关于我国分税制存在的问题与对策

我国现行分税制的运行问题及对策建议引言我国现行税收制度是基于分税制的运行模式，该制度自1980年代开始实行，经历了多次调整和改革。

然而，在长期的实践中，我们发现分税制在一定程度上存在一些问题，包括税收分配不均、地方财政压力加重等。

本文将分析我国现行分税制的运行问题，并提出相应的对策建议。

问题一：税收分配不均现状描述当前，我国税收分配主要以中央与地方之间的分配为主，中央政府负责统筹全国税收收入，并将一部分税收收入转给地方政府，以满足地方财政需求。

然而，由于地方发展不平衡及财政能力差异，导致税收分配不均的问题较为突出。

一些经济相对发达的地区税收收入较高，而一些欠发达地区却面临财政困难。

对策建议1.加强地方财政能力建设。

通过提高地方政府财政收入能力，缓解地方财政困难。

具体措施包括改善地方税收征管水平，加大地方税收征管力度，提高地方税收收入。

2.调整税收分配比例。

对于财政困难地区，可以适当提高中央向地方的税收分配比例，以增加地方财政收入。

3.实行差别化税收政策。

根据地区经济发展状况和财政需求，对不同地区实行差别化的税收政策，既能促进地方经济发展，又能平衡税收分配。

问题二：地方财政压力加重现状描述现行税制下，地方政府在承担社会保障、基础设施建设等公共事务的同时，还需要依靠税收收入来满足财政需求。

然而，随着经济快速发展和城市化进程加快，地方财政支出压力不断增加，财政收入难以满足日益增长的开支。

对策建议1.提高地方政府财政收入。

通过增加地方政府非税收入，如土地出让收入和国有企业红利，来增加地方财政收入。

2.完善中央与地方财政划分机制。

在现行分税制框架下，中央与地方政府合理划分财政责任，明确中央政府和地方政府的财政支出责任，减轻地方财政压力。

3.推进财政体制改革。

通过建立统一的财政制度，加强地方政府财政管理和监督，提高财政预算执行效率，从根本上解决地方财政压力问题。

问题三：地方政府过度依赖税收收入现状描述由于我国现行税制下，地方政府财政收入主要依靠税收收入，导致地方政府过度依赖税收，缺乏多元化的财政收入来源。

精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来, 我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程, 通税收执深蒂固还存在官意志”办事, 以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识, 但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右, 面对来自方方面面的阻力和干扰, 显得望而却步、裹足不前、不敢作为。

从税收执法者来看总是以管理者自处, “官本位”、“税老大”意识作祟, 习惯于居高临下, 缺乏执法为民的宗旨意识, 从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。

严重束缚着依法治税进程。

（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不, 端,,益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因, 便出现诸如个别税务干部法制意识弱, 执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子, 有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。

如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象, 给纳税人钻了疏于管理的漏洞。

同时, 地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时, 又不得不变着法子：上有政策下有对策。

买税卖税、垫税, 收过头税或有税缓收或不收, 有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义, 有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程,短缺、权,角度看都有很大的欠缺, 从而严重地影响了税收刚性发挥。

同时, 考虑地税部门双重领导的特殊情形, 地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作, 在法制意识还不很健全的情况下, 有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作, 个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。

当前税政工作存在的主要问题及对策●广汉市财政局　黎洪贵 一、存在的主要问题(一)中央税收立法权过于集中,影响地方税政职能的发挥。

1.中央税收立法权高度集中,地方权限相对薄弱,是造成各地乱收费、乱摊派、乱罚款的重要原因,而治理“三乱”的可行举措“费改税”也由于无立法权而无法施行。

2.税政工作统得过死,无论是税收法规的制定、解释,还是各类税种、税目的增减全由中央决定,地方无一点灵活性,就连一些税收收入少、成本高、征收难度大的小税种也无权停征或减免。

3.税政管理权限不规范,税政工作作为一个司法和执法监督的授权机构,没有相应的权威和手段,权力上下被挤占,收入被侵蚀,损害了地方税政工作的权威,有失分税制本身的严肃性。

4.税收立法权不仅高度集中,而且法律法规规定的减免税的审核、报批等具体操作事宜也由上级或税务部门办理,基层税政机构毫无主动权,致使一些地方税政机构,尤其是省以下的一些县市至今还是空白,有的挂靠于其他科室,难以发挥其应有的职能。

