上海市地方税务局关于土地增值税若干具体征收问题的规定

上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》的通知文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2010.06.24•【字号】•【施行日期】2010.06.24•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》的通知各区县税务局、各直属分局：现将《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）转发给你们，请按照执行。

上海市地方税务局二Ｏ一Ｏ年六月二十四日国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知国税函〔2010〕220号各省、自治区、直辖市地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局：为了进一步做好土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则的规定，现将土地增值税清算工作中有关问题通知如下：一、关于土地增值税清算时收入确认的问题土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

二、房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

三、房地产开发费用的扣除问题（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。

上海市地方税务局关于土地增值税预征问题的通知文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】1996.05.29•【字号】沪地税地[1996]30号•【施行日期】1996.05.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文上海市地方税务局关于土地增值税预征问题的通知（沪地税地[1996]30号1996年5月29日）为了加强对土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，经研究决定，对纳税人预售房地产所取得的收入，实行预征土地增值税，现将有关事项通知如下：一、预征范围：1．纳税人建造非普通标准住宅的房地产项目。

2．《暂行条例》、《实施细则》和财政部、国家税务总局以及沪地税地[1995]52号文第三款明确规定免税以外的项目。

二、预征办法：1．就项核定。

对进行小区开发建设的项目，按每一预售合同中确定的转让收入作为计税收入，以预算的房地产开发成本和配套设施成本核定的该项目所应分摊的金额作为扣除项目金额，计算预计应纳税额；再以预计应纳的税额除以转让收入求出的比例作为预征率，以此在每次预收转让房地产款项时，按每笔收入乘以预征率，计算每次应预缴的税款。

2．定率计征。

对进行小区开发以外的项目，实行平均预征率办法，预征率定为1.5%-2.5%，主管税务机关可根据本地区或项目的实际情况，在规定的幅度内确定预征率，应是每地区或每项一率，不能一地区或一项多率。

对市中心区域内建造的商住办公楼应按规定的上限确定预征率。

纳税人在取得每一笔预售款时，按规定的预征率计算应纳税额，及时缴纳土地增值税。

三、对实行预征土地增值税的，在该项目全部竣工办理结算时要进行纳税清算，即待取得全部转让收入进行竣工结算时，根据每一计税项目预征税款和应征税款的数额，确定应补缴或应退还的土地增值税。

四、本通知所称预征土地增值税是指纳税人在项目竣工结算前转让房地产的，无论其是一次收取还是分次收取预售合同所载价款或定金的，均应按本通知的规定办理。

上海市地方税务局关于个人转让非普通住房征免土地增值税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 上海市地方税务局关于个人转让非普通住房征免土地增值税有关问题的通知(沪地税地[2007]26号)各区县税务局、各财税分局：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、财政部、国家税务总局财税字〔1999〕210号和财税〔2006〕21号文件等规定，现对本市个人转让非普通住房征免土地增值税有关问题通知如下：一、根据沪地税流〔2005〕59号文件的规定，普通住房必须同时符合下列条件：（1）住宅小区建筑容积率1.0以上；（2）单套建筑面积140平方米以下；（3）实际成交价格：低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下，坐落在内环线以内的低于17500元/平方米，内环与外环间的低于10000元/平方米，外环线以外的低于7000元/平方米。

凡不符合上述条件的均为非普通住房。

二、个人转让普通住房的，仍按规定暂免征收土地增值税。

个人因工作调动或者改善居住条件转让非普通住房，居住满五年的，免征土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收；居住未满三年的按规定征收。

三、从2007年7月15日起，对个人转让非普通住房，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收土地增值税：凡居住未满三年的，按转让收入的0.5%征收，居住满三年未满五年的减半征收。

上海市地方税务局二ＯＯ七年六月十二日——结束——。

上海市地方税务局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2008.12.29•【字号】沪地税地[2008]107号•【施行日期】2008.12.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】耕地占用税,税收征管正文上海市地方税务局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知（沪地税地[2008]107号）各区县地方税务局，市财税三分局：根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其实施细则、《上海市耕地占用税实施办法》等规定，现就耕地占用税的征收管理问题通知如下：一、由国务院或国土资源部、市政府批准的单独选址项目占用耕地，由上海市地方税务局第三分局负责征收管理；其他情况占用耕地的，由土地所在地地方税务机关负责征收管理。

二、纳税人办理纳税或减免税申报应按以下要求提供材料：（一）单位纳税人1．《上海市耕地占用税纳税（减免）申报表》；2．组织机构代码证（复印件）；3．《房屋土地权属调查报告书》（原件和复印件）；4．用地性质的确认文件（《建设项目选址意见书》或《规划用地许可证》等原件和复印件）。

（二）新建住房农村居民纳税人1．《上海市耕地占用税纳税（减免）申报表》；2．身份证明（复印件）；3．批准建房文件（原件和复印件）；4．原宅基地面积证明（原件和复印件，搬迁建房的提供）5．区县人民政府批准困难减免的文件原件（申请困难减免的提供）。

纳税人提供材料为原件和复印件的，税务征收机关核对后，退回原件。

纳税人应在复印件上注明与原件一致，并签名或盖章。

三、对农用地转用批文未标明建设用地人的，为了便于纳税人办理纳税或减免税申报，可由用地申请人书面授权的法人单位，以该法人单位的名义代为办理耕地占用税纳税或减免税申报，并代为缴纳税款或接受退税。

四、各级税务机关应当按照《国家税务总局关于印发〈耕地占用税、契税减免管理办法〉的通知》（国税发〔2004〕99号）做好耕地占用税减免税。