下载文档原格式
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
审计案例分析一、利用一条龙虚构原始凭证操纵收入[案例1]黎明股份1999年1月在沪交所上市交易。
为了粉饰经营业绩，黎明股份1999虚增资产8996万元、虚增负债1956 万元、虚增所有者权益7413万元、虚增主营业务收入1.5亿元、虚增利润总额8679万元。
其中虚增主营业务收入和利润总额两项分别占该公司对外披露数字的37%和166%。
经过调查组审定核实，发现黎明股份90%以上的交易或事项的造假都是系列造出假购销合同、假货物入库单、假出库单，假保管账，假成本计算单等原始凭证，然后假账真做地进行账务处理，并编制报表。
其主要手段：1.对开增值税发票，虚增收入和利润。
比如，该公司所属的毛纺织厂通过与11户企业对开增值税发票，虚增主营业务业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，既达到了虚增收入的目的，又不增加税负2.虚开产品销售发票，虚增收入和利润。
该公司所属的营销中心，1999年6月和12月份，虚拟了两个基本点销售对象即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能作进项抵扣的小规模企业增值税发票，虚增主营业务收入2269万元、主营业务成本1124万元以及管理费用105万元，虚增利润1039万元，相应的虚增应收账款1748万元。
3.利用有关出口货物优惠政策，虚增收入。
即利用出口货物企业可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务。
例如，该公司所属的进出口公司1999年6月藉此虚拟主营业务收入582万元、主营业务成本519万元、虚增利润63万元，相应虚开应收账款582万元，虚减存货519万元。
4.人为扩大企业销售业务的核算范围，虚增收入。
例如该进出口公司擅自将其本应在“委托发出材料”科目核算的对外委加工服装业务，通过与被委托方对开发票的形式，进行销售核算，虚增销售收入888万元。
[讨论和分析]1．黎明股份一条龙虚构收入手段对审计的挑战？黎明股份一条龙虚构收入特点具有均衡性、完整性、多样性和隐蔽性等，如果注册会计师对黎明股份年度会计报表审计建立在客户诚信、环境合理为前提的基础上，仅仅执行常规的审计程序，是很难发现黎明股份的会计舞弊。
存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。
(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。
(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。
会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。
分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。
(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。
因为货物的所有权没有转移。
2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计案例分析试题（一）一、单项选择题（每小题1分，12小题，共12分）1、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，注册会计师Z确定可接受的检查风险为中等水平，则确定实质性测试时间的策略应为（）。
A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主D、以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合2、T会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与KMG会计师事务所进行沟通的有（）。
A、甲公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告B、乙公司拟聘请T会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。
此前，KMG会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告C、丙公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托KMG会计师事务所审计，但KMG会计师事务所在提出管理建议书后中止审计。
随后PW会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。
D、丁公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
丁公司于2005年初改制设立，KMG会计师事务所承办了其评估业务3、T会计师事务所接受ABC公司委托，审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了ABC公司2004年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
在实施必要的审计程序后，T会计师事务所发现ABC公司2004年度会计报表可能存在重大错报。
以下各项措施，T会计师事务所不应当采取的有（）。
A、提请ABC公司管理当局告知KMG会计师事务所B、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所时，考虑对审计报告的影响C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由KMG会计师事务所负责D、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所后，考虑解除业务约定4、T会计师事务所指派注册会计师Z负责ABC公司2005年度会计报表审计，在审计过程中，注册会计师Z发现，2005年9月至12月，ABC公司经董事会批准，代控股股东Q公司垫付广告费用8000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2005年度财务费用。
注册会计师审计案例(doc 8页)注册会计师审计案例分析（一）一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时，了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。
2001年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。
审计中未发现新兴公司进行账务处理。
案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
《企业会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。
据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计处理为：借：管理费用 200 000在确认无形资产专有技术时，作如下会计处理：借：无形资产 2 000 000贷：银行存款等科目 2 000 000支付确认无形资产后续支出时：借：管理费用 300 000贷：银行存款等科目 300 0002.根据协议规定，在大华公司对可可公司使用该项新技术后能否达到规定的质量标准的可能性不可确定时，大华公司转让新技术的主要风险和报酬并未转移，不能确认2001年度的该项无形资产的转让收入。
注册会计师审计案例分析（一）一、销售与收款循环的控制测试案例（一）案例线索注册会计师张雷对A公司的销售和收款循环进行符合性测试，通过对销售和收款循环的相应会计凭证、原始凭证等记录的抽样测试，形成了“销售与收款循环符合性测试表”。
如下表所示：销售与收款循环符合性测底稿被审计单位：中兴公司编制人：李文日期：2001／2／15页次：会计期间：2000年度复核人：张军日期：2001／2／15索引号：┌──┬──────────────────────────┬───┐│序号│测试过程记录│索引号│├──┼──────────────────────────┼───┤││测试情况：│││1.│随机抽取2000年1－12月开出的销售发票，与销售合同、│Y1－2│││销售单、商品价目表、销售收入明细账和应收账款明细账││││等数量、价格和金额相核对，测试相符率为100%。
│││2.│抽取9月份开出所有的销售发票，发现编号连续，无缺号，│Y1－3│││只有3张作废发票均盖有“作废”印章。
│││3.│将发运单、装货单和销售发票核对，未发现货发出不开具│Y1－4│││发票现象。
│││4.│经查，1－12月份被审计单位未发生销售折扣、折让行为，│Y1－5│││有两笔销售退回；销售退回附有按顺序编号并经主管人员││││核准的货项通知单，有仓库签发的退货验收报告，有对方││││税务部门开具的有关证明，会计处理正确。
