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我国现行分税制的运行问题及对策建议引言我国现行税收制度是基于分税制的运行模式，该制度自1980年代开始实行，经历了多次调整和改革。
然而，在长期的实践中，我们发现分税制在一定程度上存在一些问题，包括税收分配不均、地方财政压力加重等。
本文将分析我国现行分税制的运行问题，并提出相应的对策建议。
问题一：税收分配不均现状描述当前，我国税收分配主要以中央与地方之间的分配为主，中央政府负责统筹全国税收收入，并将一部分税收收入转给地方政府，以满足地方财政需求。
然而，由于地方发展不平衡及财政能力差异，导致税收分配不均的问题较为突出。
一些经济相对发达的地区税收收入较高，而一些欠发达地区却面临财政困难。
对策建议1.加强地方财政能力建设。
通过提高地方政府财政收入能力，缓解地方财政困难。
具体措施包括改善地方税收征管水平，加大地方税收征管力度，提高地方税收收入。
2.调整税收分配比例。
对于财政困难地区，可以适当提高中央向地方的税收分配比例，以增加地方财政收入。
3.实行差别化税收政策。
根据地区经济发展状况和财政需求，对不同地区实行差别化的税收政策，既能促进地方经济发展，又能平衡税收分配。
问题二：地方财政压力加重现状描述现行税制下，地方政府在承担社会保障、基础设施建设等公共事务的同时，还需要依靠税收收入来满足财政需求。
然而，随着经济快速发展和城市化进程加快，地方财政支出压力不断增加，财政收入难以满足日益增长的开支。
对策建议1.提高地方政府财政收入。
通过增加地方政府非税收入，如土地出让收入和国有企业红利，来增加地方财政收入。
2.完善中央与地方财政划分机制。
在现行分税制框架下，中央与地方政府合理划分财政责任，明确中央政府和地方政府的财政支出责任，减轻地方财政压力。
3.推进财政体制改革。
通过建立统一的财政制度，加强地方政府财政管理和监督，提高财政预算执行效率，从根本上解决地方财政压力问题。
问题三：地方政府过度依赖税收收入现状描述由于我国现行税制下，地方政府财政收入主要依靠税收收入，导致地方政府过度依赖税收，缺乏多元化的财政收入来源。
精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来, 我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程, 通税收执深蒂固还存在官意志”办事, 以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识, 但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右, 面对来自方方面面的阻力和干扰, 显得望而却步、裹足不前、不敢作为。
从税收执法者来看总是以管理者自处, “官本位”、“税老大”意识作祟, 习惯于居高临下, 缺乏执法为民的宗旨意识, 从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。
严重束缚着依法治税进程。
（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不, 端,,益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因, 便出现诸如个别税务干部法制意识弱, 执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子, 有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。
如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象, 给纳税人钻了疏于管理的漏洞。
同时, 地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时, 又不得不变着法子：上有政策下有对策。
买税卖税、垫税, 收过头税或有税缓收或不收, 有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义, 有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程,短缺、权,角度看都有很大的欠缺, 从而严重地影响了税收刚性发挥。
同时, 考虑地税部门双重领导的特殊情形, 地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作, 在法制意识还不很健全的情况下, 有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作, 个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。
