认真履行职责加强审计监督

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认真履行职责加强审计监督　

孙雪梅孙会芝　

山东省日照市东港区涛雒镇经管站　

【摘要】镇经管站负责本镇农村财务监督管理和业务指导，经管站认真履行职责，加强审计监督，加大财务公开的透明度，增收节支，　

密切党群干群关系，促进农村社会稳定，推进全镇农村经济持续、健康发展。根据国家财政部颁发的《村合作经济组织财务制度》及上　

级有关文件精神，结合我镇实际，积极认真全面开展农村财务监督管理．．　

【关键词】财务制度；三资管理；审计监督　

一、指导各村制定财务预、决算制度　

分类施策，指导各村年初按照有关政策规定，本着“　人为｝¨，　留有余地”的原则，编制收入、支　、分配预算方案。经过村两　

委研究，党员、村民代表会议通过，报镇经管站批准后实施。　

二、加强村集体“三资”管理　１．资金管理　（１）资金收入管理。一是村集体实现的所有收入实行收入报告　制度。二足必须在发生收入当日存人村集体账户。严禁坐收　支和　

私设小金库，严禁将集体资金置于集体企业、合作社等规避监管。　（２）资金支ｍ管理。一是资金支ｊＩＩ实行限额审批和逐级审查　

制度。单项开支在５００元以下的南村支部书记（村主任）审批；　

５００元一５０００元的支ｊ　村两委会研究通过，由党总支把关，报　镇政府审批，经管站备案。５０００元以上的支Ｈ｛实行村务大事公决，　

党总支把关后，书面报镇党委政府审批。二是１０００元以Ｊ＝的支　ｊｔ｛原则上实行转账支付。ｊ是支｝｝ｌ单据实行会签制度，所有支出严　格实行“ｊ字一章”（村党支部书记、村委会主任、经办人签字，　

民主理财小组盖章），并注明事南，否则不予报销。　

（３）现金管理。一是库存现金控制在１０００元以内，超限额现　金必须　日存人银行账户。二是村ｍ纳专人负责现金的收支和保管　丁作，其他人员不得插手现金业务。ｉ是村集体资金一律不得外借。　

（４）资金账户管理。每个村在银行设．　一个基本账户，最多可　

设一个一股性账户，实行双印鉴管理。其他账户一律取消。　（５）’Ｉ　程建设资金管理　一是丁程竣Ｉ　一个月内要进行审计　验收决算，纳入账内管理。二是Ｔ程资金申请要明细到Ｔ程项目　和Ｊ施　单位，拨付资金必须同时具备乙方提供的正规发票，资金拨　付实行转账方式直接拨付到施Ｔ单位。　

（６）统～票据管理。一是收入票据。资金收入统一按规定使　

用省农业厅监制的“山东省农村集体经济组织收款票据”　二是支　ＪＩ１票据。支付村民赔青款、Ｔ日款、十部Ｔ资等日常支ｆ¨，统一按　规定使用省农业厅监制的“山东省农村集体经济组织付款票据”。　

