财政补贴收入

哪些财政补贴收入免税答：财税[2008]119号文件规定，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税。

财税[2004]139号文件规定，纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《（财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知）》（财社[2002]107号）中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。

纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出财社[2002]107号文件规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。

财税字[1999]38号文件规定，储备棉是国家为保证棉农利益和纺织工业正常生产，保障军需民用，应付重大自然灾害而储备的重要物资。

供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。

因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收人免征营业税。

本通知下发前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。

财税[1999]304号文件规定，国家储备肉、储备糖是国家为保护农民利益，进行市场调控和应付重大自然灾害而储备的重要物资，对维护社会安定具有重大意义。

企业代国家保管储备肉、糖所取得的财政补贴是国家对承储企业保管储备肉、糖的成本补偿。

鉴于以上情况，对承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征业税。

本通知自发文之日起执行。

本通知下发之前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。

财税[2003]115号文件规定：一、根据《财政部国家税务总局关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知》（财税字〔1999〕38号）规定，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征营业税。

二、在2005年底前，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税。

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医院单位财政补助收入最巧妙的核算方式【会计实务操作教程】 [导读]财政补助收入是医院单位按部门预算从财政部门取得的各类财政 补助，必然面临相应的核算问题，财务人员要准确掌握其核算方法，必 须严格按照《医院会计制度》的规定进行。 财政补助收入是医院单位按部门预算从财政部门取得的各类财政补 助，必然面临相应的核算问题，财务人员要准确掌握其核算方法，必须 严格按照《医院会计制度》的规定进行。 合理设置明细科目 根据现行《医院会计制度》的规定，本科目应设置“基本支出”和 “项目支出”两个一级明细科目。其中，“基本支出”明细科目，核算 医院由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补 贴等经常性补助;“项目支出”明细科目，核算医院由财政部门拨入的主 要用于基本建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任 务等的专项补助。 “基本支出”一级明细科目下，应按照《政府收支分类科目》中“支 出功能分类科目”的相关科目，进行明细核算。 “项目支出”一级明细科目下，应按照《政府收支分类科目》中“支 出功能分类科目”的“医疗卫生”“科学技术”“教育”等相关科目， 以及具体项目进行明细核算。
记“财政应返还额度—— —财政授权支付”科目，贷记本科目。其他方
式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存 款”等科目，贷记本科目。区分三种方式分别核算财政补助收入，体现 了核算的精准性。
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三是应区分期末结转财政补助收入的核算方法。期末，将本科目的贷 方余额分别转入本期结余和财政补助结转(余)，按本科目(基本支出)的 贷方余额，借记本科目(基本支出)，贷记“本期结余”科目，按本科目 (项目支出)的贷方余额，借记本科目(项目支出)，贷记“财政补助结转 (余)—— —财政补助结转(项目支出结转)”科目。区分二种情况分别进 行结转，体现了核算准确性。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

财政补贴收入的定义相关法规财政补贴收入的定义、相关法规与影响财政补贴收入是指政府为了促进社会经济发展、调节收入分配、推动政府支出等目的向特定群体或单位提供的资金和物质形式的援助。