│││5.│收款凭证的检查与现金和银行存款符合性测试相同。
│Y1－7│├──┴──────────────────────────┴───┤│测试结论：该循环测试相符率高，可适当简化实质性测试审计程序│└─────────────────────────────────┘（二）案例分析1.一般情况下，注册会计师运用业务循环法了解、检查和评价被审计单位内部控制制度及其执行情况，以此决定实质性测试的性质、时间和范围。
审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。
(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
分析：（1）小刘违背了职业道德。
小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。
CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。
（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。
不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。
案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。
ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
审计案例分析报告审计案例分析报告是一个审计师对客户财务报表及其内部控制系统进行审核后，所形成的结论与建议的报告。
它的主要目的是提供对客户财务报表的可靠性和准确性，以及建议如何改进其内部控制系统的情况说明。
在本文中，我们将列举三个真实的审计案例，并分析每个案例中的审计过程和关键点。
1. 审计案例一：Wells Fargo银行Wells Fargo银行是一家美国大型银行，位于旧金山。
在2016年，该银行因涉嫌虚假开设客户账户而被罚款了18.5亿美元。
在这个审计案例中，审计师需要对银行内部控制制度进行审核，以确定是否存在合规问题。
审计过程中，审计师需要收集和分析大量的内部文档、检查机构报告，深入了解银行的内部控制制度，并进行样本测试以确定系统的操作性能。
审计师还需要按照相关法律法规的要求对账户交易进行分析，以确定账户是否存在虚假交易。
最终，审计师确定了该银行内部控制制度存在一定缺陷，并建议该银行加强其内部控制制度的监管和落实工作。
2. 审计案例二：阿里巴巴集团阿里巴巴集团是中国最大的电商公司之一。
在2014年，该公司首次公开发行股票，成为了全球市值最高的零售战略公司之一。
在这个审计案例中，审计师需要审核阿里巴巴公司的财务报表，以确定其真实准确性。
审计过程中，审计师需要对公司财务报表的所有相关文件进行审核，仔细核对所有的数据和信息，了解其准确性。
审计师还会关注公司的内部控制制度是否有效，并根据其业务特性，分析可能涉及的风险。
最终的审计结果表明，阿里巴巴的财务报表真实可信，内部控制体系也非常有效。
3. 审计案例三：比尔盖茨基金会比尔盖茨基金会是全球性的慈善基金会，由微软公司联合创办人比尔·盖茨和他的妻子梅琳达设立。
在这个审计案例中，审计师需要对该基金会的财务报表进行审核，并确保其资金使用符合慈善目的。
审计过程中，审计师需要对该基金会的所有相关文件进行审核，包括资金交易、捐赠来源、慈善项目详细情况等。
要求：1.明确此案例所用的知识2.理清知识背景3.详细的分析案例以PPT的形式展示案例分析一（职业道德分析）试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求：(1)事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；(2)王注册会计师于2005年8月离开委托单位B，现参加对该单位2007年度的会计报表审计；(3)事务所同时对C单位进行代理记账和报表审计；(4)因工作量大，事务所临时招聘10名专业人员参加年度报表审计；(5)事务所同时对D单位进行报表审计和资产评估；(6)李注册会计师准备调到E事务所，现已到该事务所上班；(7)事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；(8)事务所因业务不足承接了无相关专业人员的审计业务。
(9)F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所达成“联营”，由F会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G会计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。
V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。
假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直未付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。
在些期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
初级审计师-案例分析题1、案例一（一）资料2021年3月，某审计组对甲公司2021年度财务收支进行了审计。
有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。
2.审计组发现，2021年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：（1）某投标方频繁中标；（2）合同变更的次数较多；（3）采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；（4）与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。
3.2021年年初，甲公司购入了一台机器设备。
审计组发现其人账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。
4.2021年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。
5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。
（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：（）A.提出采购申请与批准采购申请B.批准采购与执行采购C.物资验收与货款支付D.采购合同的签订与审核2、案例一（一）资料2021年3月，某审计组对甲公司2021年度财务收支进行了审计。
有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。
2.审计组发现，2021年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：（1）某投标方频繁中标；（2）合同变更的次数较多；（3）采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；（4）与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。
3.2021年年初，甲公司购入了一台机器设备。
案例分析一——科思瑞公司1小结:（1)比率的缺陷: 所计算的比率如果不与其他比率进行比较的话,就会显得毫无意义.（2)在与同行业其他企业进行比率比较时,必须确定这些统计数据是以相同的口径编制的.（3)必须谨慎和细心地处理比率分析.•如:固定资产被重新估价,那么应该在固定资产周转率上有所反映.•又如: 超市的流动比率要低于一般正常的公司水平,而家俱公司的流动比率只有在超过了一般水平才是安全的.案例分析二一、对收入实施实质性分析程序•分析步骤：（1）建立期望值（2）确定可接受的差异额（3）分析和调查差异（一）建立期望值与2004 年度相比，A 公司的销售在2005 年度发生了下述变化：（1）由于客户的增加，2005 年度1 一11 月份的销售额与2004 年度相同期间相比，增加了25 % ，注册会计师已经在对应收账款进行审计的过程中，通过向客户函证的方式证实了这一增加；（2）自2005 年4 月起，A 公司的平均销售价格增加了5 ％。
注册会计师通过检查A 公司的标准价格表核实了这一事项。
基于上述情况，注册会计师决定将A 公司2005 年度的销售收入按月份进行拆分，以建立期望值。
拆分结果如下：（单位：人民币千元）（二）确定可接受的差异额注册会计师计划从实质性分析程序中获取的计划保证水平较高，可接受的差异额确定为人民币1000 元。
（三）分析和调查差异11、4 月和5 月的差异。
四月份的实际值比期望值低26 000 元，而5 月份的实际值比期望值高17 000 元。
就此，注册会计师首先询问了被审计单位管理层。
管理层回答由于未曾对4月和5月的收入进行调查，不能解释上述差异。