其他支ｆ“资金一律使刚收款单位开具的正规发票。　是票据巾镇　经管站发放管理，票据的领取、保管、使用和注销南村会计　人负　

责，并存经管站备案　、　

２．资产管理　（１）指导各村对隶属于村集体所有的房屋、建筑物、机器设　备等同定资产要按照资产类别建　台账，及时登记资产的增减变　

动情况　要在俞账中详细标明资产所在地、使用人和保管人等基　本信息，对于已承包、租赁的同定资产，应详细登记承包租赁单　

位（个人）名称、租赁期限、承包费或租金的收取方式等。　（２）村集体添置固定资产必须经村民代表会议通过并公示无　

议后，提交镇经管站审核批准　｛ｌ！ｉ！Ｊ置额在２０００元（含２０００元）　

２６６　以下的由村自行采购；２０００元以上的原则上南镇农村产权交易中　心予以购置。购置完成后，履行民主理财程序，办理入账手续。　

（３）同定资产要按照使用年限或一ｒ作量计提折旧，对列入同　

定资产的经济同林要提取更新基金。　（４）对新建造的固定资产，完ｒ后一个月内进行　程决算，　

及时　“在建＿ｌ　程”科目结转“固定资产”，投入使用的次月开始　计提折旧。　（５）不棒用村集体的固定资产抵押贷款。　

（６）村集体资产实行动态管理，每年年底前要进行一次资产　清查，做到账实、账款相符。　

３．资源管理　指导村集体设立资源登记簿，对所有资源性资产进行登记，　主要内容包括：资源的名称、类别、坐落、面积、等；资源承包、　

租赁单位（个人）的名称、地址，承包、租赁资源的用途，承包　

费或租赁金，期限和起止日期等。每年要对集体资源性资产进行　检查、清理，防止集体资源性资产流失，并将清理、检查结果张　

榜公布，报镇经管站备案。　

４．资产、资源的发包和处置　村集体所有资产的发包、处置，必须事前请示，镇党委政府　

批复后，村集体提出具体的发包方案，按照民主程序召开相关会　议讨论通过后，提交镇经管站审核把关，由镇农村产权交易巾心　按照农村产权交易的相关规定予以办理。办理结果要及时向全体村　

民予以公示。同等条件下，本集体经济组织成员享有优先承包权　、　禁止村集体私自发包和处置村集体资产。　

５．Ｔ程项目管理　（１）建设Ｔ程项目预算投资额存５万元以下的，｝扫村自行组　织招标实施　（２）５万元以上的，要事前请示，镇党委政府批复后，南村集　体提出实施方案，按照民主程序召开相关会议讨论通过后，南镇　

农村产权交易中心（镇经管站）按照规定予以招标。招投标结果　要及时向村民公布，并签Ｌｒ施Ｔ合同。　（３）拨付—　程款，必须在正式合同签订后根据合同约定进行。　

程决算审计未完成之前，拨款总额不得超过Ｔ程预算总额的７０％。　（４）村集体Ｔ程建设项目应有专人监管。通过验收后应及时　

进行结转固定资产账务处理。　

（５）一项＿Ｔ程应当一次性招标完成，禁止拆分招标　，禁止任何　村和个人私自指定＿丁程建设承包人或强行承接Ｔ程。　三、加强债权债务管理　第一，对应收款、农户欠款等要逐户核对，核实好每个单位　

每个农户的欠款数额。　

第二，对已经形成的债务，村集体要逐笔核实债务数额及贷　墨　黼豳麓——黛焉审计霜　

基于民间审计视角的企业财务常见问题分析　

于秋芬　

青岛兰德有限责任会计师事务所　

【摘要】结合当前的社会背景和企业财务管理的实际来看，正是企业的财务管理制度不健全，而民间审计５Ｌ难以在日常的审计工　

作中发现问题所在，导致企业面临的财务风险进一步加大，甚至影响到了企业的正常发展。我们在文中对企业的财务风险分析主要从民　

间审计的角度展开。在研究中强调对民间审计视角下的财务风险进行较为全面的分析。在本文中我们发现企业的财务管理常见问题主要　

是企业的审计工作独立性不足，财务管理职权划分混乱以及企业财务制度不完善等。我们对此提出了相应的解决对策，为企业的财务管　

理优化提供具体的途径。　

【关键词】民间审计；企业财务风险；分析　

一、引言　

我国民间审计和财务管理制度体系建设，是伴随着我同市场经　

济体系建设的开始，在国外引进的基础上，同时结合我国的部分实　

际情况进行一定程度的改造而形成的。因此，在企业财务管理制度　

上，还存在着诸多与我国企业财务管理发展需求不相适应的地方，　

民间审计又是企业财务管理的重要监督和制约方式，在民间审计的　

视角下，民间审计也将进一步强化企业的财务管理风险防控机制。　

二、民间审计的角度下企业财务常见问题　

１．民间审计工作受到干扰较为严重　

当前，审计机构正常工作面临的干扰冈素，按照来源和环　

款利率，要查明债务用途，如不合理、不合规、不合法的债务，　不能归还。　第三，村集体不能盲目举债。今后村集体不准新增加债务，对　

已经形成事实的支出，村集体没有款付也未入账的，属于账外新增　

债务，村会计在入账时，要严格审核把关，对手续不齐全违反财务　制度的开支，一律不准入账报销，所支出的款项由当事人负责。　第四，严格村内用．［管理，结算时对用Ｔ人员数量、金额，　