当前税政工作存在的主要问题及对策●广汉市财政局 黎洪贵 一、存在的主要问题(一)中央税收立法权过于集中,影响地方税政职能的发挥。
1.中央税收立法权高度集中,地方权限相对薄弱,是造成各地乱收费、乱摊派、乱罚款的重要原因,而治理“三乱”的可行举措“费改税”也由于无立法权而无法施行。
2.税政工作统得过死,无论是税收法规的制定、解释,还是各类税种、税目的增减全由中央决定,地方无一点灵活性,就连一些税收收入少、成本高、征收难度大的小税种也无权停征或减免。
3.税政管理权限不规范,税政工作作为一个司法和执法监督的授权机构,没有相应的权威和手段,权力上下被挤占,收入被侵蚀,损害了地方税政工作的权威,有失分税制本身的严肃性。
4.税收立法权不仅高度集中,而且法律法规规定的减免税的审核、报批等具体操作事宜也由上级或税务部门办理,基层税政机构毫无主动权,致使一些地方税政机构,尤其是省以下的一些县市至今还是空白,有的挂靠于其他科室,难以发挥其应有的职能。
(二)税政工作混乱,有章不循,有法不依。
财政专员办、国家税务局、地方税务局、农税等机构,以及各级政府都搞税政,连一些代征单位也有权减免税,大有“综合治理”之势。
国务院早在1993年实行分税制时,就提出财政管理税政的决定,同时,国务院在批转财政部和国家税务总局“三定”方案中,进一步明确了财政管税政、税务管征收的征管职能。
但是,有的部门和单位我行我素,有章不循、51有法不依,连续出台了一些不规范的文件,扰乱了省以下地方税政工作秩序,导致地方税政工作被动,有很多应由地方税政管的事情,难以管起来,诸如:1.外商投资企业减免税及再投资退税,企业所得税、增值税、营业税等减免退税由税务机关或上级税务机关审批并办理;增值税“先征后退”由财政专员办事机构直接办理申退工作,优惠政策到期后不清算,多退的税款无人管;小城镇建设返耕地占用税,由农税机构在自己设立的过渡帐户内直接返还,摆脱同级税政机构监督。
论分税制存在的问题与对策王辽海（中南财经政法大学金融学院投资系湖北武汉430073）摘要：20世纪80-90年代初，中央财政陷入危机。
财政收入占GDP比重和中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降。
危机之下，一场影响深远的分税制改革在中国拉开序幕。
分税制作为一种财政体制，起到了相应的积极作用。
然而，由于其本身存在着弊端与不足，也限制着财政体系的发展和完善。
本文将从两大方面剖析分税制存在的问题并提出对策：（一），地方财政迅速增长与基层财政困难；（二）地区间财政能力差距扩大。
关键词i：分税制；财政体制；地方财政；税体一、前言分税制是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税种来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，自求平衡，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节，并辅之以补助制的预算管理体制模式，是符合市场经济原则的一项财政体制的改革。
实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。
所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。
1994年，我国实行分税制改革后，搭建了市场经济条件下中央与地方财政分配关系的基本制度框架。
在分税制接下来十余年的运行过程中，这个体制框架发挥出了一系列的正面效应，同时也逐渐显露和积累了一些问题。
二、分税制在运行中存在的问题分税制在运行过程中凸显的问题颇多，而地方财政迅速增长与基层财政困难和地区间财政能力差距夸大则是两大突出问题。
（一）地方财政迅速增长与基层财政困难。
图1 2000-2005某地地方财政收入增长图自1994年我国分税制财政体制改革后，地方财政收入快速增长。
1994年地方财政收入为2311亿元，而2002年地方财政本级收入达到8524亿元，为1994年的3.7倍，年均增长率17.9%。
然而与此同时，全国许多地方县乡政府的财政困难日益加剧，工资拖欠普遍、财政赤字扩大、财政风险膨胀、实际债务负担沉重。
浅析当前税收执法中存在的主要问题及对策论文摘要从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。
这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。
依法治税要求税务机关在执法过程中按照税收法律、法规严格进行征收管理，做到“有法可依，有法必依，违法必究”。