财政补贴收入在我国的发展过程中起到了非常重要的作用，有力地扶持了社会经济的发展，调整社会收入分配，促进了政府对相关领域的支持。

以下将从定义、相关法规与影响等方面进行深入探讨。

一、财政补贴收入的定义在财政补贴收入概念中，涉及到多个方面的具体内容。

就是财政补贴收入所覆盖的范围问题。

财政补贴收入的范围十分广泛，涉及到了教育、医疗、社会保障、农业、科技等众多领域。

就是财政补贴收入的形式。

财政补贴收入既包括直接给予的资金或物品，又包括政府为个人或单位支付的服务费用。

再次，是财政补贴收入的目的。

财政补贴收入主要目的是为了促进社会经济发展，稳定社会收入分配，满足社会对公共产品和服务的需求。

二、相关法规财政补贴收入的发放和管理需要依据相关法规进行。

在我国，财政补贴收入的相关法规主要包括《中华人民共和国政府预算法》、《中华人民共和国税收法》、《中华人民共和国社会保险法》等。

这些法规从不同侧面确保了财政补贴收入的合法合规发放和使用。

三、影响财政补贴收入对我国经济社会发展产生了深远影响。

在教育、医疗、社会保障等领域，财政补贴收入的发放展现了政府对公共服务的重视以及对弱势群体的关爱。

在农业、科技等领域，财政补贴收入的使用有力地促进了相关产业和领域的发展。

财政补贴收入的发放也对社会收入分配造成了一定影响，有助于平衡社会收入差距。

在我看来，财政补贴收入对我国的经济社会发展起到了不可忽视的作用。

然而，财政补贴收入的形式和发放规则也需要不断完善和调整，以更好地发挥其作用，实现经济社会良性循环。

财政补贴收入在我国的发展中具有重要的地位和意义。

我们需要不断深化对财政补贴收入的理解，积极参与到财政补贴收入的管理和发放中，为构建更加公平和和谐的社会做出自己的贡献。

财政补贴收入计提分录
财政补贴收入是企业在经营活动中获得的一种财政资金的收入，对于
企业来说，会对其资产负债表和利润表等会计报表产生影响。

因此，
财政补贴收入计提分录是非常重要的一个环节。

财政补贴收入的计提主要分为两个步骤：首先是确认财政补贴收入的
收入金额，然后将这部分金额计入公司的收入中。

接下来，我们通过一个例子来说明财政补贴收入计提分录的处理方法。

假设公司在某一年度内获得了1万元的财政补贴收入，那么计提分录
应该如下：
借：财政补贴收入（收入类科目） 1万元
贷：财政补贴款（负债类科目） 1万元
在这个计提分录中，借方的财政补贴收入科目相当于公司获得的收入，而贷方的财政补贴款科目则相当于公司的负债。

这部分负债表示公司
需要向政府归还部分的财政资金。

需要注意的是，不同类型的财政补贴收入在计提分录的处理方式可能略有不同。

具体来说，如果企业获得的财政补贴收入需要有一定的用途和限制，那么在计提分录的处理中，还需要涉及到应用‘’科目和抵销’’科目的处理方式。

总的来说，企业在处理财政补贴收入的计提分录中，需要遵循相关的理论和法规，并仔细核对公司的财务报表，以确保计提分录的正确性和严谨性，这也是企业财务管理中不可或缺的一部分。

我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？当年不做处理，在实际取得财政补助收⼊的当年度，区分具体⽤途、性质和使⽤情况进⾏财税处理。

政府补助的账务处理原则（⼀）与资产相关的政府补助。

选择性处理：冲减资产或递延确认收益；资产载体消失，余额确认为当期收益。

（⼆）与收益相关的政府补助。

补偿后期，递延确认；补偿当期，计⼊损益或冲减成本；补偿前期，直接计⼊损益或冲减成本。

综合以上两个会计处理来看，只在财政补助实际已取得的当年，冲减成本或计⼊损益。

已购进的资产或已发⽣的费⽤正常⼊账，也没有要求将应取得的财政补助与实际补助的对象资产或对象费⽤，在时间上⼀⼀对应⽽要求追溯调整。

因此，会计上是按已取得年度处理。

财政补助不同于⼀般经济交易的收⼊，是否符合条件，或补助条件是否发⽣变化，⼀般不是能通过合同或协议能够确定的，主导权和确定权主要在政府⼀⽅，经济利益流⼊的时间和⾦额均有⼀定的不确定性。

所以，按实际已取得财政补助年度进⾏处理，合理合规，即符合会计准则处理要求，也符合税法上所指的取得。

以下接着完整介绍⼀下财政补助的⼀些基本处理要求。

（三）同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助。

应当区分不同部分进⾏会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

以上补助形式⽐较常见，会计上按不征税收⼊处理。

如要纳税调整，只是时间性差异。

（四）与⽇常经营⽆关的政府补助：应当计⼊营业外收⽀。

与税法相同。

（五）财政贴息。

1、财政将贴息资⾦直接拨付给企业的，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费⽤；2、财政将贴息资⾦拨付给贷款银⾏，【两种⽅法】⼀是以实际收到的借款⾦额作为借款的⼊账价值，按照借款本⾦和政策性优惠利率计算相关借款费⽤。

⼆是按照借款的公允价值作为借款的⼊账价值并按照实际利率法计算借款费⽤，实际收到的⾦额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。

财务管理FINANCIAL MANAGEMENT新时期下国有企业财政补贴收入的管理方案分析邵开慧山东莱西市财政局摘要：随着时代的发展，市场经济也在不断的改革和变化。