用工所干的项目，进行张榜公布，及时接受群众监督。　

四、经济合同管理　

１．合同签订　村集体资产资源租赁、发包、处置，确保竞价结果公示无异　

议后，一周内由中标方按照中标金额将款项交到村集体账户并签　订合同。村根据经管站提供的合同文本拟定合同，由村法律顾问　

把关后，再由党总支、经管站审核签字，镇党委政府签批后，加　

盖村委会公章，签订正式合同。　

２．合同鉴证　双方签定正式合同后，村提供村两委会、村民代表会等研究　

经济合同事宜的有关会议记录以及合同当事人资格证明和身份证　明到经管站鉴证。合同一式　份，甲乙双方各一份，经管站一份。　

３．合同监管　村要在合同签订当日及时登记合同台账，做好分类归档。加强　

合同履行的监督检查，每月主题当日公开合同履行情况。建立经　济合同登记备案制度。建好合同台账，实行动态管理。建立经济　

合同管理档案，妥善安全保管，严防合同档案遗失损坏。　境可以划分为审计机构的内部因素、外部因素，而这两种因素　

之外还有一个最为关键的就是承担企业财务审计工作的会计师　

的个人因素。也正是由于个人因素的影响，才会导致上述内外　

部因素的影响可以发生。按照相关的因素进行划分更便于我们　

对其进行针对性分析，同时也可以帮助我们提出针对性的解决　

措施。　

民间审计工作干扰的外部因素，主要是指审汁工作的利益相　

关者，为了实现自身利益的最大化，在丁作中就会对正常的审计　

工作程序进行一定的干扰行为。再者，在民间审计工作中，部分　

审计师和会计师，会在Ｔ作中因为经济利益放弃审计工作所应当　

五、审计监督　第一，每月５日前，各村将上个月发生的财务收支原始单据　

及经济合同的履行情况由总支书记、支部书记和包村干部审核后，　

到经管站预审。　

一是每月５日主题党日，将预审的内容进行公开，同时在智慧党建　平台公开上上个月原始单据。公开后村民主理财小组、股份经济合　监　

事会将公开的预审内容进行民主理财。确定每月５日主　艺日既是民主理　财日，又是财务收支晒单日。二是每月６日至１４日为集中审计日，各村　

将通过民主理财的收支单据报经管站审计。经管站要核对初审登记、会议　记录和原始单据，做到“三相符”。当月未发生收支的，要到经管站核查　

现金库存和银行存款。对剔除的单据，提出处理意见，并跟踪审计，跟踪　

监督，切实发浑审计　盆督作用。三是财务公开，每月１５　Ｅｌ，镇经管站审　核盖章后，以财务公于Ｆ榜的形式，在村公开栏内张榜公布，同时在镇公开　

栏中统一张贴２　，便于村民对照　潜。公开事项镇村要留存影像资料。　

第二，发生下列事项时，应当进行专项审计：一是村干部任　期届满和离任。二是土地补偿费及其他财政转移性资金、部门单　

位拨付的项目资金及帮扶资金的收支。三是发生数额较大的“一　

事一议”筹资筹劳项目。四是村集体土地房产开发。五是群众反　

映的热点、焦点问题。六是其他重大经济活动。　

六、总结　经管站在审计过程中切实履行职责，恪守财经纪律，忠于职守，　

严格审核、严格把好审计监督关。通过经管站农村财务的严格审　

计监督，为营造风清气正的农村社会风气和维护农村的和谐稳定　

起到了积极作用。　

Ｃｈｉｎａ　ｂｕｓｉｎｅｓｓ　ｕｐｄａｔｅ　

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