关于国家补贴收入的规定及帐务处理

政府补贴收人作为国家支持企业发展的收人来源之一，由于补贴收入形式比较多，实务中不少财税人员对什么样政 府补贴收人应由政府补助准则规范，什么类型的政府补贴收 入不应由政府补助准则规范区分不清楚，由此带来不必要的 涉税风险。

下面就不同类型政府补贴收人的账务处理及需 要注意的涉税事项进行具体分析如下。

_、《企业会计准则第16 ^—政府补助》规范的政府补助《企业会计准则第16号——政府补助》规范了政府补助的 确认、计量、列示和相关信息的披露。

政府补助是指企业从政 府无偿取得货币性资产或非货币性资产，政府补助分为与资 产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

根据财会2017 年15号《关于修订印发〈企业会计准则第16号——政府补助〉的通知》(以下简称财会[2017]15号)的规定，政府补助具有下 列特征:一是来源于政府的经济资源;二是无偿性。

如财政拨 款、税费返还、财政贴息等属于典型的政府补助。

二、 政府补助的账务处理根据财会[2017] 15号的规定，企业对2017年1月1日存在的政府补助采用未来适用法处理，对2017年1月1日至本准则施行日之间新增的政府补助，根据本准则进行调 整。

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的 政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于 购建或以其他方式形成长期资产的政府补助(如财政拨款购 买设固定资产是典型的与资产相关的政府补助）；与收益相 关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补 助。

与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值 或确认为递延收益。

与收益相关的政府补助,应当分情况按 照以下规定进行会计处理:一是用于补偿企业以后期间的相 关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本 费用或损失的期间，计人当期损益或冲减相关成本。

二是用 于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接在计人当 期损益或冲减相关成本。

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费 用。

关于 企 业政 府 补助 会 计账 务处 理 及 征税 问题
丽 大 信 会 计 师 事 务 有 限 公 司 山东 分 所 ２ Ｏ ０１ ５ ４
业 取 得 的 、 用 于 购 建 或 以 其 他 方 式 形 成
【 章摘要】 文
本文 主要 介 绍 了笔者 在 实 务 工作 中 遇 到 的政 府 补 助 这一 会 计 准 则 的具 体 应 用 ，并根 据 个 人 对 这 一 会 计 准 则及 税 法
坝 代 商 业 Ｍ ＯＤＥ ＮＢ Ｓ Ｎ Ｓ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ
使 用 情 况 按 期 向 相 关 部 门 进 行 申报 ， 使 级 部 门 能 够 及 时 了 解 款 项 支 出 的 情 况 ，否 则 就 停 止 后 续 款 项 的 发放 或 者 收 回款 项 ， 能 对 企 业 规 范 会 计 核 算 起 到 很 大 的推动 作用 。 ３、 指 南 中 相 关 规 定 应 制 定 得 更 加 详实 ，针对 不 同的政 府性 补助款 如何进 行 会 计 处 理 以 案 例 的 形 式 进 行 描 述 同 时 相 关 配 套 的 政 策 法 规 应 及 时 更 新 ， 特 别是 税收 等法律 的规 定 。 众 所周 知 ， 企 业 会计准 则第 １ ６号 政 府 补 助 》 是 我 国 会 计 准 则 不 同 于 国际 会计准 则 的规定 ，具有 中国特 色的 规 定 ， 因此 相 关 规 定 亟 待 解 决 ， 我 们 也 希 望 相 关 部 门 针 对 同 情 况 制 定 出 更 加 完 善 的 政 策 方 针 ，指 导 企 业 完 成 对 财 政 补助 的１确 财 务核 算。 Ｌ 对 十 业 我 们 建 议 可 以 按 以 下 几 点 去做： ｌ 、保 证 专 款 专 用 ， 业 在 接 受 款 项 企 时 ， 就 应 将 相 关 款 项 放 人 专 门 银 行 账 户 中 ， 企 业 对 该 资 金 以 及 以 该 资 金 发生 的 支 出 单 独 进 行 核 算 。 这 样 做 ，既 可 以 应 对 上 级 主 管 部 门 的 各 项 俭 查 ， 岜 可 以 进 行正 确 的账务 处珲 。 ２、 正 确 理 解 会 计 处 理 与 税 法 之 间 的 关 系 。 应 当 引 起 关 注 的 是 ， 在 进 行 上 述 账 务 处 理 的 过 程 中 ， 不 可 避 免 的 会 涉 及到 所得 税的 问题 ，也正 是 由于税 的 问 题 ，使得原 本很 简单 的账务 处理 掺杂 了 很 多 人 为 因 素 。 但 是 ，根 据 关于 专 项 用 途 财 政 性 资 金 有 关 企 业 所 得 税 处 理 问题 的通知 （ 税 ［０９ ７ ） 财 ２ ０ ］８ 号 ，对 企 业 在 ２０ ０ ８年 １ ｌＨ至 ２ ｌ 月 ０ ０年 ｌ 月 ３ ２ １日期 间 从 县 级 以上 各 级 人 民 政 府 财 政 部 门 及 其 他 部 门 取 得 的 应 计 入 收 入 总 额 的 财 政 性 资 金 ， 符 合 条 件 的 ， 可 以 作 为 不 征 税 收 入 ， 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 从 收 入 总 额 中 减 除 。也 就 是 说 ，凡 不 符 合 条 件 的 ， 无 论 计 入 递 延 收 益 还 是 营 业 外 收 入 ， 都 应 计 人 当 期 应 纳 税 所 得 额 ， 计 算 缴 纳 企 业 所 得 税 。 所 以 ， 作 为 财 务 人 员 ， 一 定 将 相 关 的 政 策 法 规 研 究 吃 透 ， 才 能做 到