在新时期、新社会的环境中，国有企业和私有企业的发展已经在不断地壮大，改变其现有的生产模式来满足市场的要求。

因此，在其大规模发展下，企业中的经济管理也应该做出相应的改变。

除企业自身的收入以外，国家的财政补贴也是企业发展中的一笔重要经济支柱。

为了国有企业能在新时期良好的社会环境下稳固地前进发展，其对于企业财政补贴的经济收入来源应做好相应的措施，将每一分钱都用在刀刃上，为完成补贴的最大利益化作出贡献。

关键词：新时期；国有企业；财政补贴；管理方案引言财政补贴对国有企业发展有较大的帮助，但是国家该不该对国有企业进行财政补贴一直是一个争议较大的问题。

当企业无法在自身努力下完成利益创收时，国家予以一定的帮助能实现双赢的状态。

若国家对企业的亏损不治不管，企业倒闭会使更多的下岗工人，降低国内GDP生产总值，影响国家长期发展，本文对新时期下国有企业财政补贴收入的管理方案进行总结分析。

一、国有企业的特点和责任国有企业是国有独资企业、国有资独资公司以及国有资本控股公司的简称，是指中央国务院或者地方人民政府代表国家完成出资人职责的企业。

包括中央国有资产监督管理机构和地方资产监督管理机构以及其他部门监管的企业。

国家对国有企业的资本拥有着掌控权和所有权，对国有企业的行政管理和人力管理也有一定的权利，国有企业的各项行为由政府的利益和意志决定，因此，国有企业作为国民经济发展的主要力量，对国家发展有着重要的经济作用，也是具有中国特色社会主义的企业[1]。

国有企业的生产经营组成形式有着一定的商业类和公益类的特点。

也就是说，其既具有盈利性也有公益性，营利性表示为国家的经济发展做贡献，公益性是指其在社会受到自然灾害时对灾区进行的无偿捐助。

国有资产的保值和增值是其商业性的主要表现，为调节国家经济发展是其公益性表现。

关于国家补贴收入的规定及帐务处理补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。

企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。

企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。

以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。

国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。

税法规定国家补贴收入不征企业所得税。

一、税法规定方面根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

”根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。

收到财政补贴款，是否需要缴纳增值税、企业所得税？一、会计处理纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。

纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

二、增值税处理在2020年1月1日以前，按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2013年第3号，已废止）处理：纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

在2020年1月1日以后，按照《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定处理：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

三、企业所得税处理（一）征税收入自2008年1月1日起，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

依据：《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条第（一）项、《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第六条（二）不征税收入根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

根据财政部门的要求，我将向大家汇报我们单位在过去一年里的财政补助收入情况。

首先，我想简要介绍一下我们单位的背景和情况。

我们是一家非盈利组织，致力于为弱势群体提供帮助和服务。

由于我们的收入主要来自捐款和财政补助，因此财政补助对我们来说非常重要。

在过去一年，我们通过积极申请各级政府的财政补助项目，成功获得了总计XXX万元的财政补助。

这些资金主要用于支持我们组织的日常运营开支，解决了困扰我们的财政问题，也为我们提供了更好的服务品质和更广泛的社会影响力。

具体来说，我们所获得的财政补助主要分为三个方面：首先是基础运营经费。

我们在过去一年中获得XXX万元的基础运营经费，这笔资金用于支付我们的员工工资、租金、电费、办公费用等。

这些资金的保障使得我们能够正常运作，稳定地为弱势群体提供帮助和服务。

其次是专项项目资金。

我们在过去一年中还获得了XXX万元的专项项目资金，这些资金用于开展一些特定的项目，如儿童教育培训、老年人关爱活动等。

通过这些资金的支持，我们能够扩大项目范围，提高项目的质量和覆盖面，进一步帮助到更多的需要帮助的人群。

最后是设备和器材更新资金。

为了保证我们提供的服务质量，维护我们的工作设施，过去一年中我们获得了XXX万元的设备和器材更新资金。

这些资金用于购置新的办公设备、教学器材等，为我们的工作提供了更好的条件，也提高了我们的工作效率。

在过去一年的努力下，我们成功获得了财政补助，保证了我们的正常运作和服务品质。

同时，我们也非常清楚，这些资金的使用需要高度透明和规范，必须按照财务制度和相关政策要求进行，以确保资金的合理使用。

未来，我们将继续积极申请各级政府的财政补助，不断提升我们的服务品质和社会影响力。

我们将注重申请项目的合理性和可行性，加强与当地政府的合作和沟通，使得我们的申请更具说服力和有效性。

最后，我要感谢财政部门对我们的支持和关心。

我们将以更好的财务管理和资金使用，回应社会对我们的期望，为弱势群体提供更多帮助和服务。

财政补助收⼊与上级补助收⼊各⾃包括哪些内容 财政补助收⼊是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费，⽽上级补助收⼊，即单位从主管部门和上级单位取得的⾮财政性补助收⼊。

