊,从而造成岗位设置缺乏牵制性，各项制度缺乏应有的张力，使得制度不规范，执行不到位。

3、财务管理水平低下，财务信息失真。中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，导致其财务核算不规范，管理松弛，特别是在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，使得现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金,陷人财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。

暨南大学教育学院

学 生 毕 业 论 文

题 目 中小企业企业内部控制存在的问题

及对策

学 号： ************

专 业： 会计

学生姓名： ***

指导教师： * *

二00六年 九 月

诚 信 声 明

我声明，所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文中的所有内容均真实、可信。

毕业论文作者签名： 签名日期：2016年9月 18日

摘要： 中小企业作为市场经济的重要参与者，对确保我国国民经济适度增长，缓解就业压力、优化经济结构等具有重要意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可代替的作用。尽管中小企业发展迅速，但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展，必须重视内部控制制度的建设和执行。

关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施

目 录

1 关于中小企业的内部控制概述和划分 ........................................................................ （2）

1.1中小企业内部控制概述 .............................................................................................. （2）

104192 企业研究论文

中小企业内部控制的现状及其完善

一、企业内部控制的概述

企业内部控制广义上的含义是一个单位为达成经营方针，确保资产的完整和安全，保障准确、可靠的会计讯息，保障经营方针能够顺利实行以及为保障经济、效能与管理活动的效果而选择的自我调节、管制、计划、评估与节制的一系列方式、过程等内容的统称。企业内部控制，不仅起到相互制约的作用，而且同时能使生产经营活动环环紧扣。企业内部控制按范围可分为内部会计控制和内部管理控制，前者是涉及会计各方面的业务，后者涉及到生产、经营、技术等方面，首要的是指会计报告、纪录、交易的可信度无直接作用的控制。

二、中小企业内部控制的现状

（一）内部环境方面 企业内部的情况是实施内部控制的基础，以及对其他因素是否能发挥作用，以什么方式发挥起到决策作用，同时也对控制目标能否达成具有影响。

1、内部控制认识不强。目前我国的中小企业中，企业的投资者往往是企业的经营者，并且拥有独立决策的权力。企业中董事会、监事会在监督上的作用并不明显，机构形同虚设。企业内部缺少分工制约，科学有效的治理结构，缺少能够互相督促、互相迁制的管理方式，内部控制意识并未在中小企业中广泛的被认知到，当前大多数的中小型企业对内部控制这一观念仍很淡薄。

2、企业内部人员、职务安排混乱。中小型企业相对大型企业，结构小，人员少。因此职务安排上没有大型企业完善，这给企业内部监督能力带来很大削弱。另一方面，中小企业多为私有制企业，我国目前的中小型企业在管理上达不到科学化管理，因此许多重要岗位上存在一人身兼多职、管理者家庭成员担任重要职务的现象在中小型企业的管理层中比较普遍。这样的内部管理环境下，内部控制很难发挥作用。

3、内部控制制度不健全。目前我国中小型企业总体上还停留在重利润轻管理的局面。大多数制订了内部控制制度的中小型企业，其内部控制的影响范围并未涉及到所有的部门和企业成员，也未渗入到企业全部的管理与业务运作环节，因此内部控制制度并没有发挥出预计的效果。