（三）政府补助的分类1.与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

会计上有两种处理方法可供选择，一是将与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转入损益；二是将补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本。

2.与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值。

二、政府补助的会计处理（一）会计处理方法政府补助的无偿性决定了其应当最终计入损益而非直接计入所有者权益。

其会计处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。

与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。

（二）与资产相关的政府补助1. 总额法取得时：借：银行存款（××资产）贷：递延收益摊销时：借：递延收益贷：其他收益【提示】（1）如果企业先收资金再购建，则应在开始对相关资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益；（2）如果企业先购建再收到资金，则应在相关资产剩余使用寿命内按合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。

相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期损益，不再予以递延。

2.净额法将补助冲减相关资产账面价值。

企业对某项经济业务选择总额法或净额法后，应当对该项业务一贯地运用该方法，不得随意变更。

实务中存在政府无偿给予企业长期非货币性资产的情况，如无偿给予的土地使用权和天然起源的天然林等。

我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？当年不做处理，在实际取得财政补助收⼊的当年度，区分具体⽤途、性质和使⽤情况进⾏财税处理。

政府补助的账务处理原则（⼀）与资产相关的政府补助。

选择性处理：冲减资产或递延确认收益；资产载体消失，余额确认为当期收益。

（⼆）与收益相关的政府补助。

补偿后期，递延确认；补偿当期，计⼊损益或冲减成本；补偿前期，直接计⼊损益或冲减成本。

综合以上两个会计处理来看，只在财政补助实际已取得的当年，冲减成本或计⼊损益。

已购进的资产或已发⽣的费⽤正常⼊账，也没有要求将应取得的财政补助与实际补助的对象资产或对象费⽤，在时间上⼀⼀对应⽽要求追溯调整。

因此，会计上是按已取得年度处理。

财政补助不同于⼀般经济交易的收⼊，是否符合条件，或补助条件是否发⽣变化，⼀般不是能通过合同或协议能够确定的，主导权和确定权主要在政府⼀⽅，经济利益流⼊的时间和⾦额均有⼀定的不确定性。