希望⼤家可以区分开这两个知识点，下⾯来具体学习关于财政补助收⼊与上级补助收⼊相关账务处理过程。

⼀、财政补助收⼊的相关内容： 财政补助收⼊是按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨⼊的各类事业经费。

1.实⾏国库统⼀收付制度，财政直接⽀付的核算 在财政直接⽀付⽅式下，事业单位对于财政直接⽀付的资⾦，应于收到财政国库⽀付执⾏机构委托代理银⾏转来的“财政直接⽀付⼊账通知书”时，按⼊账通知书中标明的⾦额确认收⼊。

账务处理如下： (1)对于由财政直接⽀付的⼯资： 借：事业⽀出 贷：应付⼯资 借：应付⼯资 贷：财政补助收⼊ (2)对于由财政直接⽀付的购买材料、服务的款项： 借：材料 事业⽀出 贷：财政补助收⼊ (3)对于由财政直接⽀付的购置固定资产的款项 借：事业⽀出 贷：财政补助收⼊ 借：固定资产 贷：固定基⾦ 2.实⾏国库统⼀收付制度，财政授权⽀付的核算 在财政授权⽀付⽅式下，⾏政事业单位应于收到代理银⾏盖章的“授权⽀付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收⼊。

账务处理如下：事业单位应设置“零余额账户⽤款额度”科⽬。

(1)收到“授权⽀付到账通知书”后，根据通知书所列数额 借：零余额账户⽤款额度 贷：财政补助收⼊ (2)事业单位购买物品、服务等⽀⽤额度时 借：事业⽀出、材料 贷：零余额账户⽤款额度 属于购⼊固定资产的 借：固定资产 贷：固定基⾦ ⼆、上级补助收⼊的相关内容： 上级补助收⼊是指事业单位从主管部门和上级单位取得的⾮财政补助收⼊。

事业单位收到款项时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“上级补助收⼊”科⽬。

期末，将“上级补助收⼊”科⽬余额转⼊“事业结余”科⽬，借记“上级补助收⼊”科⽬，贷记“事业结余”科⽬。

政府财政补助收入账务处理和纳税调整企业取的财政拨款应按《会计准则》和《小企业会计》进行会计处理，并《企业所得税法》及实施条例、财税【2008】151号、财税【2011】70号调整应纳税所得额。

(一)与收益相关的政府补助的会计核算和应纳税所得额的计算与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

例1：A企业仓库，20×8年实际国家储备粮油糖储备量1.2亿斤。

根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每斤0.001元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。

20×8年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。

A企业的账务处理如下：(1)20×8年1月1日，A企业确认应收的财政补贴款：借：其他应收款 120 000贷：递延收益 120 000(2)20×8年1月10日，A企业实际收到财政补贴款：借：银行存款 120 000贷：其他应收款 120 000(3)20×8年1月，将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益借：递延收益 10 000贷：营业外收入 10 00020×8年2月-12月的分录同（3）。

例2：C企业是客运公司，按照相关规定，公共广场部分不征税，该企业的适用土地使用税先征后退政策，经计算按实际缴纳先征后退70%。

20×9年1月，该企业实际税额152万元。

20×7年2月，该企业实际收到退还的土地使用税额106.4万元。

C企业实际收到返还的税额时，账务处理如下：借：银行存款 1 064 000贷：营业外收入1 064 000以上例子都是企业已经发生了费用支出，政府对发生的费用给予补偿，例1中，发生的保管费用已在营业费用扣除，企业计算利润总额已扣除;还有财政贴息，发生利息费用已计入财务费用，企业计算利润总额已扣除;例2中，企业支付土地使用税已在管理费用中列支，企业计算利润总额已扣除;税前扣除的确认一般应遵循税法规定确认原则，配比原则规定同一项支出，不得将未发生的费用进行扣除，企业发生的费用，得到政府的补偿，一笔支出，加上取得的收入，两项一加一减，差额计利润总额，无需再进行纳税调整。