在对国家履行职责义务的同时，保障纳税人的合法权益。
但在现实税收执法中，依法治税原则的贯彻落实却受到各方面因素的干扰。
主要表现为: 税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾；“地方政策”代替税收法律的问题严重；税务机关执法存在的问题；纳税人纳税意识淡薄，偷逃税普遍等方面。
通过对税务执法问题成因的分析，我们会发现，税务执法依据不完备；尚待建立健全的税务司法保障体系，难以为税务执法提供强有力的后盾；征收管理力度不够；税收环境不够理想都是影响税收公正执法的羁绊。
清除依法治税的障碍是一项长期而艰巨的任务，是一个复杂的系统工程，必须将其放在依法治国的高度来认识和解决。
应从以下几个方面着手：一是加强税收立法，健全税收法律体系;二是提高全民纳税意识和护税观念；三是改进征管，完善内部制约机制；四是完善机制，创造良好的税收环境。
关键词：依法治税税收执法税收环境税收立法征收管理从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。
这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。
一、税收执法中存在的问题税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾目前制定税收计划任务的主要依据是上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度。
税收计划指标的确定存在较大的主观性和随意性。
与客观经济发展和税源变化很难保持协调和一致。
税收计划的指令性使各级税务机关把完成收入任务作为至高无上的奋斗目标。
出现任务“紧张”时，政策服从于任务；任务“宽松”时。
藏富于地方；任务“适中”时，区别对待。
更为严重的是在一些经济发展速度较慢，税源不充足的地区，大量存在“收过头税”、“寅吃卯粮”、“税收附征”、变相包税的现象。
分税制后地方财政的失衡及对策1. 前言1994年实现分税制后，我国国家财政和地方财政的财政收入、支出和责任产生了很大的变化。
其中最明显的变化就是地方财政收入的增加，但是随着经济的发展和政策调整，地方财政的收支平衡逐渐出现问题，特别是近年来中央和地方财政的关系变得更为紧张。
本文将从分税制后地方财政收支失衡状况出发，探讨分税制的问题之一——地方财政的失衡及对策。
2. 分税制后地方财政的收支情况2.1 地方财政收入的增长分税制将全国税费按比例分成中央和地方两个部分，地方财政收入得到了显著提高。
根据财政部数据，1994年全国地方政府财政收入为3360亿元，2018年增至197877亿元。
其中由于增值税比例较高，地方政府从增值税中分成的部分占比最大，2017年地方政府从增值税中获得的收入为5.2万亿元，占地方政府总财政收入的38.7%。
通过分税制，地方财政的财力得到了加强，长期以来也促进了地方的发展。
2.2 地方财政支出的增长随着国家的大力扶持，地方财政的责任逐渐扩大，涉及到教育、医疗、社会保障等等各个领域，这也带来了巨大的支出压力。
近年来，地方政府对民生、环保、文化等社会民生领域的投资支出不断增加，加上城市化进程的推进，城市基建、保障性住房等支出也随之增长。
地方政府的“三公”支出也相当庞大，来源于公务接待、出国考察、车辆购置维修等开支，接近地方一般公共预算的10%。
2.3 地方财政收支失衡的表现分税制将地方政府收入与支出隔离开来，导致两者之间的支配权不平衡。
近年来，地方政府收入增加快于支出，但这一增长速度难以满足人民对公共服务需求的快速增长，不能满足城乡建设的基本要求，城市公共设施的跨越式发展需要更大的投资，导致地方财政收支失衡的问题日益加剧。
地方政府救助中小企业、保障性住房建设、城市基建建设等都是需要巨大资金投入的领域，这些领域的资金需求与地方财政的容量之间存在严重不匹配。
3. 分税制后地方财政的对策与建议3.1 税制改革应进一步深化税制改革，改变目前地方政府从税收中获取分成的方式，降低地方政府在财政收入中的严重依赖。
我国现行税收制度存在的问题及对策作者：刘正君张良秋来源：《中国经贸》2010年第08期摘要：本文分析我国现行税收制度存在的缺陷，并针对存在的问题，提出了进一步完善现行税收制度的措施。
关键词：税收制度；问题；对策1994年分税制改革，主要是解决原体制存在的突出问题，没有充分考虑市场经济的一般规律和经济体制改革的总体目标要求。
随着我国经济高速发展和改革开放的深入，现行税收制度越来越暴露出一些弊端，在一定程度上影响和制约着我国社会经济的发展。
一、我国现行税收制度存在的问题1税制结构不科学。