所以，按实际已取得财政补助年度进⾏处理，合理合规，即符合会计准则处理要求，也符合税法上所指的取得。

以下接着完整介绍⼀下财政补助的⼀些基本处理要求。

（三）同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助。

应当区分不同部分进⾏会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

以上补助形式⽐较常见，会计上按不征税收⼊处理。

如要纳税调整，只是时间性差异。

（四）与⽇常经营⽆关的政府补助：应当计⼊营业外收⽀。

与税法相同。

（五）财政贴息。

1、财政将贴息资⾦直接拨付给企业的，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费⽤；2、财政将贴息资⾦拨付给贷款银⾏，【两种⽅法】⼀是以实际收到的借款⾦额作为借款的⼊账价值，按照借款本⾦和政策性优惠利率计算相关借款费⽤。

⼆是按照借款的公允价值作为借款的⼊账价值并按照实际利率法计算借款费⽤，实际收到的⾦额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。

《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南（2018年）一、总体要求《企业会计准则第16号——政府补助》（以下简称本准则）规范了政府补助的确认、计量、列示和相关信息的披露。

企业应当根据政府补助的定义和特征对来源于政府的经济资源进行判断，并按照本准则的要求对政府补助进行相应的会计处理和列报。

政府向企业提供经济支持，以鼓励或扶持特定行业、地区或领域的发展，是政府进行宏观调控的重要手段，也是国际上通行的做法。

对企业而言，并不是所有来源于政府的经济资源都属于本准则规范的政府补助，除政府补助外，还可能是政府对企业的资本性投入或者政府购买服务所支付的对价。

本准则要求企业首先根据交易或者事项的实质对来源于政府的经济资源所归属的类型作出判断，对于符合政府补助的定义和特征的，再按照本准则的要求进行确认、计量、列示与披露。

企业选择总额法对与日常活动相关的政府补助进行会计处理的，应增设“6117其他收益”科目进行核算。

“其他收益”科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目，计入本科目的政府补助可以按照类型进行明细核算。

对于总额法下与日常活动相关的政府补助，企业在实际收到或应收时，或者将先确认为“递延收益”的政府补助分摊计入收益时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“递延收益”等科目，贷记“其他收益”科目。

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

二、关于政府补助的定义和特征（一）政府补助的定义本准则规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。

通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

需要说明的是，增值税出口退税不属于政府补助。

根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，増值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。

关于国家补贴收入的规定及帐务处理补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。

企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。

企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。

以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。

国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。

税法规定国家补贴收入不征企业所得税。

一、税法规定方面根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

”根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。

政府补助的会计处理方法
政府补助的会计处理
(一)政府补助的会计处理方法
关于政府补助的账务处理有资本法与收益法两种。

1、资本法。

它是将政府补贴直接贷记资产负债表中的所有者权益，增加企业的资本公积。

2、收益法。

它是指将政府补助直接计入利润表中补助收入，增加企业收入。

(二)账务处理
1、《企业会计准则16号——政府补助》第七条规定，“与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益”
2、《企业会计准则16号——政府补助》第八条规定，凡与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理
(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

3、需要注意的是：已确认的政府补助收入需要返还的，应当分别以下情况处理
(1)存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。

(2)不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

对于企业已经确认的政府补助需要返还的，且又没有计入相关“递延收益”账户的，计入当期损益。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

①计提折旧：
借：管理费用40 000
贷：累计折旧40 000
②分摊递延收益(月末)：
借：递延收益17 500
贷：营业外收入17 500
(4)2015年4月出售设备，同时转销递延收益余额：
①出售设备：
借：固定资产清理960 000
累计折旧3840000
(三)减税、免税和其他政府补助收入
这里所讲的减税、免税是除企业所得税以外的其他他所有税费的减免。企业收到的增值税返还与资产无关，也不是为了未来发生耗费取得的补助，故在取得时直接计入营业外收入。准则中规定除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。此说法再计算应纳税所得额时，笔者不与其苟同。应根据不同的税种和企业的核算情况，具体情况具体分析，进行调整。其他政府补助收入，是上述以外政府给予企业的补助收入，应计入应纳税所得额。
A企业的账务处理如下：
(1)20×8年1月1日，A企业确认应收的财政补贴款：
借：其他应收款 120000
贷：递延收益 120000
(2)20×8年1月10日，A企业实际收到财政补贴款：
借：银行存款 120000
贷：其他应收款 120000
(3)20×8年1月，将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益：
针对上述情况，笔者依据《企业会计准则第16号----政府补助》(以下简称准则)，谈谈政府对企业补助收入如何进行走账，结合税法进行纳税纳税调整，汇算清缴以纳税人为主，企业纳税人做好纳税调整。目前尚未实行准则的企业，建议涉及政府补助收入的核算，走账时可参照使用，因为在准则前的相关会计制度和通则，对政府补助收入涉及极小，不适应当前会计核算的需要。