事业单位财政补助收入的核算及会计分录处理财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费，是事业单位取得的预算内财政性资金补助。

(一)财政补助收入的管理要求事业单位应按照国家有关财政预算资金管理的规定，加强对财政补助收入的管理。

主要管理要求如下：1.严格按照经批准的部门预算、用款计划和规定用途申请取得财政补助。

事业单位的部门预算和分月用款额度都要事先经过财政部门批准。

需要增加或减少财政补助收入，应当首先编制追加或减少预算，在经过财政部门批准后再按变更后的预算申请取得财政部门补助收入。

按照部门预算要求，财政补助收入区分为基本支出财政补助收入和项目支出财政补助收入。

财政补助收入应当分别按照基本支出和项目支出的具体支出科目申请，取得后应当分别核算，不能相互混淆。

未经财政部门同意，不得擅自变更财政补助收入用途。

2.按规定的财政资金支付方式申请取得财政补助。

在实行国库集中收付制度改革的情况下，财政资金的支付方式有财政直接支付和财政授权支付两种。

在未实行国库集中收付制度改革的情况下，仍然运用传统的财政资金实拨方式。

财政部门在确定事业单位部门预算和用款计划的同时也确定了财政资金的支付方式。

3.事业单位应按照综合预算原则安排收入和支出。

将财政补助收入与财政专户返还收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等各种来源的收入同时缴入收入预算，统筹安排使用，统一管理。

(二)财政补助收入的确认与计量事业单位财政补助收入有财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种方式。

三种支付方式业务流程不同，事业单位财政补助收入的确认与计量原则也有所差异。

1.财政直接支付方式下财政补助收入的确认和计量在财政直接支付方式下，取得财政补助的程序是：事业单位在需要支付财政资金时，应根据部门预算和用款计划向财政部门提出直接支付申请。

经财政部门审核后，由财政部门通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。

收到财政补贴收入的会计处理1.定义。

政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

2.类型。

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

根据新会计准则政府补助的规定，会计处理要求：第一，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

案例解析：例：2001年1月5日，政府拨付给A企业450万元财政拨款，要求用于购买大型科研设备1台。

2001年1月31日A企业购入大型设备实际成本为480万元，其中30万元一自有资金支付使用寿命10年采用直线法计提折旧。

2016年2月1日A企业出售了这台设备，取得价款120万元。

假定不考虑其他因素。

2001年1月5日实际收到财政拨款确认政府补助：借：银行存款4500000贷：递延收益45000002001年1月31日购入设备借：固定资产4800000贷：银行存款4800000自2001年2月起每个资产负债表日计提折旧，同时分摊递延收益：①计提折旧借：研发支出40000贷：累计折旧40000②分摊递延收益借：递延收益37500贷：营业外收入375002016年2月1日出售该设备同时转销递延收益余额①出售设备借：固定资产清理960000累计折旧3840000贷：固定资产4800000借：银行存款1200000贷：固定资产清理960000营业外收入240000②转销递延收益余额借：递延收益900000贷：营业外收入900000第二，与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

会计与税务处理政府补贴收入的差异作者：程杰来源：《管理观察》2011年第08期摘要：随着新会计准则的进一步推进，缩小了部分会计与税法的差异，但某些方面还存在着差异事项。

本文建议应注意税法与企业会计制度处理损益的差异，强化税收观念；在不影响会计和税收目标的前提下，尽量缩小两者的差异，使会计和税收更好地协调起来。

关键词：政府补助营业外收入1.会计上政府补助的定义和分类会计准则规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