(二)税政工作混乱,有章不循,有法不依。

财政专员办、国家税务局、地方税务局、农税等机构,以及各级政府都搞税政,连一些代征单位也有权减免税,大有“综合治理”之势。

国务院早在1993年实行分税制时,就提出财政管理税政的决定,同时,国务院在批转财政部和国家税务总局“三定”方案中,进一步明确了财政管税政、税务管征收的征管职能。

但是,有的部门和单位我行我素,有章不循、51有法不依,连续出台了一些不规范的文件,扰乱了省以下地方税政工作秩序,导致地方税政工作被动,有很多应由地方税政管的事情,难以管起来,诸如:1.外商投资企业减免税及再投资退税,企业所得税、增值税、营业税等减免退税由税务机关或上级税务机关审批并办理;增值税“先征后退”由财政专员办事机构直接办理申退工作,优惠政策到期后不清算,多退的税款无人管;小城镇建设返耕地占用税,由农税机构在自己设立的过渡帐户内直接返还,摆脱同级税政机构监督。

论分税制存在的问题与对策王辽海（中南财经政法大学金融学院投资系湖北武汉430073）摘要：20世纪80-90年代初，中央财政陷入危机。

财政收入占GDP比重和中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降。

危机之下，一场影响深远的分税制改革在中国拉开序幕。

分税制作为一种财政体制，起到了相应的积极作用。

然而，由于其本身存在着弊端与不足，也限制着财政体系的发展和完善。

本文将从两大方面剖析分税制存在的问题并提出对策：（一），地方财政迅速增长与基层财政困难；（二）地区间财政能力差距扩大。

关键词i：分税制；财政体制；地方财政；税体一、前言分税制是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税种来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，自求平衡，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节，并辅之以补助制的预算管理体制模式，是符合市场经济原则的一项财政体制的改革。

实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。

所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。

1994年，我国实行分税制改革后，搭建了市场经济条件下中央与地方财政分配关系的基本制度框架。

在分税制接下来十余年的运行过程中，这个体制框架发挥出了一系列的正面效应，同时也逐渐显露和积累了一些问题。

二、分税制在运行中存在的问题分税制在运行过程中凸显的问题颇多，而地方财政迅速增长与基层财政困难和地区间财政能力差距夸大则是两大突出问题。

（一）地方财政迅速增长与基层财政困难。

图1 2000-2005某地地方财政收入增长图自1994年我国分税制财政体制改革后，地方财政收入快速增长。

1994年地方财政收入为2311亿元，而2002年地方财政本级收入达到8524亿元，为1994年的3.7倍，年均增长率17.9%。

然而与此同时，全国许多地方县乡政府的财政困难日益加剧，工资拖欠普遍、财政赤字扩大、财政风险膨胀、实际债务负担沉重。

浅析当前税收执法中存在的主要问题及对策论文摘要从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。

这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。

依法治税要求税务机关在执法过程中按照税收法律、法规严格进行征收管理，做到“有法可依，有法必依，违法必究”。

在对国家履行职责义务的同时，保障纳税人的合法权益。

但在现实税收执法中，依法治税原则的贯彻落实却受到各方面因素的干扰。

主要表现为: 税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾；“地方政策”代替税收法律的问题严重；税务机关执法存在的问题；纳税人纳税意识淡薄，偷逃税普遍等方面。

通过对税务执法问题成因的分析，我们会发现，税务执法依据不完备；尚待建立健全的税务司法保障体系，难以为税务执法提供强有力的后盾；征收管理力度不够；税收环境不够理想都是影响税收公正执法的羁绊。

清除依法治税的障碍是一项长期而艰巨的任务，是一个复杂的系统工程，必须将其放在依法治国的高度来认识和解决。

应从以下几个方面着手：一是加强税收立法，健全税收法律体系;二是提高全民纳税意识和护税观念；三是改进征管，完善内部制约机制；四是完善机制，创造良好的税收环境。

关键词：依法治税税收执法税收环境税收立法征收管理从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。

这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。

一、税收执法中存在的问题税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾目前制定税收计划任务的主要依据是上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度。