政府补助收入的账务处理对财务报表的影响摘要：政府补助准则在我国实施的时间相对较短，企业会计人员对政府补助收入的账务处理及其对财务报表的影响尚不甚明确。

文章通过对政府补助收入概述的分析为基础，分条理地对政府补助的账务处理进行详尽的介绍，最后，笔者相对较为深入的探讨政府补助收入对企业四种财务报表及报表附注的影响，促进相关人员更好的对政府补助收入的账务处理及其对财务报表的影响进行理解。

关键词：政府补助；账务处理；财务报表一、政府补助收入的概述政府补助是指企业从政府无偿获取货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

政府补助收入的形式主要包括：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。

根据政府补助的定义可以看出政府补助收入的特点主要包含两方面：无偿性与直接取得资产。

企业在进行账务处理时，首先应当区分是否属于《企业会计准则第16号——政府补助》（2006）规定的范畴，然后再按照适用的准则做出正确的账务处理，这是保证财务报表信息能够准确反映企业经营状况的关键。

二、政府补助收入的账务处理对政府补助收入进行账务处理时，需要分为三个方面：第一，政府补助收入的金额；第二，政府补助的分类，根据《企业会计准则第16号——政府补助》（2006）规定：政府补助可以分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助；第三，根据政府补助收入的分类选择准确的账务处理。

（一）政府补助收入金额的确定企业取得的政府补助收入可以分为货币性资产和非货币性资产。

对于货币性资产，企业一般按照实际收到的金额对政府补助收入进行计量，除非有特殊情况表示企业能够收到相关政府补助时，企业才可以按应收金额进行确认，比如企业取得的按照粮食储备量给予的粮食保管费补贴等。

对于非货币性资产，企业应当按照公允价值进行计量，如果公允价值不可靠取得时，企业应当按照名义金额1元进行计量。

企业应当按照正确的计量方法确定政府补助的金额，不得少计也不得多计。

补贴收入的核算与税务处理
补贴收入是指企业按规定实际收到退还的增值税、消费税、营业税或按国家法定的补助定额并按期限给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。

会计处理规定
1、增值税减免
(1)企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税：
借：银行存款
贷：补贴收入
(2)直接减免的增值税
借：应交税金—应交增值税 ( 减免税款 )
贷：补贴收入
2、消费税、营业税减免
(1)企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的消费税、营业税：
借：银行存款
贷：主营业务税金及附加
(2)对于直接减免的消费税、营业税，不作账务处理。

3、企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的教育费附加
借：银行存款
贷：营业外收入
税务处理：
根据【财税字【 1995】81 号文】
企业取得的国家财政性补贴和其他补贴性收入，如果能提供国务院、财政部和国
家税务总局规定不计入损益的文件，不计入企业应纳税所得额; 如果不能提供上述不计入损益的文件，则应计入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

浅谈政府补助的账务处理及财税差异郭秋燕发布时间：2021-10-19T02:58:33.798Z 来源：《中国经济评论》2021年第6期作者：郭秋燕[导读] 对于政府的补贴，主要分为四种形式，财务拨款，财政贴息，税收返还和无偿划拨非货币性资产。

博兴县财政局山东省滨州市 256500摘要：随着我国经济的快速发展，一些国家为了促进更好的收益，并且扩大经营规模，通常我们会选择在互联网上申请政府的补贴来进行企业的扩大化，使企业更好的发展，促进企业的资金流通，使得企业向高速经济模式的发展。