我国足以流转税、所得税为主体，资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，虽现行税制与国际接轨，但从主体税种的收入看，所得税收入占税收总收入的比重偏低，近两年来仅在26％～27.5％之间波动，即2008—2009年分别为27.47％和26.02％流转税收入占税收总收入的比重较高，近两年来在54％～56.5％之间波动，即2008年和2009年分别为54.87％和56.3％，其他税收占税收总收入的比重近两年保持在17.7％的水平。
可见，我国以流转税为主体税制并充分发挥着收入功能，在保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。
2税收调控功能弱。
和谐社会从某种层面上理解应该是经济发展的相对平衡，与人口、资源、环境相协调的一个富裕而公平的社会。
从经济增长方式来看，我国的经济增长主要是依靠高投入和高消耗宋支撑的粗放型增长。
尽管国家制定了许多税收优惠政策，来保障落后地区的经济发展，支持高新技术产业的发展，对弱势群体如农民工、下岗职工、残疾人的就业和再就业实施税收优惠政策，但由于这些优惠政策没有得到严格和公正的执行，使税收的调控力度难以充分发挥。
3税负有失公平，税收立法迟后。
随着我国市场经济逐步走向成熟以及对外开放程度的扩大，宏观经济环境发生了重大变化。
我国现行税收政策未能适应这一要求作出相应调整，税负的不公平性矛盾日益突出，导致生产型增值税出现重复征税，个人所得税的分类模式及不合理的费用扣除制度的存在，对某些高耗能、高污染行业的社会责任缺乏认定，没有相应的绿色环境税收制度对其制约等，使我国的税负有失公平性。
关于我国现行税收制度存在的问题及解决思路作者：丁晓东来源：《时代金融》2011年第01期[摘要]新中国成立至今，我国的税收制度屡经改革，税收制度不断健全和完善，但随着社会经济政治的日益发展，现行的税收制度显现出了它的不足与缺陷。
税制结构指的是税收制度中税种的构成以及税种在其中所占的地位。
税制结构是否得当，是税收制度健全与否、税收作用能否充分发挥的重要前提。
[关键词]现行税收制度；存在问题；解决思路新中国成立至今，我国的税收制度屡经改革，税收制度不断健全和完善，但随着社会经济政治的日益发展，现行的税收制度显现出了它的不足与缺陷。
税制结构指的是税收制度中税种的构成以及税种在其中所占的地位。
税制结构是否得当，是税收制度健全与否、税收作用能否充分发挥的重要前提。
这样的税制结构实施以来效果显著，取得了一定的成绩，但随着社会经济的持续发展以及税制本身某些先天的不足，使现行的税收制度与社会经济的发展的矛盾日益凸显。
从现行的税收制度来看，主要存在以下不足之处：一税收制度本身结构的缺陷(一)税种结构的不合理经过数次的税制改革，我国已经形成了以所得税和流转税为主体，以资源税、行为税、财产税为辅助税种的复合税制体系，且这种体系已经与世界税收的制度顺利接轨。
但是从主体税种的收入来看，所得税的收入一直持续在一个低水平的状态，仅为20％；流转税(营业税、增值税、消费税)却占了税收总收入的70％。
以流转税为主体的税收制度在保障税收增长的同时弱化了所得税调节收入分配的功能。
另外，个人所得税主要来源于工薪阶层，来源于高收入者的比例非常小。
从2002-2004年的税收情况来看，个人所得税中工薪阶层的个人所得税占的比例分别为46.35％、52.32％、54.13％。
根据统计，2001年中国7万亿元的存款中，人数不到20％的富人的资产占了80％的比重。
但其所缴纳的个人所得税却不到10％。
至今，这一状况仍未得到改变。
(二)主要的税种存在的问题以个人所得税和增值税为例，个人所得税在我国税制结构的优化中应该是一个值得注意的税种。
我国现行分税制的运行问题及对策建议关键词：分税制问题改革一、我国现行的分税制（一）分税制的实质、划分原则及依据分税制是按税种划分中央和地方收入来源的一种财政管理体制。
实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。
所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税（有时还有中央和地方共享税）两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。
分税制的实施，既是一国政府法制建设和行政管理的需要，是一国以法治税思想在财政、税收制度建设方面的体现，又是一个国家财政政策、税收政策在税收管理方面的体现，也是一国财政管理体制在税收方面的体现。
实行分税制后，税种和各税种形成的税收收入分割按照立法、管理和使用支配权，形成了中央税和地方税（中央和地方共享税）。
其中，中央税是指税种的立法权、课税权和税款的使用权归属于中央政府的一类税收，地方税是指立法权、课税权和税款的使用权归属于地方政府的一类税收。
税款收入按照管理体制分别入库，分别支配，分别管理。
中央税归中央政府管理和支配，地方税归地方政府管理和支配。