注册会计师接着与财务主管人员讨论上述差异，财务主管回忆说4月份有一名销售人员11 在结账以后才提交其四月份的销售单据，为方便起见，财务部门将这些四月份的销售记录在5月份的账簿中。
针对这一解释，注册会计师检查了A公司5 月份销售账簿中与11有关的销售记录，并抽取了其中一部分追查到原始凭证。
第一章案例【案例分析一】英国南海公司案例――注册会计师行业的先河一、英国南海公司的兴衰在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府听取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。
南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，与南海公司股票进行转换。
该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍；另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑。
到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高。
到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷人了这场漩涡。
据说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。
自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑，逐渐扩展到南海公司身上。
(一) [资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示， 20X2 年全年实现利润 800 万，资产总额 4 000 万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：(1)该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有；(2) 11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库；(3)资产负债表中的存货抵估 16 万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求] (1)根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
答案：(一) 1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平 = 4 000 *0.5% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40 万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为 20 万元。
2．问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题 (3) ，存货低估 16 万元，达到会计报表层次重要性水平的 80% ，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价七、审计意见的表述(一) [资料]后，发现该公司存在下列五种状况：(1) 库存现金未经认真盘点；(2) 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目， 但可能未进 行相关的会计记录；(3) 由 X 公司代管的甲材料可能并不存在；(4) Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目；(5) 本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。
经典的审计案例分析【篇一：经典的审计案例分析】经典审计案例分析一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20x2 年12 月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20x2 年全年实现利润800 万，资产总额4 0002.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10 月份虚报冒领工资1 820 元，被会计人员占为己有；（2）11 月15 日收到业务咨询费3 850 元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16 万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140 万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140 万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金 700 2.8应收账款 10021 25.2 存货 20042 70 固定资产 00070 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005 年12 月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005 年全年实现净利润800 万元，资产总额4000 万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 1、公司10 月份虚报冒领工资1820 元，被出纳占为己有2、11 月15司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16 万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对a 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； y公司存放在a公司仓库的乙材料可能已计入a 公司的存货项目；本次审计为a公司成立以来的首次审计。
审计案例分析题真题及答案解析随着经济的发展和市场的竞争，企业的内部管理和财务报告的真实性越发重要。
审计是一项对企业财务状况的独立评估，并确保财务报告的准确性和完整性。
在备战审计考试时，理解和掌握不同类型的审计案例分析题是至关重要的。
本文将探讨几个典型的审计案例，并提供相关的答案解析。
1. 案例一：某公司在财务报告中未披露与关联方的交易，违反了相关的会计准则。
请问，作为审计师，您如何处理这个问题？解析：首先，作为审计师，我们应该了解相关的会计准则和规定。
根据大部分会计准则，公司在财务报告中必须披露与关联方的交易，以提供对外部利益相关者的透明度和信息的准确性。
在这种情况下，我们应该第一时间将问题通报给公司的高级管理层，并提出财务报告应当披露的关联方交易。
同时，我们还需要进行调查和审计，以确定是否存在其他未披露的交易。
这可能涉及到收集并研究公司的财务记录和报表，与公司的高级管理层和财务人员交流，甚至向关联方索取相关的合同和交易文件。
基于收集到的证据，审计师应该做出专业的判断和结论，以便最后向高级管理层提供建议。
2. 案例二：某公司在年度财务报告中把运营租赁费用误记为固定资产，从而使资产总额和负债总额保持平衡。
作为审计师，您如何发现并纠正这个错误？解析：首先，作为审计师，我们需要仔细审查公司的财务报表，特别是关于固定资产和运营租赁费用的部分。
我们需要对报表进行逐项审查，并与实际情况进行核对。
在这个案例中，我们可以通过比较租赁费用和历史数据的变化情况来发现潜在的错误。
如果租赁费用在过去几年没有明显变化，但固定资产的值却没有相应增加，那么很可能存在错误。
其次，我们可以与公司的高级管理层和财务人员交流，询问他们对固定资产和租赁费用的处理方式和政策。
通过与他们的讨论，我们可以更全面地了解公司的财务处理方式，并发现错误的可能性。
最后，我们还需要进行详细的调查和核实。
这可能包括仔细审查公司的租赁合同和支付记录，与租赁方联系以了解租赁费用的情况，甚至参观实际场地以确认固定资产的存在和价值。
注册会计师职业道德（3）五、案例分析1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双方于2008年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款元，用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。
(4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理。
(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制财务报表。
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