在这个过程当中，企业申请到国家的补助，我们通常称之为政府的补助，政府补助是政府对于企业发放的资产，可以分为资产和非货币资产，企业可以通过申请的方式来进行获得政府的补贴，本文根据政府的补贴，财务处理来进行分析和研究，来进行研究两者之间的差别。

关键词：政府补助；财务处理；财税；差异对于政府的补贴，主要分为四种形式，财务拨款，财政贴息，税收返还和无偿划拨非货币性资产。

这每种政府补贴都有其具备的特征，我们要根据情况来进行使用政府补贴，相关的法律法规规定，无论是哪种形式的政府补贴，都会在处理的过程中分为两种形式，与资产相关和收益相关，这样我们才能真正的保证财务处理过程当中，财务人员不会大量的出现批斗，不会混淆其处理财务和财税处理。

一、政府补助的财务管理对于政府的补贴来说，财产是具有特殊性的，使企业财务人员在处理财务方面很容易出现很大的纰漏，是企业的收益受到损失，可以通过上面我们可以得知企业的补助，财务管理可以分为两大类，第一，与财产有关，第二，收益有关，我们要根据这两大类别来进行具体的分析和研究，最新的国家法律法规规定，与资产相关的收益，我们可以称之为收益，我们叫她递延收益，除此之外，我们还应该在使用的年限当中进行平均的分配，在会议结束的时候，我们将本月的收益所得的年限，收益的成本和费用进行统计和分析，再核算本年利润相关的借贷方法，根据调查发现，不同的是，与收益相关的政府补助应该分清楚情况进行处理。

取得政府补助后会计及税务如何处理在当前的经济环境中，政府补助成为了许多企业和非盈利组织获取经济支持和发展的重要渠道。

然而，一旦取得政府补助，会计和税务处理将成为重要的一环。

本文将介绍在取得政府补助后，会计和税务在不同情境下的处理方法。

首先，我们需要明确什么是政府补助。

政府补助是指政府向企业或非盈利组织提供的以非货币性资源作为补偿的资金或其他资产，为了满足特定目标而提供的。

它可以以各种形式存在，如补贴、奖励、撤销贷款、税收减免等。

在会计处理方面，取得政府补助后需要明确其账务处理方式。

根据会计准则，政府补助一般需要分为两个阶段进行核算，即确认和确认收入。

首先，在补助款项获得之前，应当将其确认为预计政府补助。

这意味着企业或非盈利组织需要评估是否符合获得补助的条件，以及预计补助的金额。

如果符合条件且金额可靠估计，则应将其列入财务报表中，并且需要在相关会计科目中反映预计补助的金额。

随后，在补助款项获得后，应将预计补助确认为实际的政府补助。

这意味着补助金额已经确切确定，企业或非盈利组织可以确认收入并将其列入相应的会计科目中。

此时，补助收入应当与业务收入分开呈现，并根据其性质进行合适的分类。

在税务处理方面，取得政府补助后也需要遵循相应的税务规定。

具体处理方式可能因国家和地区而异，但以下几个方面通常需要特别关注：首先，要对政府补助进行正确的税务分类。

政府补助收入通常需要按照税法规定，结合其性质进行合适的分类。

有些补助收入可能被视为免税或减免税的，而其他则可能需要纳税。

其次，在报税时，需要准确填写补助收入的相关信息，并确保遵守国家税务机关的规定。

特别是在国家税务机关要求进行特定披露或申报时，应严格遵守。

此外，还应合理利用税收优惠政策。

政府补助收入可能会影响企业或非盈利组织的税务状况，可能导致税负的变动。

在这种情况下，应该专门咨询税务专家，了解有关税收优惠政策，以最大程度地减少纳税义务。

最后，需要保留与政府补助相关的税务文件和记录。

当收到国家补助时：借：银行存款
贷：营业外收入当收到补助以后：借：银行存款
贷：递延收益在以后的享受期内借：递延收益
贷：营业处收入
借：固定资产
贷：递延收益
在固定资产折旧期
借：累计折旧
贷：固定资产
借：递延收益
贷：营业外收入
无公允的
借：固定资产（以一元的名义价入账）
贷：营业外收入
什么是递延收益？
递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。