在税收实践中，某些税种的收入并不一定完全归属于中央或地方政府，而是按照一定的比例在中央政府和地方政府间进行分配，收入共享，从而出现共享税类。
一般来说，共享税是指税种的立法权归中央政府（或上级地方政府）、上下两级政府分别征收、管理，并各自享有一定比例使用权的一类税种。
共享税的决定性划分标准不是立法权，也不是征收管理权，而是税款所有（支配）权，是按照税款归属标准进行的划分。
分税制的真正涵义在于中央与地方财政自收自支、自求平衡。
当今世界上，实行市场经济体制的国家，特别是发达国家，一般都实行了分税制。
至于实行什么模式的分税制，则取决于三个因素，即、经济体制、以及各自遵循的经济理论。
我国正在推行的具有特色的分税制，虽然由于种种原因尚不够彻底和完善，但是，把过去实行的财政大包干管理体制改为分税制财政管理体制，不仅初步理顺了中央与地方的关系，而且调整了国家与纳税人的关系。
目前地方税改革存在旳问题及完善对策-09-24 17:23:19[摘要] 我国分税制运营以来, 在财力逐渐向中央集中旳同步, 地方税在地方财政收入、所有税收收入及地方可用财力中比重不高且总体呈下降态势, 这使得地方政府对中央补贴依赖限度较高, 不利于稳定中央与地方旳财政关系。
本文从地方政府旳视角出发, 觉得应在划分财权财力旳基础上, 从合理划分税权、优化税制构造方面进行下一步地方税改革。
（地方税是地方财政收入旳重要来源。
建国以来, 我国旳财政体制先后经历了统收统支、分类提成、财政包干和分税制四个阶段, 在前三个阶段, 都不存在真正意义旳地方税体系。
1994年旳分税制改革, 初步建立了地方税收体系及制度, 并历经所得税分享、农村税费改革、出口退税等一系列旳政策调节而日趋完善。
现行地方税体系覆盖流转税、所得税、行为税和财产税类旳税种, 波及三大产业旳各个领域, 征收遍及城乡各个角落。
运营数年来, 对增进社会主义市场经济旳发展, 调动地方各级部门旳积极性, 推动地方经济持续、健康、迅速发展发挥了积极作用。
一、地方税收入规模及其衡量本文所研究旳地方税是指在现行体制下, 属于地方财政收入旳税收收入, 涉及由地方税务机关征收旳工商税收、农业税及国税返还部分。
由于各国经济发展水平、政府事权范畴和财政体制等因素旳差别, 因此, 地方税收入规模也区别明显。
但普遍承认旳用以衡量一国地方税收入规模旳重要有四个指标, 即地方税收入占GDP旳比重, 占全国税收总额旳比重, 占地方财政收入旳比重, 占地方财政支出旳比重。
1995-, 地方税收从2833亿元增长到19252亿元, 增长6.8倍, 年均增长15.88%。
从地方税收入占全国税收总额旳比重来看, 1995-, 从47.42%下降到38.93%, 平均44.36%, 总体呈下降趋势, 地方政府在政府支配旳所有收入中所占比重局限性一半, 且逐年减少。
从地方税收入占地方财政收入旳比重来看, 1995-, 从94.88%下降到81.67%, 低于全国税收收入占财政收入旳比重, 并且在平均数之下还掩盖着巨大旳个体差别。
我国现行分税制存在问题及完善对策
我国现行的分税制是中央政府和地方政府共同负责税收征收和
分配的制度。
然而，在实施过程中，存在一些问题：
1. 分税制中央收益占比过高：目前中央政府收取的税收多数属
于直接税，地方政府依托的是间接税和收益划拨。
中央政府收益过高，导致地方政府缺乏资金，难以满足经济发展需要。
2. 地方政府民生开支压力大：地方政府在承担国家政策和民生
开支时，资金来源有限，需要进行债务融资，而此种方式并不理想，更多的解决方法在于增加地方税收。
3. 地方政府债务压力大：地方政府财权的不断削弱，导致政府
难以搞得起一些大型项目，进而依靠借款方式解决资金问题，地方
政府债务大幅上升，出现相关风险。
为了完善分税制，可以从以下方面入手：
1. 改变中央与地方税收的占比关系，增加地方政府收入比例，
加强地方财政体系建设。
2. 加强税收归属制度，明确税收和财政自主权，建立地方政府
自主决定税率的机制。
3. 提高地方政府财政收入的稳定性，推进资源福利税改革和房
产税立法工作，建立地方政府长效稳定收入机制。
4. 完善财政转移支付制度，加大对贫困地区、基层单位和民生
保障项目的支持力度。
总之，完善分税制，需要平衡中央和地方政府权力，增强地方政府的财权自主性，推进地方财政体系建设，加强财政转移支付机制建设，强化地方政府财政收入的稳定性和可持续性。
我国落实税收法定原则存在的主要问题及对策研究应当看到，改革开放特别是分税制改革实施以来，伴随着社会主义市场经济体制改革的不断推进，税收法定原则在我国得到了初步确立并逐步成为社会各界的广泛共识，不论从纵向上来看，还是从横向上比较，我国的税收法定都取得了积极进展。
但是，我们也要清醒地看到，由于分税制改革特殊时期历史任务和工作重点转移的需要，加上主观认识上的偏差和意识上的淡薄，税收法定原则的落实没有得到足够重视和有效执行，需要加快推进落实。