税收计划指标的确定存在较大的主观性和随意性。

与客观经济发展和税源变化很难保持协调和一致。

税收计划的指令性使各级税务机关把完成收入任务作为至高无上的奋斗目标。

出现任务“紧张”时，政策服从于任务；任务“宽松”时。

藏富于地方；任务“适中”时，区别对待。

更为严重的是在一些经济发展速度较慢，税源不充足的地区，大量存在“收过头税”、“寅吃卯粮”、“税收附征”、变相包税的现象。

分税制后地方财政的失衡及对策1. 前言1994年实现分税制后，我国国家财政和地方财政的财政收入、支出和责任产生了很大的变化。

其中最明显的变化就是地方财政收入的增加，但是随着经济的发展和政策调整，地方财政的收支平衡逐渐出现问题，特别是近年来中央和地方财政的关系变得更为紧张。

本文将从分税制后地方财政收支失衡状况出发，探讨分税制的问题之一——地方财政的失衡及对策。

2. 分税制后地方财政的收支情况2.1 地方财政收入的增长分税制将全国税费按比例分成中央和地方两个部分，地方财政收入得到了显著提高。

根据财政部数据，1994年全国地方政府财政收入为3360亿元，2018年增至197877亿元。

其中由于增值税比例较高，地方政府从增值税中分成的部分占比最大，2017年地方政府从增值税中获得的收入为5.2万亿元，占地方政府总财政收入的38.7%。

通过分税制，地方财政的财力得到了加强，长期以来也促进了地方的发展。

2.2 地方财政支出的增长随着国家的大力扶持，地方财政的责任逐渐扩大，涉及到教育、医疗、社会保障等等各个领域，这也带来了巨大的支出压力。

近年来，地方政府对民生、环保、文化等社会民生领域的投资支出不断增加，加上城市化进程的推进，城市基建、保障性住房等支出也随之增长。

地方政府的“三公”支出也相当庞大，来源于公务接待、出国考察、车辆购置维修等开支，接近地方一般公共预算的10%。

2.3 地方财政收支失衡的表现分税制将地方政府收入与支出隔离开来，导致两者之间的支配权不平衡。

近年来，地方政府收入增加快于支出，但这一增长速度难以满足人民对公共服务需求的快速增长，不能满足城乡建设的基本要求，城市公共设施的跨越式发展需要更大的投资，导致地方财政收支失衡的问题日益加剧。

地方政府救助中小企业、保障性住房建设、城市基建建设等都是需要巨大资金投入的领域，这些领域的资金需求与地方财政的容量之间存在严重不匹配。

3. 分税制后地方财政的对策与建议3.1 税制改革应进一步深化税制改革，改变目前地方政府从税收中获取分成的方式，降低地方政府在财政收入中的严重依赖。

我国现行税收制度存在的问题及对策作者：刘正君张良秋来源：《中国经贸》2010年第08期摘要：本文分析我国现行税收制度存在的缺陷，并针对存在的问题，提出了进一步完善现行税收制度的措施。

关键词：税收制度；问题；对策1994年分税制改革，主要是解决原体制存在的突出问题，没有充分考虑市场经济的一般规律和经济体制改革的总体目标要求。

随着我国经济高速发展和改革开放的深入，现行税收制度越来越暴露出一些弊端，在一定程度上影响和制约着我国社会经济的发展。

一、我国现行税收制度存在的问题1税制结构不科学。

我国足以流转税、所得税为主体，资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，虽现行税制与国际接轨，但从主体税种的收入看，所得税收入占税收总收入的比重偏低，近两年来仅在26％～27.5％之间波动，即2008—2009年分别为27.47％和26.02％流转税收入占税收总收入的比重较高，近两年来在54％～56.5％之间波动，即2008年和2009年分别为54.87％和56.3％，其他税收占税收总收入的比重近两年保持在17.7％的水平。

可见，我国以流转税为主体税制并充分发挥着收入功能，在保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。

2税收调控功能弱。

和谐社会从某种层面上理解应该是经济发展的相对平衡，与人口、资源、环境相协调的一个富裕而公平的社会。

从经济增长方式来看，我国的经济增长主要是依靠高投入和高消耗宋支撑的粗放型增长。

尽管国家制定了许多税收优惠政策，来保障落后地区的经济发展，支持高新技术产业的发展，对弱势群体如农民工、下岗职工、残疾人的就业和再就业实施税收优惠政策，但由于这些优惠政策没有得到严格和公正的执行，使税收的调控力度难以充分发挥。

3税负有失公平，税收立法迟后。

随着我国市场经济逐步走向成熟以及对外开放程度的扩大，宏观经济环境发生了重大变化。

我国现行税收政策未能适应这一要求作出相应调整，税负的不公平性矛盾日益突出，导致生产型增值税出现重复征税，个人所得税的分类模式及不合理的费用扣除制度的存在，对某些高耗能、高污染行业的社会责任缺乏认定，没有相应的绿色环境税收制度对其制约等，使我国的税负有失公平性。