本科目是负债类科目，应当按照政府补助的种类进行明细核算。

本科目核算企业根据政
府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

营业外收入是什么？
营业外收入是除企业主营业务收入之外的其他利得，换句话就是不在企业营业执照规定范围内的，与企业正常业务无直接关系的收入。

是贷方科目,在利润表中体现，但并不影响企业营业利润。

实际业务中，比较常见的有：债务重组利得、盘盈利得、政府补助、捐赠利得等。

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

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政府补助的会计处理与核算（一）从理论上讲，政府补助有两种会计处理方法：收益法与资本法。

所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益；所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。

收益法又有两种具体方法：总额法与净额法。

总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减。

净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。

政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。

一、与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量，借记其他应收款科目，贷记营业外收入（或递延收益）科目。

不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量，借记银行存款等科目，贷记营业外收入（或递延收益）科目。

涉及按期分摊递延收益的，借记递延收益科目，贷记营业外收入科目。

【例1】 A储备粮企业（以下简称A企业），20x7年实际粮食储备量1.5亿斤。

根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给与每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。

20x7年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。

A企业的账务处理如下：（1）20x7年1月1日，A企业确认应收的财政补贴款：借：其他应收款 5 850 000贷：递延收益 5 850 000（2）20x7年1月10日，A企业实际收到财政补贴款：借：银行存款 5 850 000贷：其他应收款 5 850 000（3）20x7年1月，将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益：借：递延收益 1 950 000贷：营业外收入 1 950 00020x7年2月和3月的分录同上。

际上是新能源汽车销售对价的组成部分。因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规 定进行会计处理。
二、案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。20*2年乙公司以自有资金200万元 和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价片安5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。假设 企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：
4、增值税出口退税不属于政府补助。理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不 属于政府补助。
5、与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助,不适用政府补助准则，适用收入准则。以新能源汽 车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源 汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。 对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实
借：递延收益100
贷：固定资产100
.该环保设备账面价值为200万元，每年折旧为：
200/5=40（万元，
4.20*2年~20*6年:
借：管理费用40
贷：累计折旧40
20*2年一次性调增收入100万元，固定资产计税基础增加I。o万元，固定资产计税基础为300万元，可税前扣除 折旧额为60万元（300/5）,调增折旧额20万元（60-40）,合计调增应纳税所得额80万元（100-20）;20*3年~20*6然 后每年调减应纳税所得额20万兀。
2、用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（ 总额法）,或者冲减相关成本（净额法）

企业会计准则下收到财政补助会计分录
在《企业会计准则》下，企业收到财政补助的会计分录主要取决于补助的性质和用途。

以下是一些可能的会计分录：
1. 如果财政补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失，那么在实际收到补助资金时，可以直接借记银行存款或现金科目，贷记营业外收入。

例如：
借：银行存款
贷：营业外收入
2. 如果财政补助用于补偿未来的费用或损失，那么在实际收到补助资金时，可以先将其记入递延收益科目，然后在相关费用或损失发生时，再将其转入营业外收入。

例如：
借：银行存款
贷：递延收益
在未来的某一时点，当相关费用或损失实际发生时：
借：递延收益
贷：营业外收入
3. 如果财政补助用于购买固定资产、无形资产等长期资产，那么在实际收到补助资金时，可以先将其记入递延收益科目，然后在相关资产达到预定可使用状态时，再将其转入固定资产或无形资产的账面价值。

例如：
借：银行存款
贷：递延收益
在未来的某一时点，当相关资产达到预定可使用状态时：
借：固定资产（或无形资产）
贷：递延收益
以上是《企业会计准则》下收到财政补助的会计分录示例。

具体处理方式可能会根据补助的具体性质和用途有所不同，建议查阅相关的会计准则和指南以获取更准确的信息。