1.1政府补助表现政府补助表现为政府向企业转移资产，通常为货币性资产，也可能为非货币性资产。

政府补助主要有以下形式：1.1.1财政拨款财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。

1.1.2财政贴息财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。

1.1.3税收返还税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。

增值税出口退税不属于政府补助。

1.1.4无偿划拨非货币性资产。

1.2政府补助特征1.2.1政府补助是无偿的、有条件的。

政府向企业提供补助具有无偿性的特点。

政府补助通常附有一定的条件，主要包括：1.2.1.1政策条件。

企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助。

1.2.1.2使用条件。

企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用。

1.2.2政府资本性投入不属于政府补助。

政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系。

2.税法规定《企业所得税法》没有政府补助的概念，新《企业所得税法》实施条例规定，收入总额中的财政拨款为不征税收入。

“财政拨款”界定为：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

尊敬的领导：我荣幸地向您汇报本单位全年财政补助收入情况。

在过去一年，经过全体员工的共同努力，我们取得了一定成绩。

下面是对全年财政补助收入情况的详细说明：一、财政补助收入总览在过去一年，我们单位共收到财政补助收入XXX万元。

这些补助资金主要用于解决我单位生产经营中的资金流动问题，提高生产效能，改善员工福利待遇，优化技术设备等方面。

二、财政补助资金用途分析1.解决资金流动问题财政补助资金的首要用途是解决我单位的资金流动问题。

由于市场竞争加剧和经营环境的不利因素，我单位面临着很大的资金压力。

财政补助资金的到来解决了我们的燃眉之急，确保了生产经营的正常进行。

2.提高生产效能本着提高生产效益的原则，我们将部分财政补助资金用于升级和改造生产线，并引进了一批先进的生产设备。

通过改进工艺流程，提高生产效能，我们的产品质量得到了较大提升，生产能力也得到了极大的增强。

3.改善员工福利待遇作为企业的核心力量，员工的劳动积极性和创造力对企业的发展至关重要。

为激励员工的工作热情和提高员工的福利待遇，我们将一部分财政补助资金用于提高员工的工资水平和福利待遇。

通过加薪奖金、年终奖金以及提供更好的工作环境，我们有效地提高了员工的满意度，增强了企业的凝聚力。

4.优化技术设备在科技发展的时代背景下，技术设备的更新换代是企业迈向现代化的必由之路。

为此，我们将一定比例的财政补助资金用于技术设备的更新换代。

引进了一些先进的生产设备和信息化系统，提高了生产工艺的自动化程度和生产效率，进一步推动了企业的转型升级。

三、财政补助资金使用后效果分析1.大幅提升产能通过财政补助资金的使用，我们有效地提升了产能水平。

先进的生产设备和工艺流程的引入，使我们的产品质量得到了大幅提升，并且缩短了生产周期。

这不仅增强了市场竞争力，还提高了公司的订单完成率。

2.优质产品得到认可财政补助资金的使用还帮助我们改进并优化了产品质量。

生产设备的更新换代，使我们能够生产更加符合市场需求的产品。

际上是新能源汽车销售对价的组成部分。因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规 定进行会计处理。
二、案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。20*2年乙公司以自有资金200万元 和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价片安5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。假设 企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：
4、增值税出口退税不属于政府补助。理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不 属于政府补助。
5、与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助,不适用政府补助准则，适用收入准则。以新能源汽 车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源 汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。 对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实
借：递延收益100
贷：固定资产100
.该环保设备账面价值为200万元，每年折旧为：
200/5=40（万元，
4.20*2年~20*6年:
借：管理费用40
贷：累计折旧40
20*2年一次性调增收入100万元，固定资产计税基础增加I。o万元，固定资产计税基础为300万元，可税前扣除 折旧额为60万元（300/5）,调增折旧额20万元（60-40）,合计调增应纳税所得额80万元（100-20）;20*3年~20*6然 后每年调减应纳税所得额20万兀。
2、用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（ 总额法）,或者冲减相关成本（净额法）

案例解析财政补贴收入的涉税风险点近期，某上市公司发布公告称，集团下属全资子公司收到政府补助款项1.9亿元，按照规定应计算缴纳增值税。

实务中，误把所有财政补贴作为不征税收入，是企业税务处理中的常见现象。

财政补贴作为国家一项积极货币政策，在稳经济、稳产业、促发展等方面起着十分重要的作用。

然而，财政补贴有其严格的税务处理规定，如果处理不当，很容易出现“财政补贴前脚到，税务风险后脚来”的现象。

风险一：将财政补贴收入一律确认为不征税收入案情简介：A公司是一家化工企业。

2018年，当地实施重大环境治理工程项目，实行技改搬迁工程，A公司获得财政补贴1250万元。

企业认为，该笔补贴属于从政府部门取得的财政性资金，可以作为不征税收入，在收入总额中扣除。

不过，税务部门在检查过程中发现，该企业虽然能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件，但并未对该笔资金及该资金发生的支出单独进行核算，不符合将财政性资金作为不征税收入处理的条件。

案例解析：财政补贴收入能否直接计入不征税收入，在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中减除，不能一概而论。

根据企业所得税法及其实施条例的规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

其中，根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，要作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，应同时符合三个条件：一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

企业取得的不征税收入，凡未按规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。