我国落实税收法定原则存在的主要问题（一）税收宪法地位有待进一步明确。
宪法在一个国家的法律体系中处于核心位置，是其他一切法律形式赖以产生和存在的法律依据。
同样，宪法中的税收法定主义精神，对于一切征纳行为具有根本性的法律约束力。
虽然，落实税收法定原则在我国有现实的法律依据，在税收立法实践中也得到了正式确认。
比如，2000年颁布的《中华人民共和国立法法》早已明确指出，基本经济制度以及财政、税收等基本制度只能制定法律，尚未制定法律的，可由全国人大及其常委会授权国务院根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规。
《中华人民共和国税收征收管理法》也明确规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律规定的执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
但是，税收法定主义在我国还没有上升到宪法层面的高度，税收宪法精神没有得到充分体现，《中华人民共和国宪法》在关于公民的基本权利义务方面仅仅提到中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务，却没有体现征税需要经过全国人大及其常委会审议通过、纳税人的权利、征税机关的义务等核心税收民主主义思想，从而严重影响和制约了税收法定原则的贯彻落实和操作执行。
（二）税收立法级次有待进一步提升。
按照法律位阶和效力由高到低来排列，我国的法律体系由宪法、法律、法规、规章和规范性文件等组成。
落实税收法定原则，就是要以严格规范的法定程序确保民主性和代表性在税收领域最大限度的实现。
关于我国分税制存在的问题与对策
引言
我国的分税制是指中央政府和地方政府按照一定比例分配税收收入的制度，目的是为了保障中央政府的财政收入和地方政府的财政自主权。
然而，随着社会经济的发展和改革的深入，我国分税制也出现了一些问题，本文将分析我国分税制存在的问题，并提出相应的对策。
问题一：中央财政收入过高，地方财力不足
我国分税制存在的首要问题是中央财政收入过高，地方财力不足。
按照目前的税收分配比例，中央政府可以获得大量的税收收入，而地方政府的财力相对较弱。
这种不平衡的财力分配导致了地方政府缺乏足够的财力来承担基本公共服务和基础设施建设的责任。
对策一：调整税收分配比例
为了解决中央财政收入过高、地方财力不足的问题，可以适度调整税收分配比例，增加地方政府的财力。
可以考虑将部分税收收入从中央转移到地方，以提高地方政府的财政自主权和发展能力。
对策二：加强地方税收征管能力
除了调整税收分配比例，还可以通过加强地方税收征管能力来提高地方财政收入。
地方政府应该加大对地方税收的征收和管理力度，提高税收征收效率，确保税收收入的合理获取。
问题二：财政分权不明确、协调性不强
我国分税制存在的第二个问题是财政权力分散、分权不明确、协调性不强。
目前，中央和地方政府在税收征管、财政支出等方面存在着各自独立运作的现象，缺乏有效的协调机制，导致财政分权不明确、财政运作效率不高。
对策一：建立财政协调机制
为了加强财政分权的协调性，可以建立一个有效的财政协调机制。
该机制应该包括中央和地方政府的代表，定期会商税收分配、财政支出等事项，协调各级政府之间的财政关系，促进财政的合理分权和协调运作。
对策二：加强财政管理体制改革
除了建立财政协调机制，还应加强财政管理体制改革。
通过改革财政编制制度、完善财政预算制度等措施，加强对财政运作的监督和管理，提高财政资源的分配效率和使用效益。
问题三：税收逃避和避税现象严重
我国分税制存在的第三个问题是税收逃避和避税现象严重。
由于税收征收和管
理存在漏洞，一些纳税人存在逃避和避税行为，导致税收收入的损失，影响了财政收入的稳定性和可持续性。
对策一：加强税收征管力度
为了解决税收逃避和避税问题，应加强税收征管力度，严厉打击非法避税行为。
可以通过建立完善的税收征收和管理制度、加大对税收违法行为的处罚力度等方式，提高税收征管的效能，减少税收收入的损失。
对策二：加强国际税收合作
除了加强税收征管力度，还应加强国际税收合作，打击跨国避税行为。
可以加
强与其他国家的税收信息交流，共同打击跨国避税行为，提高税收收入的稳定性和可持续性。
结论
我国的分税制在实施过程中存在着中央财政收入过高、地方财力不足、财政分
权不明确、税收逃避和避税现象严重等问题。
为了解决这些问题，需要调整税收分配比例、加强地方税收征管能力、建立财政协调机制、加强财政管理体制改革、加强税收征管力度和加强国际税收合作等一系列对策。
通过这些措施的实施，可以进一步完善我国的分税制，促进财政分权和协调，提高财政资源的分配效率和使用效益，促进我国经济的可持续发展。