答：（1）影响会计师事务所的独立性。
剩余50%视为股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反了职业道德。
（2）不影响会计师事务所的独立性。
按照正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。
（3）影响A注册会计师的独立性，不影响事务所。
“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。
A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响独立性，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作则不影响独立性。
（4）影响B注册会计师的独立性。
B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从2006到2008年的会计报表，则属于能购对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响独立性。
（5）影响C注册会计师的独立性，C注册会计师自2007年以来一直协助X 银行编制财务报表，属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”，则必然影响其独立性。
（6）不影响D注册会计师的独立性。
D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员，虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计的独立性。
2、ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2008年度财务报表审计业务，并于2008年底与V商业银行签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：要求：针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由；针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（1）V商业银行以2008年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约500元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。
B注册会计师未予以回避。
（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。
鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。
（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
答：(1)违反。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
V商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，使ABC会计师事务所与客户之间存在除审计收费以外的其他经济利益损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(2)违反。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
A注册会计师持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(3)违反。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。
B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，B注册会计师的妹妹虽不是财务部负责人，但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(4)违反。
鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会出现自我评价威胁。
李先生就属于鉴证小组成员，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统，会导致自我评价，损害了审计的独立性违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(5)违反。
会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按50%分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(6)违反。
会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放。
ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，并未取得非客户的要求，所以违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
3、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；（3）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；（4）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；（5）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。
要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
答：（1）违反。
其收费明显低于前任会计师事务所，且与前任会计师事务所和当地事务所进行比较，有诋毁同行的行为，违反了职业道德规范的要求。
（2）符合。
因为职业道德规范要求会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理人员的规定，因此，为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组是符合职业道德规范的要求。
（3）违反。
因为职业道德规范要求注册会计师应当对执业中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。
（4）违反。
当后任会计师发现前任会计师所审计的会计报表中存在重大错报，应及时提请被审计单位告知前任会计师，并要求安排三方会谈。
因此，当ABC发现了前任会计师已审计的会计报表存在重大错报，没有提请客户告知前任会计师，也没有要求客户安排三方会谈时，违反了职业道德规范要求。
（5）违反。
因为职业道德规范虽然允许会计师事务所将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册内容应当真实、客观，且要求会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务审计目标（3）五、案例分析⏹1、XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。
ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。
经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
⏹要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。
对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。
）分别是什么审计程序（1）检查现行销售价目表（2）审阅财务报表（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性2、Ｌ注册会计师确定ＸＹＺ公司（系一家制造企业）存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下表中的具体审计目标已经被Ｌ注册会计师选定，Ｌ注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？根据附表列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答案附表中。
对每项财务报表认定和审计程序，可以选一次、多次或不选。
3、注册会计师Ｋ在审查ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。
下面摘录了其中的一部分。
所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最主要的。
